Файл: Баланс и отчетность (Порядок формирования бухгалтерской отчетности организации).pdf

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время национальная экономика характеризуется кризисными явлениями и инфляционными процессами. В таких сложных и неоднозначных условиях все организации прилагают максимум усилий, чтобы поддерживать и при возможности укреплять свое финансовое состояние. Однако для оценки имеющегося состояния и формирования планов на перспективу, управленцам необходима полная и достоверная информация о результатах деятельности предприятия. Однако в подобной информации могут быть заинтересованы не только внутренние пользователи (менеджеры предприятия), но и внешние – инвесторы, банки, контролирующие органы. Основным источником вышеописанной информации является годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, поскольку б бухгалтерском балансе и приложениях к нему содержится полная и достоверная информация о результатах деятельности предприятия как за истекший период, так и за несколько предшествующих, что позволяет провести анализ не только текущего положения дел на фирме, но и оценить их динамику.

Таким образом, рассмотрение теоретических и практических вопросов о формировании и анализе годовой финансовой отчетности видится наиболее актуальным.

Целью исследования является исследование годовой отчетности на предмет ее аналитических возможностей.

Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

1) определить теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности организации;

2) определить методологические аспекты анализа бухгалтерской отчетности организации;

3) провести анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЗООСИТИ-5»;

4) разработать мероприятия по улучшению показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЗООСИТИ-5».

Объект исследования – годовая финансовая отчетность предприятия.

Предмет исследования – ООО «ЗООСИТИ-5».

1.Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности организации

1.1.Порядок формирования бухгалтерской отчетности организации

Развитие ученой мысли в России, и политические особенности страны повлияли на характер нормативных документов в отношении требований, предъявляемых к финансовой отчетности, а также на ее сущность и цели [24, с.37].

Весомый вклад в вопросы периодизации бухгалтерской отчетности внесли такие российские исследователи как Д.Я.Соломатин, Д.М.Кочетков, Т.Я.Прокудин и.т.д. Историю развития бухгалтерского учета и отчетности в своих трудах излагал и заслуженный деятель науки PФ Я.В.Соколов [21, с.42].

По мнению Д.Я, Соломина существует 5 этапов развития бухгалтерской отчетности в России (рис. 1.1).

Рисунок1.1 – Этапы развития бухгалтерской отчетности в России

В отечественной экономике бухгалтерская отчетность является основным средством коммуникации организаций с другими экономическими субъектами, а также с государственными и общественными организациями.

Не так давно были внесены существенные изменения в содержание форм официальной отчетности экономического субъекта, с целью соответствия требованиям международных стандартов.

Согласно ПБУ 4/99 в состав бухгалтерской отчетности экономического субъекта входят следующие элементы. На рисунке 1.2 представим их.

Рисунок 1.2 – Элементы финансовой отчетности[2]

Формирование бухгалтерской отчетности является процессом, который поводит итоги ведения бухгалтерского учета. Причем он не сводится к обычному заполнению документальных форм, так как объединение и изложение информации по финансовым процессам требует предварительной подготовки, систематизации и проведения расчетов. Основным ключевым моментом здесь является соблюдение технологии составления бухгалтерской отчетности.

При формировании бухгалтерской отчетности каждый хозяйствующий субъект должен придерживаться определенных принципов представленных на (рис. 1.3).

Рисунок 1.3 – Принципы формирования годовой бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность представляет собой вид документации, которая полностью отражает финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

В связи с этим при составлении бухгалтерской отчетности всегда требуется соблюсти последовательность этапов, начиная с подготовительных работ и заканчивая собственно ее формированием. Благодаря этому можно добиться корректности и достоверности отчетов [24, с.37].

Формирование бухгалтерской отчетности требует:

- Проверки соответствия информации на счетах бухгалтерского учета первичным документам;

На данном этапе осуществляется проверка полноты сдачи в бухгалтерию организации первичных документов от цехов, складов, подотчетных лиц и т. д. Одновременно проверяется, все ли имеющиеся первичные документы нашли свое отражение в бухгалтерском учете. В случае необходимости первичные учетные документы должны быть восстановлены до составления отчетности. Производится проверка соответствия данных первичных учетных документов данным бухгалтерского учета [18, с.23].

- Проведение инвентаризация кассы и имущества компании;

На данном этапе осуществляется утверждение и отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете;

- Корректировка данных бухгалтерского учета при выявлении отклонений;

- Закрытие счетов;

-Реформация баланса;

На данном этапе закрываются счета 90 «Продажи»,91 «Прочие доходы и расходы», тем самым определяется чистая прибыль или убыток компании, которая со счета 99 «Прибыль и убытки» списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль» [13, с.2].

- Непосредственно составление бухгалтерской отчетности.

Данный этап подразумевает составление бухгалтерского баланса и других форм отчетности на основании записей содержащихся в Главной книги.

Весь порядок составления бухгалтерской отчетности регулируется ПБУ 4/99. Данное положение включает ряд основополагающих принципов[2]:

1.Необходимость соблюдения достоверности отражаемой информации;

2. Данные необходимо отражать с учетом сведений о подразделениях, филиалах, представительствах;

3. При формировании отчетности необходимо использовать актуальные формы;

4.Заполнение отчетов с учетом показателей за два предшествующих года;

5.Соблюдение порядка раскрытия информации в зависимости от значения показателей. Если числовые значения по тому или иному показателю отсутствуют, проставляется прочерк. Если показатели существенные, они отражаются обособленно, если несущественные - раскрываются в пояснениях.

6.Последний день отчетного периода является отчетной датой;

7.Отчетный период с 1 января по 31 декабря, для вновь образовавшихся организаций отчетной датой принято считать дату внесения в единый государственный реестр по 31 декабря.

8.Бухгалтерская отчетность должна содержать все необходимые реквизиты и составляться на русском языке, с применением валюты Российской Федерации;

9. Подписывается отчетность руководителем организации или уполномоченным лицом[2].

С 2011 года статьи в бухгалтерском балансе отражаются на конец отчетного периода, на конец предыдущего года, а также на конец, предшествующего предыдущему.

При заполнении бухгалтерского баланса, экономические субъекты придерживаются следующих правил[15, с.72]:

- в балансе отражают по остаточной стоимости нематериальные активы, основные средства, а также доходные вложения в материальные ценности;

- стоимость остатков товаров и прочих материальных ценностей отражают в активе баланса за вычетом суммы резерва под снижение стоимости материальных ценностей;

- при создании резерва по сомнительным долгам, остаток дебиторской задолженности отражается в активе бухгалтерского баланса за вычетом суммы этого резерва.

Баланс состоит из следующих разделов: внеоборотные и оборотные активы, а также капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Главный принцип бухгалтерского баланса – это сохранения равенства актива и пассива.  

Отчет о финансовых результатах необходимо заполнять с учетом следующего порядка:

- расходы организации необходимо разделить на расходы по основному виду деятельности и расходы не связанные с деятельностью компании;

- выручка хозяйствующего субъекта отражается за вычетом НДС, акцизов и прочих налогов;

- себестоимость формируется без учета управленческих и коммерческих расходов;

- отражается сумма чистой прибыли.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу раскрывают информацию о разных аспектах хозяйственной жизни, также в пояснениях необходимо отражать информацию об изменении капитала и о движении денежных средств.

Таким образом, информация, содержащаяся в годовой бухгалтерской отчетности отражает все основные аспекты финансово-хозяйственной деятельности организации и по результатам ее анализа можно сделать выводы о положении дел в организации и ее финансовой устойчивости, а также планировать различные направления совершенствования деятельности

1.2. Аналитические возможности бухгалтерской отчетности организации

Рассмотрим аналитические возможности бухгалтерской отчетности как информационной базы анализа.

В экономической литературе, бухгалтерская отчетность рассматривается с точки зрения источника информации для анализа финансового состояния, однако ее возможности гораздо шире, что позволяет давать оценку уровню и динамике большой группы технико-экономических показателей, которые характеризуют материально-производственную базу экономического субъекта и эффективность использования его ресурсов [12, с.73].

На основании анализа различных показателей можно дать характеристику развития хозяйствующего субъекта по многим направлениям:

-обеспеченность ресурсами и их динамика;

- уровень затрат;

-эффективность использования ресурсов;

- объем и динамика продаж;

- рентабельность производства;

- финансовые результаты и.т.п.

Бухгалтерская отчетность является важным источников информации и для управленческого анализа. Необходимо отметить, что с введением в 2011 году новых форм бухгалтерской отчетности значительно расширились границы предоставляемой информации за счет более детальной расшифровки отчетных показателей [11, с.42].

В (таблице 1.1) представлены аналитические возможности бухгалтерской отчетности.

Таблица 1.1

Аналитические возможности бухгалтерской отчетности [11, с.56]