Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования ( Основы налогов и их значение в экономике государства ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Мною была выбрана тема курсовой работы ««Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования». Актуальность выбранной темы очевидна так, как в обстоятельствах непрерывного формирования и улучшения налогового законодательства Российской Федерации особое значение обретают понимание ключевых понятий, образующих суть налоговой концепции системы налогов и сборов, а также их научная систематизация.

Налоги считаются важным звеном финансовых взаимоотношений в обществе с момента возникновения государства. Формирование и перемена конфигураций государственного устройства постоянно сопутствуются преображением налоговой концепции. В современном цивилизованном обществе налоги - важнейшая форма доходов государства.

В структуре всех доходов бюджета страны налоги составляют, согласно разным оценкам, 70-80%. Анализ налогообложения, как средства регулирования экономической активности населения требует более детального рассмотрения элементов налоговой концепции с целью пребывания в равновесии заинтересованности страны и людей.

Данная проблема актуальна на сегодняшний день потому, что в настоящее время до сих пор существует проблема уклонения от налогов, распространение различных схем ухода от налогов.

Государство с помощью налогов влияет на финансовую концепцию государства, приобретая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены воздействием налогов: рост объёмов потребления, повышение финансовложений. Некоторые из результатов видны сразу, например, повышение акцизов на алкогольные напитки приведёт к повышению стоимости и, при наличии товаров-заменителей, к определённому уменьшению спроса. Прочие результаты выражают себя лишь в долгосрочном периоде, например, подтверждено, что сокращение налоговой нагрузки на население приведёт к повышению налоговых поступлений только лишь через конкретный промежуток времени, когда у граждан появятся различные накопления и они могут их израсходовать на развитие своего уровня жизни. Вместе с тем, помимо экономического эффекта от влияния налоговой системы на хозяйствующие субъекты, государство получает также и иные результаты, непосредственный измеримый эффект из-за которого отсутствует, но имеет место решение социально-политических задач.

При написании курсовой работы мне очень помогли научные работы таких авторов как: Нерсесянц В.С., Александров И.М., Дубов В.В. и многих других.

Цель работы – рассмотреть и проанализировать налоговую систему Российской Федерации и выявить проблемы её совершенствования.

Поставленная цель обусловила решение следующих задач:

-исследовать понятия налога и раскрыть его элементы,

-проследить разграничение между понятиями налога и сбора и выявить сущность их системы.

- выявить различия между понятиями «налоговая система», «система налогообложения» и «система налогов и сборов»,

-исследовать ключевые качества федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а так же, специальных налоговых режимов.

Предметом изучения в работе являются такие институты финансового права, как налог, а так же система налогов и сборов в Российской Федерации.

Структурно курсовая работа состоит из введения, 3 глав, заключения и списка использованных источников.

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ПРИНЦИПЫ СОЗДАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1.1 Основы налогов и их значение в экономике государства

Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации (далее – БК РФ), доходы бюджетов формируются за счёт налоговых и неналоговых видов доходов, а так же за счёт безвозмездных и безвозвратных перечислений.[2,с.72] Следует отметить, что практически все ученные считают, что налоговые поступления играют важную роль в разработке бюджетов, абсолютно всех уровней. В связи с этим, понимание признаков и классификации налогов обретает всё больше не только теоретическое, но и практическое значение.

Так, как известно, что налоги образовались вследствие разделения общества на классы и с зарождением государства, как «взносы граждан, нужны для содержания публичной власти». В истории формирования общества ещё ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных нужд, ему требуется определённая сумма денежных средств, которые могут быть собраны исключительно посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства, на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. [6,с.65]

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) рассматривает, основные системы формирования налоговой концепции, сбор налогов, пошлин и иных платежей, а ещё, кроме того полномочия, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.[3]

Под налогами понимаются постоянные взносы в бюджет, уплаченные юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая основа,

внутреннее содержание налогов, проявляется с помощью их функции. Налоги выполняют четыре важнейших функции, которые представлены на рис.1.1.1

Функции налогов

Фискальная

Социальная

Регулирующая

Контрольная

Механизм реализации

Система льгот

Реализуется через налоги

-Страховые платежи;

-Доходы, неподлежащие налогообложению;

-Стандартные налоговые вычеты;

-Социальные налоговые льготы;

-Имущественные налоговые вычеты;

-Профессиональные налоговые вычеты;

-Перечень доходов, по которым налог взимается по повышенным ставкам;

-Изъятие из обложения определённых элементов налога;

-Скидки;

-Налоговый кредит, в том числе инвестиционный;

-Целевые льготы;

-Прочие льготы;

-Налог на добычу полезных ископаемых;

-Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

-Сбор за право пользования объектами животного мира -Лесной налог;

-Водный налог;

-Экологический налог;

-Налог на имущество;

-Транспортный налог;

-Земельный налог;

Рис.1.1.1 Функции налогов

Источник: Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М «Налоги»: учеб. пособие для студентов вузов - М.: Финансы и статистика, 2016. - 190с.

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняют фискальную функцию, то есть гарантируют финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.[16,с.89]

Элементы налогов представлены на рис 1.1.2

Рис.1.1.2 Элементы налогов

Источник: Владимирова Н.П. «Налоги и налогообложение»: учебное пособие - М.: КНОРУС., 2016. - 23с.

Существует два вида налогов, они представлены на рис.1.1.3

Виды налогов и сборов

По уровню бюджетов

По способу изъятия

По характеру собирания и использования

По субъектам налогоплательщикам

Общие

Прямые

Уплачиваемые юридическими лицами

Косвенныее

Целевые

Федеральные

Уплачиваемые физическими лицами

Региональные

-НДС;

-Акцизы;

-НДФЛ;

-Налоги на прибыль организации;

-НДПИ;

-Водный налог;

-Сборы за пользование объектами животного мира;

-Государственная пошлина;

-Налог на имущество организации;

-Налог на игорный бизнес;

-Транспортный налог;

Смешанные налоги

Местные

-Земельный налог;

-Налог на имущество ФЛ;

Рис.1.1.3 Виды налогов и сборов

Источник: Дубов В.В. «Действующая налоговая система и пути ее совершенствования» // Финансы.-2017.- № 7. - С.6.

Прямые налоги сложно направить на потребителя. Из этих налогов легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они входят в состав арендной и квартирной платы, и в цену сельскохозяйственной продукции. [16,с.88]

Косвенные налоги целенаправленны на конечного потребителя, в зависимости от уровня гибкости спроса на товары и услуги, облагаемые данными налогами. Чем меньше гибкость спроса, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счёт прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растёт, и на потребителя перекладывается большая часть косвенных налогов.[16.с.87]

При большой гибкости спроса, увеличение косвенных налогов приводит к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что спровоцирует снижение капиталовложений или переход денежных средств в иные сферы деятельности.

Налоги - это один из финансовых рычагов, при помощи которых государство действует на рыночную экономику. [33,с.52] В условиях рыночной экономики, каждое государство обширно применяет налоговую политику в качестве установленного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, считаются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.[33,с.54]

Применение налогов это один из финансовых способов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчинённости, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов, формируются отношения между предпринимателями, предприятиями всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов контролируется внешнеэкономическая деятельность, включая вовлечение иностранных инвестиций, формируется хозяйственный расчётный доход и прибыль организации. [33,с.34]

Налоговая концепция, предполагает собою совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и способы их построения, технологии исчисления налогов и налоговый контроль.

Понятие и основные характеристики налоговых систем

Под налоговой концепцией подразумевается комплекс налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в согласовании с Налоговым кодексом, а также комплекс норм и правил, характеризующих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. [28,с.102]

Создавая налоговую концепцию, нужно отталкиваться от ряда принципов. В законодательном порядке ратифицируются все без исключения типы налогов, а также порядок их расчётов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от уплаты налогов. Это даёт возможность применять налоговую концепцию в качестве инструмента политики государства, имеющие силу закона, с одной стороны. А с другой стороны, уберечь права налогоплательщика. [40]

Из этого следует принцип - множественность объектов налогообложения. Применение данного принципа при разработке налоговых систем в большинстве стран подтверждается, тем, что подобным способом, получается, увеличить налогооблагаемое поле и, тем, что большое количество «мелких» налогов психологически выдержать легче, чем один, но высокий.[29,с.42]

Одним же из важных принципов налоговой концепции, считается устойчивость правил использования налогов. Это относится, как к порядку расчёта и изъятия налогов, так и к налоговым ставкам. Правила и виды налогов должны меняться с изменением экономических условий, но эти изменения должны быть по возможности крайне редким. Установленное правило гарантирует устойчивость условий хозяйствования, предоставляет шанс фирмам распределять свою деятельность, быть уверенными в своём экономическом и финансовом развитии. Создаёт значимые инвестиционные вложения, а также способствует экономическому росту, как на уровне фирмы, так и всей экономики страны - устойчивая система налогообложения. Ещё одним существенным принципом развития налоговой системы, является ориентирование налоговой системы, а в ней - каждого налога на «свой» объект, что даёт возможность устранить двойное налогообложение. [18,с.98]

В правильно созданной системе налогообложения, соблюдение этих принципов становится очевидным. В настоящее время налоги используются, как инструмент экономической и структурной политики, уровень налогового бремени формируется в зависимости от определённых задач государственного регулирования и особенной экономической ситуации.[15,с.17]