Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования ( Основы налогов и их значение в экономике государства ).pdf

Невзирая на то, что в Федеральной налоговой службе (далее – ФНС) приоритетным направлением формирования формально объявлено: формирование успешной налоговой концепции, обеспечивающей экономическую стабильность в среднесрочной и долгосрочной перспективе, на деле же действия налоговых органов сводятся к развитию стимулов к увеличению собираемости налогов. Налоговая концепция, считается одним из более эффективных инструментов экономической политики страны. С одной стороны, она гарантирует развитие прибыльных источников бюджетов абсолютно всех уровней. С другой стороны, изменяя размеры финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство оказывает большое влияние на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов. [23, с.43]

Проводимая в РФ налоговая реформа, считается одним из основных факторов обеспеченья экономического роста, формирование предпринимательской деятельности, ликвидации теневой экономики и привлечения в РФ полномасштабных иностранных вложений. Само понятие «реформа» заключает в себе значение преобразования чего-либо, в какой, либо сфере общественной жизни, области знаний. [42] Важность в проведении налоговых реформ подтверждается соответствующими фактами, во-первых, налоговое законодательство по-прежнему находится на этапе значительных перемен. Проведение налоговой реформы базируется на научных концепциях, и соответствует установленной целью реформы.

Во-вторых, отсутствует «целостность» проведения реформ, которая означает, что реформирование налоговой системы может проводиться совокупно и одновременно с проведением других реформ, таких, как административная и судебная. Частичное изменение статей и пунктов без соответствующего рассмотрения должен приводить к возникновению лазеек в законодательстве, что в свою очередь ведёт концепцию к регрессу. [42]

В-третьих, существующие минусы во многом обусловлены тем, что при разработке концепции налоговой системы, налогового законодательства в совершенной мере не было снабжено совокупным подходом к проблеме налогообложения; не были предусмотрены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при образовании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, бегству капитала за рубеж, формированию теневой экономики. [13, с.6]

Исходя из этого, можно обозначить ряд причин такого состояния налогового законодательства, они представлены на рис.2.2.1

Проблемы налогового законодательства

В науке налогового права нет концептуального единства. Отмечаются много вариантность, разнонаправленность и разноуровневость концептуальных подходов к построению как отдельных институтов налоговых законов, так и всей системы актов в области финансовой деятельности государства.

Несовершенство налогового законодательства, связанное с текущими потребностям практики. Именно эта проблема совместимости проводимой налоговой политики и стремительно развивающейся экономики.

Неэффективность

Отдельных элементов налогового механизма

Рис.2.2.1 Проблемы налогового законодательства

Источник: Пансков В.Г. «О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы» // Финансы. - 2017. - №3. - С.28

Из этого следует, что любая налоговая реформа должна быть связана с совершенствованием налоговых правовых институтов.

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Период существенных изменений налоговой системы уже завершился, однако изменения до сих пор имеют место быть.

На современном этапе  принятые  и  используемые  налоговые  федеральные  законы,  законы  и  нормативно-правовые  акты  не  соответствуют  в  полном  объеме  конституционным  нормам.  В  этом  плане  необходимо  выполнить  анализ  по  согласованию  норм  Конституции  РФ  и  налогового  регулирования  и  наметить  пути  их  решения. [17, с.3]

В перспективах реформирования налоговой концепции РФ на 2019 г. главными, доступными выполнению в процессе реформы, являются задачи, которые представлены на рис.3.1

Задачи реформирования налоговой системы

-достижение минимально возможной налоговой нагрузки.

-Реформирование системы распределения налоговых доходов между всеми уровнями бюджетной системы.

- Улучшение системы налогового контроля и изменение системы налоговой ответственности.

Рис.3.1 Задачи реформирования налоговой системы

Реализация мероприятий административной реформы, запланированных на ближайший период, учитывает решение задач, отмеченных Президентом РФ, по нескольким основным направлениям. [16,с.5]

Первое направление решения задач:

- Создание эффективной налоговой системы подразумевает достижение справедливого минимально возможного уровня налоговой нагрузки, имея в виду, что налоговое бремя не должно стать препятствием на пути экономического роста. Ускорение темпов экономического роста в России невозможно без дальнейшего сниже­ния доли ресурсов, перераспределяемых непосредственно государ­ством или при участии государства. Налоги являются важнейшим инструментом перераспределения общественного богатства, следова­тельно, задача по снижению доли ресурсов, перераспределяемых не­посредственно государством или при его участии, невыполнима без сокращения налоговых изъятий. Иными словами, речь должна идти о дальнейшем снижении налоговой нагрузки на обрабатывающие от­расли и сферу услуг. [16,с.54]

Снижение налогов в качестве фактора экономического роста эф­фективно только при проведении других инстнтуциональных и струк­турных преобразований. Как свидетельствует опыт стран с переход­ной экономикой, положительный эффект от проведения налоговых реформ возможен в случае их синхронизации с другими, более широ­кими экономическими преобразованиями. Налоговые реформы могут реально улучшить инвестиционный климат одновременно с такими преобразованиями, как реформирование банковского сектора для со­действия трансформации сбережений в инвестиции, преобразование естественных монополий с целью предоставления доступа к их услу­гам всем потребителям по рыночным ценам. [16,с.33]

С целью избежания дефицита государственных финансовых ре­сурсов и снижения эффективности осуществления государством сво­их функций снижение налоговой нагрузки должно осуществляться при условии относительного сокращения бюджетных расходов на ос­нове кардинального повышения их эффективности. [16,с.34]

Второе направление решения задач:

- Такое реформирование должно осуществляться одновременно с реформой межбюджетных отношений и решением вопроса финансовой обеспе­ченности региональных бюджетов и бюджетов муниципальных обра­зований, с учетом разграничения расходных полномочий между уровнями бюджетной системы, связанными с реформой местного са­моуправления. В этой связи предполагается внесение в Бюджетный и Налоговый кодексы Российской Федерации поправок, связанных с изменением сложившегося порядка закрепления налоговых доходов за территориальными образованиями. [16,с.67]

Третье направление решения задач:

- Улучшение системы налогового контроля и изменения системы налоговой ответственности. Эффективный, осуществляемый на постоянной основе налоговый контроль может обеспечить неукоснительное соблюдение налогового законодательст­ва всеми участниками налоговых правоотношений. Поэтому рефор­мирование налоговой системы должно сопровождаться улучшением контрольных функций специализированных органов, сведением к не­обходимому минимуму мер текущего налогового контроля, сосредо­точением ресурсов контролирующих органов на ключевых сферах, исключением возможного дублирования контрольных полномочий различными государственными органами. Необходимо, в частности, принять решения по упрощению системы учета объектов налогообло­жения, налогового учета (его сближения с бухгалтерским учетом) и налоговой отчетности. [16,с.68]

Четвертое направление решения задач:

- постановка предложений по внесению уточнений и дополнений в связи с образованием новой системы и структуры органов власти на

региональном и федеральном уровне, изменением их функций и полномочий;[16,с.69]

- создание и экспериментальная проработка элементов ресурсного обеспечения федеральных органов исполнительной власти, сопряжённых с их новыми функциями;

- разработка концепции для контролирования функций органов исполнительной власти. На первый план постепенно выходит задача сохранения устойчивости налоговой концепции, как критерий узаконивание бизнеса и рост отчётливости налоговых платежей. Вносимые в законодательство о налогах и сборах отдельные изменения все в большей степени должны быть нацелены на увеличение ясности законодательства и на конкретность его употребления налогоплательщиками.[16,с.69]

Устойчивость налоговой концепции предполагает постоянство основных налоговых институтов и правил уплаты налогов на протяжении длительного периода времени. Это подразумевает, как отказ от каких-либо революционных изменений в налоговом законодательстве и налоговой системе, нацеленных только лишь на вероятное получение временного результата роста объёма поступлений, вводимых без обоснованного экономического расчёта, не направленных на долгосрочную и среднесрочную перспективу становления.

Трансформацию налоговой концепции следует проводить умеренно на основе длительного и тщательного рассмотрения ситуации с поступлением налогов. Всевозможные значимые изменения в налоговой концепции РФ, особенно те перемены, которые ущемляют экономические интересы налогоплательщиков, не только не смогут повысить налоговые поступления в бюджет, но и приведут к утрате источников дохода, поскольку налоговая непостоянность будет этим главным фактором, который заставит многих налогоплательщиков уйти в «теневую» экономику.[22,с.5]

Нынешняя налоговая концепция должна быть достоверной, результативной и легкодоступной для восприятия. Результативность налоговой реформы на сегодняшний день в решающей степени прибывает во взаимозависимости от способности государства послужить гарантией для повышения темпов роста производства, выполнить значительные преобразования в деле укрепления финансовой системы и расчётов в народном хозяйстве, оказать реальную помощь в развитии и формировании малого бизнеса. Сколько бы ни предоставлялось налоговых льгот и преимуществ малому бизнесу, на практике это не предоставляет существенного эффекта. Ведь воспользоваться ими малый бизнес не сможет, так как на сегодняшний день отсутствуют экономические условия для развития обширной сети, так называемых малых предприятий. Результат целой экономической реформы находится в полной зависимости в первую очередь от скорости финансовой стабилизации, привлечения вкладов населения в процессе инвестирования, реализуемых реформ, требующих предоставления властных полномочий финансовыми ресурсами. НК РФ даёт возможность наиболее отчётливо разделить полномочия федеральных и региональных органов власти по установлению и взиманию налогов. [21,с.17] Можно отметить, что с 2016 г. налоговые отношения в России вышли на небывалый уровень становления, что позволило сократить многочисленные минусы имеющейся в налоговой системы.

Основной целью реформы налоговой концепции в РФ должно стать сокращение налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков, предусматривающее корректировку условий налогообложения, изменение налоговой концепции, придание ей устойчивости и большей прозрачности. Налоговая концепция должна постоянно стремиться к совершенству, улучшаться и настраиваться на запросы и реалии экономической действительности, таким образом, чтобы, предельно наполнить бюджет, не ограничивая никого из субъектов налоговых отношений, поэтому процесс налогового администрирования бесконечен. При этом система администрирования налогов должна гарантировать снижение уровня издержек реализации, налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков.[42]

В частности, значительной целью налоговой реформы считается, результат рационального соответствия между стимулирующей и фискальной ролью налогов.

Основные направления налоговой политики на 2019 год и на плановый период 2020 года (далее - Основные направления бюджетной политики) разработаны в соответствии со статьей 165 Бюджетного кодекса Российской Федерации с учетом итогов реализации бюджетной и налоговой политики на период до 2019-2020 годов. При подготовке Основных направлений налоговой политики были учтены положения Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года», Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 1 марта 2018 года. Целью Основных направлений налоговой политики является определение условий, используемых при составлении проекта федерального бюджета на 2019 год и на плановый период 2020 года, подходов к его формированию, основных характеристик и прогнозируемых параметров федерального бюджета и других бюджетов налоговой системы Российской Федерации на 2019-2020 годы.