Файл: НАЛОГОВАЯ СИСТЕМЫ РОССИИ:ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ.pdf

Введение.

Актуальность темы исследования обуславливается тем, что налоговая система Российской Федерации имеет ряд недостатков, с которыми необходимо бороться. Например, снижение выплаты налогов (физ. лиц).

Налоги являются одним из инструментов формирования и реализации экономической политики любого государства. За счет налоговых поступлений финансируются социально-экономические программы, содержатся государственные структуры, обеспечивающие существование и функционирование государства.

Возникновения государства как политического института, нуждающегося в финансировании, и развитие рыночных отношений потребовали, чтобы действующие налоги были приведены в строгую систему. Наличие соответствующей налоговой системы представляет собой ключевую макроэкономическую задачу.

Налоговая система - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. К элементам налоговой системы относятся не только совокупность налогов и сборов, но и все участники налоговых правоотношений, принципы организации и функционирования налоговой системы, а также норм налогового права.

До перехода к рыночным отношениям в Российской Федерации налоговая система практически отсутствовала, а существовавшие ее отдельные элементы особого экономического интереса не представляли. Положение в налоговой сфере резко изменилось, когда был принят налоговый кодекс, который является основополагающим правовым документом, регулирующим деятельность предприятий в сфере налогообложения и их взаимоотношения с бюджетами различных уровней.

Исследование недостатков налоговой системы, нахождение направлений ее совершенствования, а также рассмотрение налоговой системы в целом - являются целью моей работы.

В соответствии с целью исследования, я определила следующие задачи:

- определить сущность, виды, функции налогов

- определить структуру налогообложения

- определить элементы налогообложения

- выявить проблемы налоговой системы

- найти способы совершенствования налоговой системы

Информационной базой послужили федеральные законы, налоговый кодекс РФ, юридические словари. Так же при написании курсовой работы использовались теоретические материалы различной литературы .

Данная работа состоит из двух глав. В первой главе раскрываются теоретические аспекты построения налоговой системы страны. А также рассказывается о структуре и классификации налогов, понятие и сущность. Во второй главе исследуются налоговая система России. А также особенности построения налоговой системы в РФ, состояние и проблемы налоговой системы РФ, совершенствование налоговой системы РФ.

---

Глава 1. Теоретические аспекты построения налоговой системы страны.

• 1. Налоги: понятие, сущность и классификация.

Налоговая система - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. К элементам налоговой системы относятся не только совокупность налогов и сборов, но и все участники налоговых правоотношений, принципы организации и функционирования налоговой системы, а также норм налогового права.

Классификация налогов – это группировка законодательно установленных налогов, сборов и других платежей, обусловленная целями и задачами их систематизации и сопоставления. В основу систематизации могут быть положены методы исчисления и взимания, распределения налогов по звеньям бюджетной системы, характер применяемых налоговых ставок, налоговых льгот и другие критерии.

В свое время предлагалось делить налоги на обычные и чрезвычайные. Налоги, которые взимались на постоянной основе, считались обычными, но в определенное время вводились налоги, которые были вызваны войной или стихийными бедствиями.

На сегодняшний день специалистами в сфере налогообложения предложено большое разнообразие классификаций налогов, в основу которых положены их различные признаки.

Налоги классифицируются по следующим признакам:

По субъекту налогообложения

По сфере использования налоговых поступлений

По форме уплаты

По способу взимания

По источнику уплаты

Классификация налогов по субъекту налогообложения:

1. налоги с физических лиц – это те, которые уплачивают только физические лица (налог с доходов физических лиц, налоги на наследование и дарение);
2. налоги с юридических лиц – уплачивают только юридические лица (налог на прибыль предприятий, коммунальный налог);

смешанные налоги могут уплачивать как физические, так и юридические лица (НДС, налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов).

Классификация налогов по сфере использования налоговых поступлений:

1. налоги общего назначения – обязательные платежи, которые поступают в государственный бюджет. Они не имеют конкретного назначения, расходуются на проведение общегосударственных мероприятий и могут быть использованными для покрытия любых затрат государства или местных бюджетов (НДС);
2. специальные (целевые) налоги – обязательные платежи, которые взимаются в специальные фонды и могут быть использованы только по целевому назначению для финансирования отдельных ранее определенных мероприятий (сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства);
3. смешанные налоги – обязательные платежи, которые могут использоваться как для покрытия разнообразных затрат государства или местных бюджетов, так и для финансирования конкретных ранее определенных мероприятий (акцизный сбор).

---

Классификация налогов по способу зачисления налоговых поступлений:

1. собственные (закрепленные) – обязательные платежи, которые на длительное время полностью или частично закреплены в качестве источника доходов конкретного бюджета;
2. регулируемые – обязательные платежи, которые частично распределены между бюджетами разных уровней (единый налог с юридических лиц).

Классификация налогов по экономическому содержанию объекта налогообложения:

1. налоги на доход и прибыль – обязательные платежи, которые взимаются с доходов или прибыли физических и юридических лиц. Непосредственными объектами налогообложения является заработная плата и другие доходы физических лиц, чистый доход физических лиц-предпринимателей, прибыль или валовой доход предприятий;
2. имущественные налоги – обязательные платежи, которые взимаются вследствие наличия конкретного вида имущества, которое находится в частной, коллективной или государственной формах собственности (налог с владельцев транспортных средств) плательщиков;
3. ресурсные налоги или налоговый платеж рентного характера – обязательные платежи, которые взимаются вследствие использования природных ресурсов страны;
4. налоги на потребление – обязательные платежи, которые взимаются в процессе потребления товаров, работ, услуг, при этом их уплата зависит не от результатов финансово-хозяйственной деятельности, а от размеров потребления. Они взимаются в виде непрямых налогов.

Классификация налогов по форме уплаты:

1. наличные – налоги, уплачиваемые в налично-денежной форме расчетов;
2. безналичные – налоги, уплачиваемые в безналичной форме расчетов.

Классификация налогов по способу взимания:

1. кадастровые – налоги, размер которых устанавливается на основе специального реестра – кадастра, содержащего классификацию объекта налога по каким-либо признакам. При этом для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога. Такой метод характеризуется тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. На основе кадастров взимается, например, налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
2. по декларации – налоги, окончательная сумма которых определяется по итогам налогового периода, на основе налоговой декларации (например, налог на прибыль предприятий);
3. взимаемые у источника выплаты – налоги, которые уплачиваются в момент получения собственником дохода (например, налог с доходов физических лиц, сборы на обязательное государственное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование и др., взимаемые налоговым агентом из заработной платы наемных работников).

---

Классификация налогов по уровню государственных структур их устанавливающих:

1. общегосударственные (центральные) налоги – обязательные платежи, которые устанавливаются наивысшими органами власти в государстве и являются обязательными к уплате по единым ставкам на всей территории страны;
2. местные налоги и сборы – платежи, которые устанавливаются местными органами власти и являются обязательными к уплате по установленным ставкам только на определенной территории. Местные налоги и сборы поступают только в местные бюджеты.

Классификация налогов по источнику уплаты:

1. налоги, которые выплачиваются с дохода (например, налог на добавленную стоимость) или из выручки от продажи (например, единый налог, сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства);
2. налоги, которые выплачиваются исходя из финансового результата (с прибыли) (например, налог на прибыль предприятий, налог с доходов физических лиц и др.);
3. налоги, которые включаются в валовые расходы и себестоимость (например, начисляемые на фонд оплаты труда; налог на рекламу; коммунальный налог, а также сборы: на обязательное государственное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование и др.);
4. налоги, которые выплачиваются из заработной платы (налог с доходов физических лиц, сбор на общеобязательное государственное пенсионное страхование, сбор на общеобязательное государственное социальное страхование и др.).

Классификация налогов по способу установления налоговых обязательств:

1. раскладные (раскладочные) налоги – обязательные платежи, которые определяются как распределение общей суммы на определенное количество плательщиков (подушные налоги). Такие налоги достаточно широко применялись на ранней стадии развития налогообложения. Их размер определяли исходя из потребности осуществления определенных расходов (например, построить новый дворец или оборонительное укрепление). Сума расходов распределялась между налогоплательщиками – на каждого налогоплательщика приходилась конкретная сума налога. В настоящее время раскладные налоги используются редко, в основном в местном налогообложении;
2. окладные ( долевые, количественные) налоги – обязательные платежи, которые взимаются по определенным ставкам от четко обозначенного объекта налогообложения. В отличие от раскладных, они взимаются не исходя из потребности покрытия расходов, а из возможности налогоплательщика заплатить налог. Данные налоги непосредственно или косвенно учитывают имущественное состояние налогоплательщика.

---

Классификация налогов по форме налогообложения:

1. прямые налоги – обязательные платежи, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имуществ, ростом рентной составляющей;
2. косвенные налоги – обязательные платежи, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или объемов продаж товаров, работ, услуг.

Классификация налогов по виду налоговых ставок:

1. регрессивные – с увеличением размера налоговой базы ставка налога уменьшается;
2. прогрессивные – с увеличением размера налоговой базы ставка налога увеличивается. При этом прогрессия может иметь следующие разновидности:
3. пропорциональные – устанавливается стабильная процентная ставка независимо от количественной величины базы налогообложения (например, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и др.);
4. твердые – устанавливаются в абсолютных суммах (например, единый налог для физических лиц – предпринимателей);
5. кратные суммы (в необлагаемых минимумах доходов граждан или в минимальных зарплатах) (коммунальный налог).

Классификация налогов по периодичности уплаты:

1. регулярные (или периодично-календарные) налоги, которые могут подразделяться на следующие разновидности: ежемесячные (например, налог на добавленную стоимость, если налоговый период равен календарному месяцу; налог с доходов физических лиц, взимаемый с заработной платы и др.), ежеквартальные (например, налог на прибыль предприятий), годовые (например, налог с доходов физических лиц, взимаемый с определенных видов дохода (прибыли), которые не подлежат налогообложению при их начислении или выплате и которые налогоплательщик самостоятельно включает в состав общего годового налогооблагаемого дохода) и др.;
2. разовые (или срочные) налоги, которые уплачиваются разово к конкретному сроку, определенному нормативными актами (например, государственная или таможенная пошлины).

Выделенные классификационные признаки и группы налогов и сборов (обязательных платежей) дают возможность более полно их характеризовать и проводить анализ, получать оперативную информацию о состоянии налоговых процессов, выявлять негативные стороны налоговой техники и исправлять их. Пользуясь классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой группы по отношению к общегосударственным и местным бюджетам, к финансовому состоянию, как налогоплательщиков, так и государства. Деление налогов на группы необходимо как для упрощения налоговых расчетов, составления отчетности с использованием машинной обработки данных, так и для проведения научно-практических исследований.

---