Файл: Баланс и отчетность ( Сущность, состав и структура бухгалтерской отчетности организации ).pdf

Составлению годовой бухгалтерской отчетности предшествует проведение определенных процедур, этапов подготовительной работы.

Доценты Л.В. Пономарева и Н.Д. Стельмашенко считают, что перед составлением годовой бухгалтерской отчетности должны быть проведены специальные процедуры^[10]:

• проведение годовой инвентаризации активов и обязательств;
• восстановление оценочных резервов, образованных в прошлом году (присоединение неиспользованных сумм оценочных резервов к прибыли отчетного года, следующего за периодом их создания);
• проверка обоснованности признания и величины оценочных обязательств в конце года;
• закрытие субсчетов, открытых к сч. 90 «Продажи»;
• закрытие субсчетов, открытых к сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;
• закрытие сч. 99 и списание чистой прибыли (убытка) на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
• отражение в формах отчетности информации о событиях после отчетной даты.

Проф. Я.В. Соколов дает определение процедуры составления бухгалтерской отчетности: «это есть упорядоченная совокупность действий и методологических приемов, выполняемых (применяемых) для ее формирования»^[11].

Анализ этапов проведения подготовительных работ перед составлением годовой бухгалтерской отчетности показал:

1) количество процедур подготовительной работы перед составлением бухгалтерской отчетности у разных авторов отличается в интервале от 5 до 9 этапов;

2) последовательность работ перед составлением бухгалтерской отчетности также отличается. У отдельных авторов подготовительные работы начинаются с проведения годовой инвентаризации, у других ‒ с исправления ошибок в документах и регистрах, с проверки соответствия данных первичных документов данным бухгалтерского учета и др.;

3) у части авторов среди этапов подготовительной работы отсутствуют важные процедуры. Например, нет процедуры закрытия счетов, проведения инвентаризации и др.

Проанализировав мнения разных авторов, попробуем сформировать на их основе наиболее оптимальную последовательность процедур, которые необходимо провести перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Исходим из того, что проведение каждой процедуры подготовительной работы имеет очень важное значение. Поэтому каждая процедура должна быть проведена своевременно и в определенном порядке. Т.к., например, нельзя проводить этап закрытия бухгалтерских счетов до проведения инвентаризации, корректировки записей на счетах и исправления ошибок в документах. Но каждая процедура, тем не менее, важна для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Проверять записи на счетах бухгалтерского учета необходимо, т.к. обороты и остатки по счетам используются для составления отчетности. Одновременно проверяются имеющиеся первичные документы, все ли они отражены в учете, на наличие в них ошибок с целью их исправления до составления отчетности. Также с целью проверки достоверности данных бухгалтерского учета перед составлением отчетности обязательно проводится инвентаризация имущества и обязательств, уточняется стоимость активов и обязательств, создаются оценочные резервы, закрываются бухгалтерские счета и проводятся другие работы.

Обобщив все вышеперечисленное, можно сделать вывод: поскольку бухгалтерская (финансовая) отчетность дает информацию о финансовом положении экономического субъекта, о финансовых результатах его деятельности и используется для принятия своевременных управленческих решений, то для достижения наиболее высокого ее качества необходимо заблаговременно провести огромный объем подготовительных работ по ее составлению. Характер и порядок проведения процедур подготовительной работы играет при этом немаловажную роль. Каждому этапу подготовительной работы на любом предприятии должно быть уделено большое внимание. От того, как эта работа будет выполнена, зависит правильность, точность и достоверность содержащейся в бухгалтерской отчетности информации. Таким образом, порядок проведения подготовительной работы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по этапам и процедурам, должен быть закреплен в учетной политике каждой организации.

В итоге следует отметить, что предприятие составляет и представляет бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 №18023) и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Так, не позднее 31 марта 2016 года всем компаниям нужно сдать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию и Росстат. Для всех фирм обязательно заполнить две формы – баланс и отчет о финансовых результатах. Малые компании могут только ими и ограничится. Виды конкретных отчетов, которые необходимо заполнять, зависят от размеров предприятия.

1.3. Особенности использования бухгалтерской отчетности в управлении хозяйственной деятельностью предприятия

У различных пользователей бухгалтерская отчетность вызывает свой интерес. Заинтересованность инвесторов и акционеров отчетностью заключается в необходимости информации, которая нужна им, чтобы принять решения о покупке или продаже акций, облигаций. Заинтересованными в развитии организации, а также в информации о заработной плате, различных вознаграждениях являются работники этой организации. От них во многом зависит процветание организации. В информации нуждаются кредиторы. С ее помощью оценивается способность организации вовремя погашать долг и процент по нему. Поставщики и покупатели с помощью отчетности могут оценить способность организации вовремя осуществлять расчеты^[12].

Бухгалтерская отчетность предоставляет информацию об уплате налогов, объеме производства, в которой нуждаются правительственные органы. Общественные организации волнуют общие вопросы занятости, экологии, экономическое развитие. Также информация, которую предоставляет бухгалтерская отчетность, необходима руководству организации.

Реформирование бухгалтерского учета в Российской Федерации представляет собой длительный процесс, начавшийся в 90-е годы и продолжающийся в настоящее время. Рассматривая этапы реформирования, можно сделать вывод о том, что данный процесс привел к определенным результатам, и за указанный период были сделаны конструктивные шаги в развитии бухгалтерского учета. Тем не менее, в условиях интенсивного экономического развития, появилась необходимость в новых правилах и способах ведения учета, которые бы соответствовали мировому масштабу.

Представляют интерес мнения известных российских и зарубежных ученых первой половины прошлого века об информативности бухгалтерского баланса.

И.Р. Николаев считал, что баланс составляется по особому методу, в результате которого складываются величины разнородные и получаются цифры с неопределенным содержанием. Р.Я. Вейцман отмечал, что балансы не отвечают своему назначению.

По мнению В.Д. Белова, царит произвол в определении многих бухгалтерских понятий, приемов составления отчета и включения в активы даже прямых убытков^[13]. По мнению И.Ф. Шера, представляет интерес, какие товарно-материальные ценности включаются в баланс.

Как видим, известные ученые при составлении бухгалтерского баланса в качестве основных проблем выделяли:

• содержание бухгалтерского баланса (то есть, что туда нужно включать);
• оценку показателей бухгалтерского баланса.

Аналитические возможности бухгалтерской отчетности, позволяющие дать управляющей системе необходимые данные, для принятия управленческих решений представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Аналитические возможности бухгалтерской отчетности

Проблемы перехода российской практики учета на МСФО можно сгруппировать по двум направлениям: внутренние и внешние. К внутренним относятся недостаток квалифицированного персонала, недостатки системы сбора информации, увеличение количества отчетных документов. К внешним относится проблемы нехватки аудиторов и консультантов, неустойчивость финансовых рынков и т.д. Но, несмотря на все проблемы перехода на МСФО, формирование отчетности в соответствие с МСФО является одним из условий, которое открывает российским предприятиям возможность приближения к международному капиталу. Можно сделать вывод, что в России процесс ведения учета и отчетности нельзя считать полностью завершенным.

Обобщая выше изложенное можно сделать вывод, что данные финансовой отчетности, не взирая на указанные выше неточности и отсутствие некоторых важных показателей, позволяют, тем не менее, получить достаточно полные сведения для анализа и оценки результатов производственно - финансовой деятельности, прогнозирования на будущий период, выработке оптимальных управленческих решений, направленных на укрепление финансового состояния организации, и предотвращения возможной финансовой несостоятельности.

Таким образом можно отметить, что все предприятия, независимо от форм собственности должны составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Предприятие составляет промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. К промежуточной бухгалтерской отчетности относится месячная и квартальная отчетность. По окончании года пользователям предоставляется годовая отчетность, которая не позволяет вносить изменения в финансовое положение и результаты деятельности организации.

Полнота, достоверность и прозрачность информации оказывают значительное влияние на деятельность предприятия. Основным источником такой информации является бухгалтерская (финансовая) отчётность. Основной задачей составления годового бухгалтерского отчёта организации является обеспечение своевременности, полноты и достоверности бухгалтерской и налоговой отчётности.

Бухгалтерская отчетность является «отражением» любой организации, по ней можно судить об изменениях, происходящих с обязательствами и финансовыми результатами.

Глава 2. Особенности составления баланса и бухгалтерской отчетности (на примере ООО «Велидо»)

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Велидо» (ООО «Велидо») создано в январе 2010 года. Общество является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. Органами управления общества являются общее собрание учредителей.

Основным видом деятельности ООО «Велидо» является торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. Генеральный директор организации – Здбоев Т.О. ООО «Велидо» находится по адресу: Москва г., ул. Плющиха, д.31, 119121.

Корпоративная политика компании характеризуется такими основополагающими принципами, как:

• стремление к долгосрочному сотрудничеству;
• прозрачность в партнерских взаимоотношениях;
• неизменные гарантии высокого качества поставляемой продукции и совершенствование системы обслуживания.

За долгие годы работы компания «Велидо» завоевала и неоднократно подтвердила доверие многочисленных клиентов, наладив сеть стабильных поставок по всей территории России и за ее пределами.

Это организация - юридическое лицо, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печать. Учредителями являются физические лица. Высшим органом правления общества является собрание учредителей. Общество вправе распоряжаться прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей самостоятельно.

Организационная структура исследуемой организации представлена на рисунке 2.

Генеральный директор

Бухгал-терия

Отдел ОТ и ТБ

Проект-ное бюро

Финансо-вый отдел

Отдел маркети-нга

Планово-экономи-ческий отдел

Отдел монтажа

Магазин

Склад

Отдел сбыта

Рисунок 2. Организационная структура ООО «Велидо»

Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером является одним из ведущих подразделений управленческой структуры организации, которая обеспечивает формирование полной и достоверной информации о результатах деятельности и имущественном состоянии организации, необходимой для принятия эффективных решений. Этим обусловлено в системе информационных потоков организаций место бухгалтерской службы.