Файл: Стандартные и социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.pdf
Добавлен: 01.04.2023
Просмотров: 325
Скачиваний: 19
Великобритания. Самой распространенной льготой по НДФЛ является личная скидка. Право на нее имеют все налогоплательщики. Причем налогоплательщики делятся на три категории по возрасту: лица в возрасте до 65 лет, в возрасте от 65 до 74 лет включительно, в возрасте 75 лет и старше. Личная скидка значительно растет при увеличении возраста. При налогообложении семейных доходов применяется дополнительная семейная скидка, предусмотренная, как правило, для главы семьи. Размеры личных скидок ежегодно пересматриваются с учетом роста индекса цен.
В налоговом законодательстве предусмотрены и другие вычеты:
- благотворительные взносы;
- расходы на образование;
- медицинские расходы;
- взносы по страхованию жизни;
- взносы на пенсионное страхование;
- льгота для лиц, выплачивающих личные ссуды и ипотечный кредит (10% от суммы кредита). [1, с.106; 5, с.296; 29]
Ознакомившись с предоставляемыми налоговыми вычетами в зарубежных странах можно найти много общего с вычетами, предусмотренными НК РФ. Так вычеты на благотворительность, медицинские расходы, расходы на образование, приобретение имущества, на пенсионное обеспечение предусмотрены и в нашей стране и за рубежом.
Главным отличием Российской системы вычетов является отсутствие необлагаемого минимума. Хотя к нему можно отнести стандартный вычет. Но его размер намного меньше, чем необлагаемый минимум в рассмотренных зарубежных государствах.
Как известно, одной из функций налогов является регулирующая функция. Она позволяет государству влиять на темпы экономического роста, поощрять или сворачивать те или иные экономические процессы. К одному из основных методов финансового регулирования социальной структуры населения следует отнести и налоговые вычеты.
Если посмотреть конкретно, то примером стимулирования граждан к благотворительности является предоставление социального вычета в части расходов на благотворительность.
Право на социальный вычет по расходам на пенсионное обеспечение дает толчок для того, чтобы граждане активно участвовали в формировании своих пенсионных накоплений.
Кроме того, среди основных направлений налоговой политики РФ на 2016-2018 годы выделена необходимость создания стимулов для всех видов долгосрочных инвестиций. Одним из способов такого стимулирования является введение инвестиционного налогового вычета.
Конституция РФ определяет, что политика должна быть направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь. Поэтому задачей налоговой политики является не только обеспечение государства необходимыми финансовыми ресурсами, но и обеспечение социальной справедливости.
Предоставление вычетов позволяет регулировать доходы различных категорий граждан. Тем самым государство препятствует резкому расслоению общества, обеспечивая социальную стабильность.
Налоговые вычеты помогают реализовывать важные социальные гарантии. Так, право на государственную защиту материнства и отцовства может быть реализовано с помощью предоставления стандартного вычет на детей; право на социальное обеспечение при потере кормильца – с помощью двойного вычета на детей. Социальный вычет на лечение помогает реализовывать право на медицинскую помощь, имущественный вычет – право на жилище, а вычет по расходам на образование – право на образование.
Заключение
Налоговым кодексом РФ определено, что к налоговым льготам по налогам относятся преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере. Одной из форм таких налоговых льгот является налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц.
С помощью налогового вычета налогоплательщик уменьшает налогооблагаемую базу. Для разных категорий налогоплательщиков НДФЛ предусмотрены стандартный, социальный, имущественный и профессиональный вычеты. Каждый из них имеет свои особенности.
Так, стандартный вычет предоставляется только налоговым агентом в размере 500, 1400 или 3000 рублей в зависимости от категории налогоплательщика. Он поддерживает такие социальные гарантии, как право на защиту материнства и отцовства, право на обеспечение в случае потери кормильца.
Социальный вычет может быть предоставлен в части расходов на благотворительность, лечение, собственное образование и образование детей, самостоятельные добровольные взносы на собственное пенсионное обеспечение и своих родственников. Социальные вычеты стимулируют рост благотворительности, помогают гражданам реализовывать свои права на медицинскую помощь и образование.
Имущественный вычет предоставляется налогоплательщикам, как при продаже, так и при приобретении имущества. Он поддерживает право на жилье. Кроме того, имущественный вычет предоставляется и в части расходов по уплате целевых жилищных кредитов. Что немаловажно, т.к. стоимость недвижимости в современное время очень велика.
Профессиональный вычет предусмотрен для таких категорий налогоплательщиков, как индивидуальные предприниматели, лица, работающие по договорам гражданско-правового характера и получающим авторские вознаграждения. Такой вычет помогает снижать налоговую нагрузку. А лица, получающие авторские вознаграждения, получают дополнительные условия для творческой и научной деятельности.
Изучение налоговых вычетов в зарубежных странах на примере США, Германии и Великобритании позволило выявить недостаток в отечественной системе вычетов – это отсутствие необлагаемого минимума, который используют все категории налогоплательщиков. Но нельзя сказать, насколько существенен этот недостаток по той причине, что в рамках данной курсовой работы не изучались и не сравнивались другие элементы налога на доходы физических лиц.
Список использованной литературы
1. Алиев, Басир Хабибович. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» (степень – магистр), специальностям/профилю «Финансы и кредит», «Мировая экономика» и «Налоги и налогообложение» / Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 215 с.
2. Большухина, И. С. Налоги и налогообложение : учебное пособие / И. С. Большухина. – Ульяновск : УлГТУ, 2014. – 136 с.
3. Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах : учебное пособие / Е.С. Вылкова, И.А. Кацюба, Р.А. Петухова, Е.А. Фирсова; под редакцией Р.А. Петуховой. – СПб. : Изд-во СПбГУЭФ, 2014. – 80 с.
4. Изотова Т.Г. Налоги и налогообложение. Теория налогообложения и характеристика налоговой системы России. Учебное пособие по дисциплине «Налоги и налогообложение». - М.: Изд-во МИИГАиК, 2010. – 139с.
5. Косов, Михаил Евгеньевич. Налогообложение имущества и доходов физических лиц: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Т.Н. Оканова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014 – 431 с.
6. Куликов, Н.И. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. – Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2015. – 388 с.
7. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. – 122 с.
8. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / под ред. Б.Х. Алиева. Х.М. Мусаевой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 439 с.
9. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / [Г.А. Волкова и др.]; под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглубова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 631 с.
10. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / [Д.Г. Черник и др.]; под ред. Д.Г. Черника. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 367 с.
11. Налоговые системы зарубежных стран : учебно-методическое пособие для студентов специальности 080107 «Налоги и налогообложение» 4-го курса дистанционной формы обучения; специальности 080105 «Финансы и кредит» (специализации «Налоги и налогообложение») 4-го курса дистанционной формы обучения / сост. О. В. Антонова. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2010. – 130 с.
12. Получаем налоговые вычеты. Кто имеет право? Как правильно оформить? / Н.Н. Яскевич. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Эксмо, 2010. – 174 с. – (Советы опытных людей).
13. Попова, Людмила Владимировна. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2016. – 368 с.
14. Шувалова Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий, А.М. Пузин. – М.: Изд.центр ЕАОИ, 2010. – 134 с.
15. Имущественные налоговые вычеты и налоговые вычете при переносе на будущие периоды убытков, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц [Электронный ресурс]. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=36909;div=LAW;mb=LAW;opt=1;ts=160933841BEBEF83EE7B1DCDB11F82E6;rnd=0.5394612974487245 (дата обращения: 29. 02.2018)
16. Налоговый кодекс Российской Федерации. [Электронный ресурс]. URL:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=169453;fld=134;dst=4294967295;rnd=0.2422981734853238;from=166063-0 (дата обращения: 25. 02.2018)
17. Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 13.09.2011 № 03-04-08/4-167 [Электронный ресурс]. URL: http://www.nalog.ru/rn35/about_fts/about_nalog/3893597/ (дата обращения: 29. 02.2018)
18. Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 23.12.2011 № 03-04-08/8-230 [Электронный ресурс]. URL: http://www.nalog.ru/rn35/about_fts/about_nalog/3893592/ (дата обращения: 29. 02.2018)
19. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14.02.2014 № 03-04-05/8-178 по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. [Электронный ресурс]. URL: http://www.nalog.ru/rn35/about_fts/about_nalog/3973188/ (дата обращения: 28. 02.2018)
20. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27января 2016 г. № 03-04-07/2789 [Электронный ресурс]. URL: http://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/about_fts/2789.pdf (дата обращения: 29. 02.2018)
21. Письмо ФНС России от 05.12.2011 № ЕД-4-3/20386@ «О документах на уплату процентов за пользование целевым кредитом» [Электронный ресурс]. URL: http://www.nalog.ru/rn35/about_fts/about_nalog/3890990/ (дата обращения: 29. 02.2018)
22. Письмо ФНС России от 01.08.2014 № ЕД-4-3/12780@ «О предоставлении профессионального налогового вычета» [Электронный ресурс]. URL: http://www.nalog.ru/rn35/about_fts/about_nalog/3955532/ (дата обращения: 29. 02.2018)
23. Письмо ФНС России от 22.08.2014 № ЕД-4-3/13894@ "по вопросу получения имущественного налогового вычета в части расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту" [Электронный ресурс]. URL: http://www.nalog.ru/rn35/about_fts/about_nalog/3962561/ (дата обращения: 29. 02.2018)