Файл: Налоги как цена услуг государства (Основные положения теории).pdf

Введение.

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Это главный инструмент в воздействии государства на развитие хозяйства, который определяет приоритеты социального и экономического развития. Исходя из этого, необходимо сделать так, чтобы налоговая система Российской федерации была приспособлена к новым общественным отношениям и соответствовала мировому уровню.

С момента возникновения государства – налоги, являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Налоговая система преобразовывается в тот момент, как меняется развитие экономики в мире и изменяются формы государственного устройства. Основной формой цивилизованного и современного государства являются налоги. Так же он используется для экономического воздействия государства на общественное производство, а так же его динамику и структура. На состояние научно-технического прогресса так же влияет налоговый механизм.

Еще на заре человеческой цивилизации был известен термин – налоги. Налоги появились еще в тот момент, когда появились общественные потребности.

В истории налогов можно выделить три основных этапа. Первый этап начался с древнего мира и продолжался до средних веков. В тот момент государство не имело финансового аппарата для определения сбора налогов. Сбор налогов поручался городу или определенной общине и определи лишь общую сумму, которую желали получить. В тот период часто прибегали к помощи откупщиков. На втором этапе возникает сеть государственных учреждений, в том числе и финансовых, и государство брало часть функций на себя. Оно наблюдало за сбором налогов и устанавливало квоту обложения. Второй этап длился с шестнадцатого века до начала девятнадцатого. Современным этапом налогов является третий этап, это тот период когда государство берет все в свои руки. Государство в этот период само устанавливает функции взимания налогов, успели выработаться правила обложения. Помощниками государства являются местные общины и региональные органы власти.

В данной курсовой работе речь пойдет о налогах, как о цене услуг взимаемой государством, о том, как влияют налоги на формирование доходов государства и о стандартах государственных услуг, оказываемых налоговыми органами. Налоги являются основным инструментом в регулирования экономики государства.

В налогах концентрируется вся совокупность не только экономических, но и социальных интересов общества и политических, независимо от государственного устройства и его организации. Налог неразрывно связан с системой других фундаментальных экономических категорий и является объективной экономической категорией. Поэтому невозможно говорить о налоговой системе государства, как об отдельном механизме. У налоговой системы нет конечной сформулированной цели и она не имеет самостоятельного объекта управления.

Налоги относятся к финансовой категории и в рамках финансовой системы страны не могут существовать отдельно. Она одновременно захватывает все сегменты финансовой системы, таких как финансы юридических и физических лиц, государственные финансы, финансовый рынок.

В повседневной жизни, все люди сталкиваются с уплатой налогов. Каждый человек должен платить налоги. Это денежные средства переданные государству безвозмездно. Налоги являются фундаментом государства. Без них невозможно будет существовать ни одному государству. С налогов формируется финансовые ресурсы государства (бюджет). С них выплачиваются пенсии, стипендии, зарплаты государственным служащим, материнские капиталы, пособия и т.д.

В курсовой работе подробно рассмотрим роль налогов на развитие государства. Выделятся основные задачи, которые способствуют достижению данной цели. Рассмотрим механизм функционирования налоговой системы не только на территории Российской федерации, но и в других странах.

Основным объектом изучения моей курсовой работы, непосредственно будет выступать налогообложение на территории Российской Федерации.

Основные положения теории налога.

Государство – это исторически сложившийся союз граждан, которых объединяются между собой территориальному расположению и национальному и другими основаниями.

Бюджет государства формируется путем сбора налогов и сборов с физических и юридических лиц. Налоговые отношения возникают в процессе взимания налогов между государством в лице органов законодательной и исполнительной власти и налогоплательщиками. Они имеют статус определенной системы, которая и называется налоговой системой.

Налоговая система – сбор законодательных актов государства, которая устанавливает конкретный перечень налогов, механизмов их исчислений. Формирует порядок их уплаты и методы контроля за их взимание.

Основными задачами налоговой системы заключаются в следующем:

- противодействовать спаду производства;

- обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода;

- создание благоприятных условий для развития предпринимательства;

- урегулирование внешнеэкономической деятельности;

- стимулирование научно- технического процесса;

- реализация социальных программ, ослабление дифференциации общества по доходам;

- воздействие на структуру и объема производства через механизм спроса и предложения;

Выше перечисленные задачи определяют основную функцию налоговой системы и формируют доходную часть государственного бюджета.

На определенных принципах основываются налоговые отношения между государством и налогоплательщиками. Эффективность налоговой системы в целом определяется соблюдением этих принципов. Идеи А. Смита сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» в виде основных принципов налогообложения в настоящее время лежат в основе большинства действующих налоговых системах.

- принцип определенности. Он предполагает, что сумма налога, способ и время его уплаты должны быть точно и заранее известны налогоплательщику.;

- принцип справедливости. Он предполагает всеобщность обложения налогами и равномерность распределения налогового бремени соразмерно получаемым доходам;

- принцип удобства, предполагающий взимание налога, в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для его плательщика;

- принцип экономии. Он предполагает сокращение издержек по взиманию налогов.

- принцип удобства, предполагающий взимание н

Налоговая система государства и сами же налоги являются важнейшими структурными элементами экономики рыночного типа, а так же являются источниками бюджетных поступлений. Невозможны рациональные преобразования экономики Российской федерации без формирования рациональной налоговой системы, которая бы не угнетала предпринимательскую деятельность и позволяла проводить эффективную бюджетную политику.

Сами налоги представляют собой обязательные платежи, которые взимаются местными или же центральными органами государственной власти с физических и юридических лиц, которые поступают в бюджет государства на различные уровни. Налоги являются экономической базой в поддержке государственного аппарата, непроизводственной сферы и армии.

Представители дореволюционной финансовой науки понимали термин налоги, как принудительный сбор средств с граждан, которые устанавливался для покрытия общих государственных расходов.

Можно выделить следующие юридические признаки налога:

- законность установления;

- процедурный характер взимания;

- публичность;

- принудительное изъятие;

- безвозвратность;

Менее значимы в финансовом плане – пошлины и сборы. Цель их взыскания заключается в покрытие издержек отдельных государственных учреждений ( паспортных столов, загсов, судов и т.д.).

Через функции налогов проявляется его экономическая сущность. Каждая функция, которая выполняется налогом, имеет внутренние свойства, черты и признаки данной экономической категории. Она показывает, как реализуется предназначение конкретного налога как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов в обществе.

В соответствии с п.2 ст.8 Налогового Кодекса Российской Федерации понимается обязательный взнос, который взимается с физических лиц и организациях. Уплата налога является одним из основных условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензию).

Взимаемые налог и другие платежи образуют налоговую систему. Такое понятие охватывает функции государственных налоговых органов и их структуру.

При построении налоговой системы учитываются такие элементы как: субъект, объект, источник, налоговая база, налоговый период, единица обложения, льгота, ставка и налоговый оклад. Выше перечисленное является объединяющим началом всех сборов и налогов. Вся налоговая процедура государства устанавливается через эти элементы, в том числе условия исчисления и порядок налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения.

Налогоплательщик – это лицо, которое может быть как физическое, так и юридическое, на которое возложено обязательство по уплате налога. Бывают случаи когда плательщиком перекладывается обязательство по уплате налога на другое лицо. В основном это встречается при взимании косвенных налогов.

Взимаемые налоги и другие платежи образуют налоговую систему государства. Это понятие охватывает функции государственных налоговых органов и их структуру.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные если считать по механизму их формирования.

К прямым налогам относят: налоги на имущество и доходы (налог на прибыль организации, подоходный налог), на фонд заработной платы, рабочую силу и на социальное страхование (социальные взносы, социальные налоги), налоги на собственность включая недвижимость и землю, налог на перевод денежных средств в другие государства. Такие налоги взимаются с определенного лица юридического или физического.

К косвенным налогам относят налоги взимаемые при сделки с недвижимостью и ценными бумагами, налоги на добавленную стоимость (те налоги, которые включены в стоимость услуг или же товара). Они полностью или же частично переносятся на цену товара или же услуги.

В отличии от косвенных налогов прямые налоги трудно перенести на потребителя. Проще дело обстоит с вопросами о налогах на землю или на другую недвижимость,, где налог включен в стоимость арендной платы и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

В Российской федерации введена трехуровневая система налогообложения предприятия, физических лиц и организаций.

Первым уровнем считается федеральные налоги России. Они действительны на территории всей страны и регулируются российским законодательством. Федеральные налоги формируют основу доходной части федерального бюджета. При их помощи поддерживается финансовая стабильность государства так как они являются основной доходной частью федерального бюджета. Как и в других странах в Российской Федерации основные субъекты бюджета формируются в федеральном бюджете. В Российской федерации существуют следующие федеральные налоги в соответствии законом «О налоговой системе»:

- налог на операции с ценными бумагами;

- таможенная пошлина;

- сбор за пограничное оформление;

- налог на пользование автодорог;

- сбор за использование наименований «Российская Федерация», «Россия» и словосочетания с ними;

- налог с владельцев транспортных средств;

- налог на реализация ГСМ;

- налог на прибыль;

- налог на отдельные виды автотранспортных средств;

- налог на приобретение автотранспортных средств;

- акцизы на группы и виды товаров;

- плата за пользование водными ресурсами;

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в инвалюте;

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- налог на игорный бизнес;

- налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения;

- платежи за пользование недрами;

- гербовый сбор;

- сбор на выдачу лицензии и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

Второй уровень считаются налоги республик в составе Российской Федерации и налоги областей, краев, автономных областей, автономных округов. В дальнейшем для краткости мы их будет именовать как региональные налоги.

Региональный налог был введен еще несколько лет назад. На данный момент он узаконен и входит в проект Налогового Кодекса Российской Федерации. Этот налог устанавливается представительными органами субъектов федерации и исходит из общероссийского законодательства. Часть этих налогов относится к общеобязательным. Региональные власти регулируют только ставки налогов в определенных пределах, порядке их взимания и налоговые льготы. К региональным налогам относятся такие налоги как: