Добавлен: 01.04.2023
Просмотров: 63
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические основы анализа оборотного капитала
1.1. Характеристика оборотного капитала
1.2 Нормирование оборотных средств
1.3 Показатели эффективности использования оборотного капитала и пути ускорения оборачиваемости
2.1 Краткая характеристика ОАО «Гостиница «Чусовская»
2.2 Исследование динамики показателей оборотного капитала
Список нормативно-правовых актов и использованной литературы
Кроме рассмотренных общих показателей оборачиваемости оборотных средств, для выявления конкретных причин изменения общей оборачиваемости определяются показатели частной оборачиваемости, которые отражают степень использования оборотных средств в каждой стадии кругооборота и по отдельным элементам оборотных средств (рассчитываются аналогично приведенным выше формулам).
Эффективное использование оборотных средств заключается не только в ускорении их оборачиваемости, но и в снижении затрат на производство и реализацию продукции вследствие экономии отдельных элементов оборотных средств (сырья, материалов, энергии). Важнейшим обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов на предприятии принято считать материалоемкость продукции(Ме) – отношение суммы материальных затрат к объему выпуска или реализации продукции.
Обратным показателем материалоемкости выступает материалоотдача, определяемая как отношение объема выпуска к материальным затратам. Чем лучше используются сырье, материалы, полуфабрикаты, энергия, тем ниже материалоемкость и выше материалоотдача.
На основе проведенного анализа эффективности использования оборотных средств намечаются пути ускорения их оборачиваемости. Ускорение оборачиваемости достигается различными мероприятиями на стадиях образования производственных запасов, производства и реализации готовой продукции.
Управление использованием оборотных средств предполагает реализацию следующих путей ускорения оборачиваемости:
- интенсификация производственных процессов, сокращение длительности производственного цикла, устранение разного рода простоев и перерывов в работе, сокращение времени естественных процессов;
- экономное использование сырьевых и топливно-энергетических ресурсов: применение рациональных норм расхода сырья и материалов, внедрение безотходного производства, поиск более дешевого сырья, совершенствование системы материального стимулирования экономии ресурсов. Все вышеперечисленные мероприятия позволят снизить материалоемкость производимой продукции;
- совершенствование организации основного производства: ускорение НТП, внедрение прогрессивной техники и технологии, улучшение качества инструмента, оснастки и приспособлений, развитие стандартизации, унификации, типизации, оптимизация форм организации производства (специализация, кооперирование, рационализация межзаводских связей);
- совершенствование организации вспомогательного и обслуживающего производства: комплексная механизация и автоматизация вспомогательных и обслуживающих операций (транспортных, складских, погрузочно-разгрузочных), расширение складской системы, применение автоматизированных систем складского учета;
- улучшение работы с поставщиками: приближение поставщиков сырья, материалов и полуфабрикатов к потребителям, уменьшение интервала между поставками, ускорение документооборота, использование прямых длительных связей с поставщиками;
- улучшение работы с потребителями продукции: приближение потребителей продукции к изготовителям, совершенствование системы расчетов (отпуск продукции на условиях предоплаты, что сократит дебиторскую задолженность), увеличение объема реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, тщательная и своевременная подборка и отгрузка продукции по партиям и ассортименту, уменьшение запасов готовой продукции вследствие совершенствования планирования отгрузки готовой продукции;
- применение логистических подходов в управлении закупками, организации производства, в сфере сбыта готовой продукции, что позволит сократить длительность кругооборота оборотных средств и уменьшить издержки производства и реализации.
Глава 2. Аналитическое исследование оборотного капитала в Открытом акционерном обществе «Гостиница «Чусовская»
2.1 Краткая характеристика ОАО «Гостиница «Чусовская»
Открытое акционерное общество «Гостиница «Чусовская» учреждено в 2003г., является правопреемником Муниципального унитарного предприятия «Гостиница «Чусовская». Учредителем Общества является муниципальное образование «Чусовской муниципальный район».
Полное фирменное наименование Общества: Открытое акционерное общество «Гостиница «Чусовская». Сокращенное фирменное наименование Общества: ОАО «Гостиница «Чусовская».
Место нахождения Общества: Россия. Пермский край, город Чусовой, улица 50 лет ВЛКСМ, д. 27.
Целями деятельности ОАО «Гостиница «Чусовская» являются расширение рынка товаров и услуг, извлечение прибыли, а также:
- содействие наиболее полному удовлетворению потребностей народного хозяйства и населения в промышленных товарах и товарах народного потребления;
- изучение и удовлетворение спроса населения в товарах и услугах, обеспечение его произведениями литературы, искусства и науки;
- осуществление координационной работы по издательской деятельности.
Предметом деятельности ОАО «Гостиница «Чусовская» является:
- организация гостиничного и бытового обслуживания, культурного досуга, пунктов общественного питания, спортивно-оздоровительных и других видов услуг;
- гостиничные услуги и бытовое обслуживание населения;
- производство и реализация продукции пищевой промышленности:
- строительство, реконструкция, реставрация, ремонт производственных и непроизводственных объектов;
- а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.
Уставный капитал организации составляет 3 568 000 (Три миллиона пятьсот шестьдесят восемь тысяч) рублей. Он составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционером. Обществом размещены именные обыкновенные акции в количестве 35 680 штук номинальной стоимостью 100 рублей каждая. Все акции выпускаются в бездокументарной форме. Все размещенные акции (100% уставного капитала Общества) находятся в собственности муниципального образования «Чусовской муниципальный район».
2.2 Исследование динамики показателей оборотного капитала
Начало анализа оборотного каптала заключается в рассмотрении состава оборотного капитала организации. Динамики изменения и темпов прироста. В таблице 1 представим состав оборотных активов и некоторые показатели баланса.
Таблица 1. Показатели баланса ОАО «Гостиница «Чусовская»
Показатель |
2017 |
2016 |
2015 |
Запасы |
1527 |
1252 |
1007 |
Дебиторская задолженность |
679 |
1292 |
765 |
Денежные средства и их эквиваленты |
750 |
138 |
3478 |
Прочие оборотные активы |
0 |
5 |
|
Итого оборотные активы |
2956 |
2682 |
5255 |
Внеоборотные активы |
7443 |
7527 |
3675 |
Валюта баланса |
10398 |
10209 |
8930 |
Из таблицы 2 видим, что баланс акционерного общества с каждым годом увеличивается и за 3 года возрастает с 8930 тыс. руб. до 10398 тыс. руб. Основная часть баланса представлена внеоборотными активами, а меньшая – оборотным капиталом. В оборотном капитале в 2015 году наибольшее значение имели денежные средства и их эквиваленты, в 2016 году – запасы и дебиторская задолженность, а в 2017 году - запасы.
Рассчитаем структуру оборотные активов и ее изменение за 3 года.
Таблица 2
Показатель |
Структура , % |
Изменения в структуре, % |
|||
2017 |
2016 |
2015 |
2017 |
2016 |
|
Запасы |
51,66 |
46,68 |
19,16 |
4,98 |
27,52 |
Дебиторская задолженность |
22,97 |
48,17 |
14,56 |
-25,20 |
33,62 |
Денежные средства и их эквиваленты |
25,37 |
5,15 |
66,18 |
20,23 |
-61,04 |
Прочие оборотные активы |
0,00 |
0,00 |
0,10 |
0,00 |
-0,10 |
Итого оборотные активы |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
Доля оборотных активов в валюте баланса |
28,43 |
26,27 |
58,85 |
2,16 |
-32,58 |
Из таблицы 2 видим, что в 2015 году 66,18% оборотного капитала приходилась на денежные средства и их эквиваленты, в 2016 году их доля снизилась на 61,04%, а 2017 году вновь увеличилась на 2023% и составила 25,37%.
Доля запасов в 2015 году составляла 19,16% всего оборотного капитала, за 2016 год произошло увеличение их доли на 27,52% и 2017 году на 4,98%.
Доля дебиторской задолженности в 2015 году самая минимальная из исследуемых лет и составляла 14,56%, за 2016 год произошел значительный рост дебиторской задолженности на 33,62%, а за 2017 год – доля вновь снизилась на 25,2%.
Прочие оборотные активы в структуре оборотного капитала не играют значительной роли и присутствуют только в 2015 году, составляя 0,1% от всего оборотного капитала.
В целом оборотные средства в структуре баланса имели максимальное значение в 2015 году, когда на них приходилось 58,85% всех активов, в 2016 году произошло значительное уменьшение на 32,58%, а в 2017 году рост на 2016%. Таким образом, на конец 2017 года на долю оборотного капитала приходится 28,43% всех активов исследуемого предприятия.
Рассчитаем приросты оборотного капитала.
Таблица 3
Показатель |
Абсолютный прирост, тыс. руб. |
Относительный прирост % |
||
2017 |
2016 |
2017 |
2016 |
|
Запасы |
275,00 |
245,00 |
21,96 |
24,33 |
Дебиторская задолженность |
-613,00 |
527,00 |
-47,45 |
68,89 |
Денежные средства и их эквиваленты |
612,00 |
-3340,00 |
443,48 |
-96,03 |
Прочие оборотные активы |
0,00 |
-5,00 |
0,00 |
-100,00 |
Итого оборотные активы |
274,00 |
-2573,00 |
10,22 |
-48,96 |
Из таблицы 3 видим, что прирост оборотных активов в 2017 году по сравнению с2016 годом составляет 274 тыс. руб. или 10,22%, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом -2573 тыс. руб. (уменьшение) или – 48,96%.
Снижение стоимости оборотных активов в 2016 году обусловлено значительным снижением суммы денежных средств и их эквивалентов на 3340 тыс. руб. или на 96,03%.
Рост оборотных активов в 2017 году сложился из роста запасов на 275 тыс. руб. или на 21,96%, роста денежных средств и их эквивалентов на 612 тыс. руб. или на 443,48% и снижение дебиторской задолженности на 613 тыс. руб. или на 47,45%.
Теперь рассчитаем показатели эффективности использования оборотного капитала предприятия (Приложение).
Согласно показателям Приложения можно сделать такие выводы:
- коэффициент оборачиваемости оборотного капитала увеличился в 2016 году на 2,58, а в 2017 году снизился на 0,41. Благодаря этим изменениям срок оборота оборотных активов значительно снизился в 2016 году с 107,88 дн. до 61,26 дн., а 2017 году немного увеличился на 4,52 дн. Рост оборачиваемости активов и снижение срока оборота свидетельствует об эффективном управлении оборотным капиталом. Так же незначительное изменение показателей за 2 года свидетельствует о том, что предприятие уделяет внимание составу оборотных активов и контролирует их движение и наличие.
Значительно за 3 года изменился коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, замедление происходит в 2016 году, когда коэффициент составляет 12,37, но в 2017 году ситуация меняется и коэффициент повышается на 11,79. За счет данных изменений срок оборота дебиторской задолженности составляет 15,11 дн.
Оборачиваемость запасов имеет отрицательную тенденцию, снижение составило 4,89 в 2016 году и 2,02 в 2017 году. Из – за этого длительности оборота запасов выросла с 20,67 дн. до 3,98 дн. Этот факт является отрицательным в деятельности гостиницы, так как говорит о большем отвлечении средств в запасах, наращивании запасов, наличии излишков и требует тщательного поэлементного анализа данной группы оборотных активов с целью выявления причинных факторов.
Оборачиваемость денежных средств не имеет четкой тенденции и складывается под влиянием случайных факторов. Так срок оборота данной группы варьирует за 3 года в интервале от 3,15 дн. до 71,4 дн.
Коэффициент загрузки оборотного капитала составляет в 2017 году 0,18. Он выше показателя 2016 года на 0,1 и ниже показателя 2015 года на 0,12. Является положительной характеристикой, свидетельствующей о стабильности соотношения используемых оборотных средств в выручке от оказания услуг.