Файл: Налоговые регистры по НДФЛ (Структура НДФЛ: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки и порядок исчисления НДФЛ).pdf

направлять личные обращения в налоговые органы;

оплачивать начисленные налоги онлайн;

и получать другие услуги.

Пользоваться интернет – сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» возможно одним из способов:

1. Используя логин и пароль, указанных в регистрационной карте. Получить регистрационную карту можно в ИФНС России, независимо от места постановки на учет;

2. При помощи электронной подписи или универсальной электронной карты;

3. С помощью учетной записи в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА).

3 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ С НДФЛ В ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

3.1 Анализ объемов поступлений НДФЛ в бюджет Оренбургской области за 2014 – 2017 гг.

Налог на доходы физических лиц является одним из основных прямых налогов, уплачиваемых физическими лицами. Данный налог, являясь с одной стороны федеральным налогом, - поступает в региональные и местные бюджеты. Доля НДФЛ в бюджете страны напрямую зависит от уровня развития экономики в целом.

Актуальность исследования и анализ объемов поступлений налога на доходы физических лиц и определение его роли в бюджете заключается в том, что он перспективен в плане его продуктивности. При прочих условиях, поступления по НДФЛ проще других налоговых платежей контролируются налоговыми органами, и от уплаты данного налога намного сложнее уклониться налогоплательщикам. Целью налога на доходы физических лиц является аккумуляция финансовых ресурсов в бюджет страны и равномерное распределение жизненно необходимых средств между населением, что достигается за счет реализации фискальной функции данного вида налога.

НДФЛ решает следующие экономические задачи:

- обеспечение бюджетов РФ всех уровней;

- регулирование уровня доходов населения и личного потребления граждан;

- стимулирование рационального использования доходов;

- перераспределение части доходов наиболее богатых слоев населения в пользу малообеспеченных.

В РФ налог на доходы физических лиц в полном объеме зачисляется и остается в распоряжении региональных и местных бюджетов для выполнения поставленных перед ними задач.

В настоящее время налог на доходы физических лиц играет большую роль в обеспечении бюджетов всех уровней и в регулировании происходящих экономических процессов. В связи с этим особое значение имеет анализ его поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и определение путей повышения эффективности его собираемости.

Для того чтобы определить рост или снижение пополняемости консолидированного бюджета субъектов РФ, необходимо рассмотреть динамику поступления доходов по налогу на доходы физических лиц. Необходимо начать с анализа общей структуры поступлений НДФЛ по Оренбургской области за период 2015 г. – 2017 г. и их распределение по бюджетам (таблица 2).

Таблица 2

Поступление НДФЛ по Оренбургской области и распределение по бюджетам за 2015 г. – 2017 г.(тыс.рублей)

3.2 Проблемы применения НДФЛ и получения налоговых вычетов, способы их решения

Важность и актуальность данной темы неоспоримы. Особо остро проблема исчисления НДФЛ проявляется в условиях экономического кризиса, когда весомой части населения сократили заработную плату, многие потеряли место работы, рост инфляции и прочие неблагоприятные последствия экономической нестабильности.

Также, как и любой другой налог, НДФЛ является одним из важных экономических рычагов страны, при помощи которого государство может решать различные проблемы.

С помощью реализации данных целей исчисления и уплаты НДФЛ, достигается главная цель государства – увеличение поступлений НДФЛ в бюджет страны, ведь данный налог является одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства, непосредственно затрагивающий интересы всех слоев экономически активного населения.

Но все же существует ряд общих проблем, препятствующих достижению данной цели государства, например, такие как:

- низкий уровень доходов физических лиц;

- нестабильность, сложность, запутанность и неоднозначность нормативной базы и процедур налогообложения, приводящие к большим затратам на содержание налоговой системы;

- существование значительных возможностей уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитие теневой экономики, коррупции и организованной преступности и, разумеется, приводящие к недобору поступлений;

- неразвитая система контроля со стороны налоговых органов за чрезмерно «большими» доходами физических лиц. Налоговые органы не имеют возможности обеспечить полную собираемость налогов, так как сама налоговая система РФ недостаточно развита и требует реформирования;

- ставки налога на доходы физических лиц. Постоянно ведутся дискуссии о справедливости принятых ставок по НДФЛ. В настоящий момент на территории РФ действует ставка 13%. Рассматриваются предложения по введению прогрессивной ставки налогообложения – это налоговая ставка, которая позволит достичь положительных результатов, таких как установление социального равенства и сокращения бедного слоя населения, легализация доходов населения, сокращение размеров теневой экономики.

Для решения данных проблем необходимо совершенствовать имеющуюся систему налогообложения с целью повышения собираемости налога на доходы физических лиц. Для этого требуется:

- усовершенствовать методы работы налоговых органов с налоговыми агентами – с целью легализации скрытых доходов (к примеру, чаще и качественнее проводить налоговые проверки);

- рассмотреть поэтапное и рациональное увеличение размеров налоговых вычетов с НДФЛ. Активное применение льгот для налогоплательщиков позволит увеличить легализацию доходов налогоплательщиков и сократить рост теневой экономики;

- ужесточить наказание за несвоевременные и неполное предоставление отчетности о доходах физических лиц и уплаты налога;

- разработать методику определения доходов, полученных физическими лицами в натуральной форме;

- пересмотреть размер взносов в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования и Фонды обязательного медицинского страхования;

- введение минимального размера необлагаемого дохода, которое позволит эффективно распределить налоговое бремя среди населения;

- установление прогрессивных ставок в зависимости от размеров доходов;

Так, для Оренбургской области НДФЛ в общей доле собственных доходов бюджета составляет 43-44% и является основным источником дохода. За 2017 г. НДФЛ было перечислено в бюджет 2,6 миллиарда рублей. Это основная зона риска и зона пристального внимания.

По моему мнению, в 2017 году возникла проблема с исполнением этой важной доходной составляющей. Имеет место быть самая важная проблема поступления НДФЛ по Оренбургской области - замедление прироста поступлений НДФЛ в бюджет. Несмотря на то, что поступления НДФЛ стабильны, прирост поступлений за период 2014 г. – 2017 г. был не более 115%. Это можно объяснить снижением уровня доходов физических лиц, учащением случаев сокрытия физическими лицами своих доходов и другими негативными факторами.

В отношении применения НДФЛ, использования налоговых вычетов физическими лицами на территории Оренбургской области также существуют основные проблемы, такие как:

- чрезмерная тяжесть налогового бремени;

-отсутствие оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью данного налога;

- небольшие суммы вычетов. Особенно небольшие суммы вычетов отмечаются по стандартному и профессиональному налоговому вычету;

- длительный срок проведения камеральной налоговой проверки. При обнаружении ошибки или неполноты предоставления необходимых документов, налогоплательщик будет извещен об этом только по окончанию проведения проверки (через 3 месяца);

- сложность заполнения декларации 3-НДФЛ (частое допущение ошибок) и заявления на возврат НДФЛ;

- сроки выплат (ежегодно можно возвращать сумму, не превышающую перечисленного в бюджет налога, поэтому вычет разбивается на несколько частей).

Чтобы более подробно раскрыть проблему применения и использования налоговых вычетов физическими лицами рассмотрим основные проблемы применения стандартного и социального вычета.

К примеру, возьмем первый вид вычетов - стандартный налоговый вычет. Проблема использования данного вида вычета заключается в том, что один из родителей вследствие его временной нетрудоспособности (беременности, тяжелой болезни) не имеет возможности передать свое право на вычет на детей другому родителю. Налогоплательщик, не имеющий в этот период времени дохода, облагаемого по ставке 13 %, на время теряет право на получение вычета до момента возникновения у него дохода.

Тогда возникает вопрос: «Почему не позволить другому родителю воспользоваться двойным налоговым вычетом, когда ребенок находится полностью на обеспечении второго родителя?» При ответе на этот вопрос специалисты советуют обратиться к положениям п.7, ст.3 НК РФ, согласно которому все неясности и неточности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Для решения данной проблемы можно предложить пересмотреть позицию о передаче права на детский вычет и разрешить его реализацию путем определения конкретных случаев, в которых такое право может быть передано:

- если один из родителей полностью содержит ребенка (детей), что подтверждается соответствующими документами;

- в случае инвалидности одного из родителей, чья дальнейшая трудовая деятельность невозможна, что также подтверждено медицинскими документами.

Вторым примером возникновения проблемы использования налогового вычета является социальный налоговый вычет. В отношении применения социальных вычетов существует одна проблема: каждый по-своему может определить ее значение. Проблема заключается в том, что государство не учитывает современные потребности в лекарствах и медикаментах, предоставляя вычет лишь в отношении утвержденного перечня лекарственных средств, среди которых можно найти только дешевые препараты. В такой ситуации обычные граждане не могут покрыть и доли своих расходов на лечение. Например, стоимость препарата под медицинским названием «Ибупрофен», используемого в качестве противовоспалительного лекарства, стоит от 7 до 350 рублей в зависимости от количества таблеток в одной упаковке, другой препарат «Кетамин» – от 148 до 536 рублей. С одной стороны, может показаться, что цены на приведенные медикаменты сильно занижены. Но с другой – стоит отметить, что перечень включает только жизненно необходимые лекарства, не включая при этом множество аналогов, которые назначают врачи, считая их более действенными и эффективными и, соответственно, имеющие более высокую стоимость.

С одной стороны, ограниченный и недорогой список лекарственных средств, является поддержкой государства по предоставлению жизненно необходимых препаратов для населения, но с другой стороны, этот перечень далек от открытий современной медицины и не включает в себя аналоги старых препаратов, которые более распространены и применимы в лечении в настоящее время. Для решения этой проблемы необходимо пересмотреть перечень лекарств, в отношении которых предоставляется вычет.

Для решения проблем в отношении применения НДФЛ, упрощения использования налоговых вычетов физическими лицами в Оренбургской области предлагается:

- увеличить размеры стандартных вычетов по НДФЛ до величины прожиточного минимума. Это будет способствовать поддержке малообеспеченных слоев общества;

- увеличить налоговые вычеты для физических лиц с низким уровнем доходов;