Файл: Учет финансовых результатов и составление отчетности (ООО "Гарант Продукт").pdf

Отчисление на социальные нужды прямо связаны с отнесением начисленной суммы зарплаты.

Электроэнергию относят согласно счета РЭС по показаниям электросчетчиков.

Расходы по топливу относятся на основании отчетов по расходование дров пропорционально объема производства, транспортные расходы и вода согласно путевых листов.

Износ основных средств относят ежеквартально согласно расчетов амортизационных отчислений.

В прочих расходах учитываются потери от брака и прочие накладные расходы общехозяйственного характера.

На результат относится прибыль за месяц.

Затраты по дебету счета 20 "Основное производство" учитывается в зависимости от видов расходов в корреспонденции с кредитом счетов 70 "Расчеты по оплате труда", 69 "Расчеты по ЕСН", 10 "Материалы и сырье", 43 "Готовая продукция".

Учет брака в производстве учитывается по дебету счета 28 на основании оформленного комиссией акта, по кредиту отражается возмещение брака виновными лицами.

По кондитерскому цеху отчет составляется 2 раза в месяц, к отчету прилагается заказ – наряд на изготовление кондитерских изделий, где отражается и количество, и сумма выпущенной продукции, калькуляционные и продажные цены. Также показывается расход сырья согласно калькуляции из расчета стоимости, на 100 блюд или 100 кг.

В калькуляции берется норма закладки сырья по Сборнику рецептур. Бухгалтер проверяет заказ-наряд согласно калькуляционных карт, которые регистрируются в реестре.

Аналитический учет ведется также как по учету производства хлеба, на одном аналитическом счете.

Готовая продукция входит в состав оборотных средств предприятия и поэтому согласно Положению "О бухгалтерском учета и отчетности в РФ" отражаются в балансе по фактической производственной себестоимости, которая рассчитывается по окончании отчетного периода.

Отпуск готовой продукции с производства на реализации через магазины и буфеты оформляются расходными накладными ежедневно, в двух экземплярах и скрепляются подписью материально ответственных лиц, сдатчиков и приемщика.

Готовая продукция списывается по розничной цене, но с производства списывается по отпускной цене, со скидкой на 10%, по дебету счета 43 и кредита 20.

Готовая продукция собственного производства учитывается на синтетическом счете 43 по отпускной цене общей суммой.

Разница между розничной и отпускной ценой учитывается на счете 42 – торговая наценка. Отпущенная для реализации готовая продукция приходуется продавцами в свой подотчет и включается в их отчет по приходу.

Бухгалтера по учету розницы и производства, прежде чем дать проводку по данным своих сводных журналов (по рознице К-3 и по производству К-8) делают встречную сверку для контроля за полным оприходованием готовой продукции.

На оприходование готовой продукции дается проводка по дебету счета 41 -"Товары в рознице" и по кредиту 90 "Продажа". На основании этой проводки производится списание с синтетического счета 90 " Продажа".

3.3. Учет финансовых результатов

По счету 20 "Основное производство" ежемесячно выводится результат, т.к. сальдо по незавершенному производству у них не остается. Накладные расходы ежеквартально относятся в основное производство.

К балансу за каждый квартал составляется отчет о расходах в организациях промышленности и ее финансовых результатах по ведомственной форме №7 (утверждена Постановлением Президиума Совета Центросоюза РФ, от 02.04.02. №44-СП для ежеквартальной отчетности).

В этом отчете в разрезе отраслей производства и в целом по промышленности отражаются расходы по статьям затрат, показываются полная фактическая себестоимость, объем товарной продукции в оптовых ценах и объем продукции за минусом НДС и финансовые результаты с начала года. Эта таблица заполняется на основании данных журналов аналитического учета счета 20, где подсчитываются обороты за каждый квартал и с начала года. По результатам дается проводка на прибыль в дебет счета 20 и кредит счета 90-4 "Результат по промышленности", на убыток в дебет счета 90 кредит счета 20.

По счету 44-2 "Расходы на продажу" (издержки обращения по торговле) ежемесячно составляется расчет на остаток товара на конец месяца и списываются расходы на реализованные товары за месяц и дается проводка по дебету 90-9 "Результат от продаж" с кредита счета 44-2 "Расходы на продажу".

При прибыли дается проводка в конце года в дебет счетов 90 "результат от продажи", "результат по производству" и кредит счета 99 "Прибыли и убытки". Аналогичные записи делают по счету 91 "Прочие доходы и расходы".

После списания результатов по счетам 90 и 91 их закрывают: счет 99 закрывают в конце года, полученную прибыль или убыток направляют на счет 84 "нераспределенная прибыль" (не покрытый убыток) проводкой при прибыли дебет счета 99 кредит счета 84, при убытке дебета счета 84, кредит счета 99.

После этих заключительных проводок составляют годовой отчет.

За отчетный период объем товарооборота составил: (см. таблицы)

В связи с выходом из состава ООО "Гарант Продукт" ПО "Альтаир" объём выпуска хлеба и хлебобулочных изделий снизился на 26,7%.

Реализованное наложение составило:

Издержки обращения составили:

Результат:

Отчетный год закончен с прибылью – 51 т.р.:

1. От текущей деятельности – 111 т.р.

2. ЕНВД – 60 т.р.

Получены доходы от реализации основных средств – т.р., операционные расходы т.р., в т.ч. прочие 132 т.р. от реализации основных средств – т.р., услуги банка 7 т.р.

За отчетный год начислено налогов в бюджет 214 т.р. Перечислено 353 т.р. Задолженность составляет – 28 т.р.(пени) задолженность в пенсионный фонд – т.р., переплата по социальному страхованию 3 т.р.

Внеоборотные активы составляют 3444 т.р. в т.ч. основные средства по остаточной стоимости 3418 т.р., незавершенное производство 26 т.р.

Оборотные активы составили 487 т.р. в т.ч. запасы 407т.р. Дебиторская задолженность составляет 69 руб.

Уставный капитал составил 10 т.р., паевой фонд – т.р., добавочный капитал в сумме – т.р.

Кредиторская задолженность составила 3870 т.р. в т.ч. бюджету – т.р.

За год задолженность по кредитам составила – т.р.

Общая валюта баланса на 01.01.2009 г. составляет 3931 т.р.

Заключение

По результатам хозяйственной деятельности за 2008 г. ООО "Гарант Продукт" работает в убыток, составивший 1797 тыс. руб., в т.ч. по торговле 1026 тыс. руб., по общественному питанию 265 ты. руб., по промышленности 291 тыс. руб., прочим отраслям 83тыс. руб., прочие платежи в бюджет (налог на вмененный доход) 132тыс.руб.

По промышленности прибыль получена только по переработке молока 53 тыс. руб., по хлебопечению убыток 333 тыс. руб., по кондитерскому цеху 11 тыс. руб.

По хлебопечению фактическая себестоимость за год составила 3322 тыс. руб., объем товарной продукции без НДС составил 2989 тыс. руб.

Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов ведется, неправильно, хотя по учетной политике принято применение счетов 25,26.

Обязанности в бухгалтерии распределены рационально, нагрузка у бухгалтеров примерно одинаковая, учет ведется в основном вручную, кроме начисления заработной платы. График документооборота не всегда придерживается, по болезни бухгалтеров или с уходом их в отпуск. Отчеты заведующих магазинов, хлебопекарен, путевые листы поступают в бухгалтерию не всегда вовремя, что задерживает производственный процесс бухгалтерии. Не хватает бланков отчетности.

Учетная политика соответствует способу ведения бухгалтерского учета на предприятии.

Для совершенствования бухгалтерской отчетности необходимо ввести автоматизацию бухгалтерского учета с помощью программы "1С: Бухгалтерия". При использовании средств вычислительной техники экономится огромное количество времени, необходимое для рутинных операций, которое бухгалтер может использовать для аналитической работы.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несут руководители ООО "Гарант Продукт". Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет ведется по книжно-журнальной форме ручным способом.

Проверка сохранности имущества ООО "Гарант Продукт" и обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности осуществляется путем проведения обязательных инвентаризаций имущества, дебиторской и кредиторской задолженности. Инвентаризация товарно-материальных ценностей и денежных средств производится ежеквартально, дебиторов и кредиторов – 2 раза в год, основные средства – раз в 3 года.

Библиография

1. Вещунов Н.Л., Фомина Л.Ф. / Бухгалтерский учет и налогообложение -СПб.: Издательский Дом "Герда", 1999г.

2. Кондраков Н.П. / Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М: ИНФРА – М, 2001г.

3. Николаев ГА., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле – М.: "Издательство ПРИОР", 2002г.

4. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в общественном питании. – М: "Издательство ПРИОР", 2002г.