Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса.pdf

В разделе «Оборотные активы» по соответствующим статьям группы статей «Запасы» показываются остатки материально - производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме). По указанной группе статей подлежат отражению по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов.

По группе статей «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложением и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия.

По группе статей «Дебиторская задолженность» данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда.

Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом (за минусом издержек по их продаже), суммы от дооценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов организации, часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения, включаются в добавочный капитал и показываются в составе данных группы статей «Добавочный капитал».

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Организациям рекомендуется справочно в форме «Бухгалтерский баланс» за итогами данных об активах организации, капитала и резервов и обязательств организации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

Глава 2. Порядок формирования бухгалтерского баланса в составе форм бухгалтерской отчетности в АО «Локетс»

2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Локетс»

АО «Локетс» создано в 1993 году. Основное направление деятельности – сельскохозяйственная деятельность.

На сегодняшний день АО «Локетс» активно сотрудничает с ведущими отечественными поставщиками продовольственных товаров. Постоянно обновляющийся ассортимент неизменно высококачественных товаров позволил фирме занять на рынке нишу, финансовые поступления от которой дают возможность развиваться и приносить доход.

АО «Локетс» по своей организационно-правовой форме является акционерным обществом.

Основными видами деятельности Общества являются:

• • выращивание зерновых и зернобобовых культур,
  • выращивание зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировки,
  • выращивание кормовых культур; заготовка растительных кормов,
  • выращивание картофеля, столовых корнеплодных и клубнеплодных культур с высоким содержанием крахмала или инулина,
  • выращивание сахарной свеклы.

Основными направлениями совершенствования деятельности предприятия необходимо признать достижение безубыточности основной деятельности компании и увеличение производственных мощностей АО «Локетс».

Торговля как вид экономической деятельности очень тесно связан с материальной ответственностью.

При приеме работников на должность, предполагающую материальную ответственность, с ними заключается договор о материальной ответственности. Лица, претендующие на материально - ответственные должности проходят строгий отбор руководителями подразделений.

Общество ведет бухгалтерский и статистический учет и отчетность, инкассацию денежных средств в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Методическое руководство и контроль общества по вопросам организации бухучета, составления отчетности и проведения финансовых операций осуществляется местными налоговыми органами.

Имущество, созданное за счет вкладов учредителей, а также произведенное и приобретенное хозяйственным обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.

Общество обладает обособленным имуществом, может от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в судах, а также обладает общей правоспособностью, то есть может иметь гражданские права и обязанности для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Общество может быть ограничено в правах лишь в случаях и в порядке, предусмотренных законом. Решение об ограничении прав может быть обжаловано обществом в суд.

АО «Локетс» приобретает права и принимает на себя обязанности юридического лица с момента его государственной регистрации, имеет круглую печать, содержащую полное фирменное наименование общества на русском языке, собственную эмблему, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, зарегистрированные в установленном порядке товарные знаки и другие средства индивидуализации.

Высшим органом управления обществом является общее собрание акционеров.

Директор осуществляет текущее руководство деятельностью общества. Директор подотчетен Собранию и обеспечивает исполнение его решений. Директор решает все вопросы деятельности предприятия.

На основе форм бухгалтерской отчетности (Приложение 1) рассчитаем ряд основных экономических показателей и проследим их динамику за 2015, 2016 и 2017 гг. деятельности данного предприятия. Рассмотрим для начала основные показатели финансово-хозяйственной деятельности АО «Локетс» в таблице 2.1.

Проанализировав основные показатели финансово-хозяйственной деятельности АО «Локетс», заметим, что выручка от продажи увеличилась за три года на 35,9%, а себестоимость проданной продукции также увеличилась на 52%.

Таблица 2.1

Показатели финансово-хозяйственной деятельности АО «Локетс» в 2015 – 2017 г.г., тыс.руб.

Однако увеличение этих показателей непропорционально по отношению друг к другу, т. к. прирост себестоимости больше прироста выручки, отсюда следует уменьшение прибыли от продажи на 74%. Также произошло увеличение оборотных активов на 31% и кредиторской задолженности на 15,6%.

В связи с увеличением выручки за три года на 35,9% и дополнительным введением основных производственных фондов на сумму 9720 тыс. руб. (т. е. 24,9%), можно сделать вывод, что АО «Локетс» вводит новые услуги в свой перечень, однако они себя не окупают, т. к. прибыль от продажи снизилась на 74%.

2.2 Организация формирования бухгалтерского баланса в состве бухгалтерской отчетности АО «Локетс»

АО «Локетс» представляет бухгалтерскую (финансовую) отчетность по следующим адресам (пользователям финансовой информации):

• собственникам (участникам, учредителям) в соответствии с учредительными документами;
• государственной налоговой инспекции (в соответствии с юридическим адресом предприятия);
• органам государственной статистики для обобщения и публичного использования внешними пользователями информации;
• другим государственным органам, на которые возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получения соответствующей отчетности. К ним относятся, например, финансовые органы, осуществляющие финансирование расходов предприятия за счет ассигнований из бюджета или бюджетных ссуд;
• органам Госкомимущества, министерствам, ведомствам представляют отчетность предприятия, находящиеся в государственной или муниципальной собственности полностью или частично, а также приватизированные предприятия (в том числе арендные), созданные на базе государственных предприятий или их структурных подразделений, до окончания срока выкупа.

Годовую бухгалтерскую отчетность АО «Локетс» представляет не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом.

Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не предусмотрена обязанность экономических субъектов составлять с 2015 года промежуточную бухгалтерскую отчетность.