Файл: Баланс и отчетность (ООО ТФ «ВИКИНГ»).pdf

ООО ТФ «Викинг» имеет сложившийся ассортимент выпускаемой продукции. Технологический уровень предприятия позволяет выпускать  около 50 артикулов готовых мебельных изделий. ООО ТФ «Викинг» в настоящее время выпускает следующие виды продукции: столы, стулья, окна, двери, стеллажи, шкафы и др.

Организационная структура управления ООО ТФ «Викинг» построена по линейно-функциональному типу.

Собрание учредителей

Директор

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Производственные цеха

Отдел маркетинга и снабжения

Бухгалтерия, финансовый отдел, отдел кадров

Бухгалтерский учет,

налогообложение, контроль

Выпуск продукции, транспортировка

Сбыт, спрос, маркетинг, реклама

Рис. 2. Организационная структура ООО ТФ «Викинг»

ООО ТФ «Викинг» самостоятельно планирует свою торгово-хозяйственную, финансовую и иную деятельность на основании договоров и других форм обязательств и свободно в выборе их предмета, порядка хозяйственных взаимоотношений и определения ответственности договаривающихся сторон по взятым обязательствам. Для выполнения задач и достижения поставленной цели в ООО ТФ «Викинг» разработана структура управления обществом, которая устанавливает взаимоотношения сотрудников внутри общества.

2.2. Формирование показателей бухгалтерской отчетности организации

Показатели бухгалтерской отчетности ООО ТФ «Викинг» формируются в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным законом от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета и отчетности.

ООО ТФ «Викинг» составляет бухгалтерскую отчетность по формам, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010г. №66н и состоит из:

• • бухгалтерского баланса;
  • отчета о финансовых результатах;
  • приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

К приложениям относятся:

а) отчет об изменениях капитала;

б) отчет о движении денежных средств;

в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

---

Формы бухгалтерской отчетности ООО ТФ «Викинг» включают показатели только по группам статей без детализации по статьям.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности ООО ТФ «Викинг», для экономического анализа в самой организации, для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также служит исходной базой для последующего планирования.

Основным источником информации об имущественном состоянии организации ООО ТФ «Викинг» является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс предприятия отражает информацию о системе финансовых и расчетных взаимоотношений, по данным которой можно судить о платежеспособности организации и ликвидности баланса. В основу бухгалтерского баланса положено основное уравнение бухгалтерского учета, показывающее взаимосвязь между активами и обязательствами (пассивами) организации, основывающуюся на принципе двойной записи хозяйственных операций.

Основой для формирования показателей бухгалтерского баланса ООО ТФ «Викинг» являются учетные записи в регистрах бухгалтерского учета, подтвержденные оправдательными документами. Учетные регистры составляется по данным остатков по дебету и кредиту синтетических счетов на начало и на конец отчетного периода, взятых из книги учета хозяйственных операций или оборотно-сальдовой ведомости. Показатели учетных регистров переносятся в Главную книгу. На основании конечных остатков по счетам Главной книги составляется бухгалтерский баланс предприятия ООО ТФ «Викинг». Техника составления бухгалтерского баланса тесно связана с системой показателей, представленной в форме «Бухгалтерский баланс» бухгалтерской отчетности (табл. 1).

Таблица 1

Формирование показателей бухгалтерского баланса ООО ТФ «Викинг»

АКТИВ	№ строки	Счета, остатки по которым отражаются в балансе
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110	Разница счетов 04 – 05
Основные средства	1150	Разница счетов 01 – 02
Доходные вложения в материальные ценности	1160	Сальдо счета 03
Финансовые вложения	1170	Сальдо счета 58
Отложенные налоговые активы	1180	Сальдо счета 09
Прочие внеоборотные активы	1190	Сумма счетов 07 + 08
Итого по разделу I	1100	Сумма строк 1110-1190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1210	Сумма счетов 10, 16, 20, 23, 29, 43, 44, 45 минус сальдо счета 14
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	Сальдо счета 19
Дебиторская задолженность	1230	Сумма остатков по счетам 60 + 62 + 71 + 73 + 76 и – счет 63
Финансовые вложения	1240	Сальдо счета 58
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	Сумма остатков по счетам 50 + 51 +52 + 55
Итого по разделу II	1200	Сумма строк 1210-1260
БАЛАНС	1600	Сумма строк 1100 + 1200
АКТИВ	№ строки	Счета, остатки по которым отражаются в балансе
ПАССИВ
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	1310	Сальдо счета 80
Добавочный капитал	1350	Сальдо счета 83
Резервный капитал	1360	Сальдо счета 82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	Сальдо счета 84
Итого по разделу III		Сумма строк 1310-1370
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410	Сальдо счета 67
Отложенные налоговые обязательства	1420	Сальдо счета 77
Итого по разделу IV	1400	Сумма строк 1410 + 1420
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510	Сальдо счета 66
Кредиторская задолженность	1520	Сумма остатков по счетам 60, 68, 69, 70, 75, 76
Доходы будущих периодов	1530	Сальдо счета 98
Итого по разделу V	1500	Сумма строк 1510+1530
БАЛАНС	1700	Сумма строк 1300 + 1400 + 1500

---

Таким образом, данные бухгалтерского баланса ООО ТФ «Викинг» дают возможность:

• получить значительный объем информации о предприятии;
• определить степень обеспеченности предприятия собственными средствами;
• установить за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
• предварительно оценить общее финансовое состояние предприятия;
• проанализировать платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Бухгалтерский баланс называют «средством коммуникации», благодаря которому:

• руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, о правильности выбранного стратегического курса, об эффективности использования ресурсов и принятых решений по самым разнообразным вопросам управления предприятием;
• аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе проведения аудита, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
• аналитики определяют направления финансового анализа.

Необходимым дополнением к балансу и наиболее значимой отчетной формой о финансовых результатах является «Отчет о прибылях и убытках». Она отражает воздействие управленческих решений на хозяйственную деятельность и соответственно на итоговую прибыль (или убыток) за строго определенный период.

Формирование показателей отчета о прибылях и убытках осуществляется на основе данных синтетического и аналитического учета, которые находят отражение в данном отчете. Порядок формирования доходов и расходов сформулирован в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Порядок формирования отчета о прибылях и убытках предприятия ООО ТФ «Викинг» представлен в табл. 2.

Таблица 2

Формирование показателей отчета о финансовых результатах ООО ТФ «Викинг»

№ строки	Бухгалтерская запись		Содержание операции, формирующей финансовый результат
	дебет	кредит
2100	62	90-1	Выручка от продажи продукции
	90-3	68	НДС (вычитается)
	62	90-1	Выручка от продажи товаров
	90-3	68	НДС (вычитается)
2120	90-2	43	Себестоимость продукции
	90-2	41	Покупная стоимость товаров
2100	-	-	Валовая прибыль (разница строк 2100 –2120)
2210	90-4	44	Коммерческие расходы
2200	90-9	99	Прибыль (убыток) от продаж (разница строк 2100 – 2120)
2320	76	91-1	Проценты по займам
	76	91-1	Проценты за использование банком денежных средств
2330	91-2	67	Проценты по кредитам банка
№ строки	Бухгалтерская запись		Содержание операции, формирующей финансовый результат
	дебет	кредит
2340	62	91-1	Выручка от продажи основных средств
	91-3	68	НДС по реализованным ОС (вычитается)
	10	91-1	Излишки материалов, выявленные при инвентаризации
	76	91-1	Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности
2350	91-2	01	Остаточная стоимость выбывших ОС
	91-2	51	Расходы на оплату услуг банка
	91-2	76	Убытки прошлых лет
	91-3	68	Налог на имущество
2300	91-9	99	Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 2200 + 2320 + 2340 – 2350)
2410	99	68	Текущий налог на прибыль (строка 2300 x 20%)
2400	99	84	Чистая прибыль отчетного периода (строка 2300 – 2410 + 2421 – 2460)

---

Отчет о финансовых результатах показывает полученные за определенный период поступления, а также себестоимость, доходы и расходы, кроме того, приведены финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

При сравнении показателей отчета о финансовых результатах предприятия ООО ТФ «Викинг» делаются выводы:

• улучшилось или ухудшилось финансовое состояние фирмы;
• насколько эффективнее стала работать организация по сравнению с прошлым годом;
• увеличились или уменьшились объемы производства;
• насколько финансовые результаты стали больше или меньше зависеть от прочих фактов хозяйственной деятельности;
• какие моменты или виды деятельности негативно повлияли на финансовое состояние организации.

Отчет о прибылях и убытках баланса ООО ТФ «Викинг» позволяет достаточно полно оценить объемы производственной деятельности организации и финансовые результаты деятельности общества в целом.

С 2014 года предприятие ООО ТФ «Викинг» представляет бухгалтерскую отчетность в контролирующие органы в электронном виде. Датой представления бухгалтерской отчетности для ООО ТФ «Викинг» считается день фактической передачи ее в отделения налоговых органов, статистики, фонда социального страхования, пенсионного фонда РФ.

Главное преимущество использования Интернета – это экономия времени, нет необходимости стоять в очередях, не нужно тратить время на поездки в ИФНС. В электронном виде отчетность можно направить в любое время суток, вплоть до 24 часов последнего дня сдачи, в то время как график работы налоговой инспекции и почты ограничен.

На показатели бухгалтерской отчетности оказывают влияния способы и методы ведения бухгалтерского учета, зафиксированные в учетной политике предприятия.

В ООО ТФ «Викинг» учетная политика утверждена отдельными приказами для бухгалтерского учета и в целях налогообложения. Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации.

Учетная политика ООО ТФ «Викинг» разработана на основании положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008г. №106н.

В приказе об учетной политике ООО ТФ «Викинг» для целей бухгалтерского учета закреплены следующие приемы бухгалтерского учета:

---

1. формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
2. рабочий план счетов бухгалтерского учета, который разработан на основе типового Плана счетов, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. №94н, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
3. правила документооборота и технология обработки учетной информации;
4. порядок и сроки проведения инвентаризации;
5. порядок осуществления контроля за хозяйственными операциями по движению имущества и источников формирования имущества;
6. способы оценки активов и обязательств, такие как:

• амортизация по основным средствам и нематериальным активам начисляется линейным способом;
• ускоренная амортизация и понижающие коэффициенты не применяются;
• переоценка основных средств не производится;
• активы стоимостью менее 40000 руб. отражаются в составе материально-производственных запасов;
• стоимость материальных расходов определяется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Оценка МПЗ производится в денежном выражении и принимается к бухгалтерскому учету по их фактической себестоимости с учетом транспортных расходов без применения дополнительных бухгалтерских счетов (15 «Заготовление и приобретение МПЗ» и 16 «Отклонение в стоимости приобретения МПЗ»);
• списание материально-производственных запасов производится по средней себестоимости;
• резерв под снижение стоимости материальных ценностей не формируется;
• учет затрат на производство продукции ведется с подразделением затрат на прямые (собираемые по дебету счета 20 «Основное производство») и косвенные (отражаемые на счетах 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»);
• управленческие расходы отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода включается в себестоимость продукции собственного производства на счет 20 «Основное производство».

ООО ТФ «Викинг» в состав таких расходов включают административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы;

---