Файл: Баланс и отчетность.pdf

Годовую бухгалтерскую отчетность АО «Золотая Коса» представляет не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом.

Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не предусмотрена обязанность экономических субъектов составлять с 2014 года промежуточную бухгалтерскую отчетность.

Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия АО «Золотая Коса» служит бухгалтерский баланс. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату.

В нем фиксируется стоимость (денежное выражение) остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности и прочих пассивов. Баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется «На начало года» и «На конец года», что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявление их роста или снижения. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников.

В актив баланса АО «Золотая Коса» включаются статьи, в которых объединены определенные элементы имущества предприятия по функциональному признаку. Актив баланса состоит из трех разделов. В разделе I «Внеоборотные активы» отражаются земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, незавершенное строительство; долгосрочные финансовые вложения; нематериальные активы и прочие внеоборотные активы. Раздел II актива баланса «Оборотные активы» отражает величину материальных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и т.д.; наличие у предприятия свободных денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, величину дебиторской задолженности и прочих оборотных активов. В разделе III отражаются непокрытые убытки прошлых лет и отчетного года.

В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

Так, в разделе I актива баланса показано имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму.

Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обороте самая низкая.

В разделе II актива баланса АО «Золотая Коса» показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность, выше, чем элементов раздела I. Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.

В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.).

Обязательства перед собственниками (собственный капитал) состоят в свою очередь из двух частей:

1. из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и впоследствии в виде дополнительных взносов извне;
2. из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений.

Внешние обязательства предприятия (заемный капитал или долги) подразделяются на долгосрочные (сроком свыше года) и краткосрочные (сроком до года). Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства – это источник формирования активов предприятия, а с юридической - это долг предприятия перед третьими лицами.

Статьи пассива баланса АО «Золотая Коса» группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств в порядке ее возрастания. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная (перманентная) часть баланса. За ним следуют остальные статьи.

Наиболее важными задачами анализа баланса являются:

• оценка доходности (рентабельности) капитала;
• оценка степени деловой (хозяйственной) активности предприятия;
• оценка финансовой устойчивости;
• оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

К нематериальным активам могут быть отнесены следующие объекты, отвечающие всем условиям, приведенным в пункте 3 настоящего Положения, - объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности):

- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

- имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

- исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

В составе нематериальных активов учитываются также деловая репутация организации и организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации).

В АО «Золотая Коса» к нематериальным активам относятся:

- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

- расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации.

2.3 Анализ основных показателей бухгалтерского баланса АО «Золотая Коса»

Одно из приоритетных направлений в оценке финансового состояния – анализ имущественного положения предприятия и выявление возможностей преумножения капитала, способности обеспечивать неуклонный рост прибыли и расплачиваться своевременно по своим обязательствам.

Рассмотрим структуру активов предприятия (рисунок 2.1).

56,77%

55,28%

55,58%

43,23%

44,72%

44,42%

0,00%

10,00%

20,00%

30,00%

40,00%

50,00%

60,00%

2014 год

2015 год

2016 год

Внеоборотные активы

Оборотные активы

Рисунок 2.1. Структура активов АО «Золотая коса» в 2014 – 2016 г.г.

Данные рисунка 2.1 показывают, что в структуре активов предприятия преобладают внеоборотные активы. Их доля в 2014 году составила 56,77%, в 2015 году – 55,28%, в 2016 году – 55,58%, то есть сократилась на 1,19%. До оборотного капитала, наоборот, возросла с 43,23% в 2014 году до 44,42% 2016 году.

Проанализируем состав и структуру внеоборотных активов предприятия (таблица 2.2). Данные таблицы 2.2 показывают, что общая стоимость внеоборотных активов предприятия возросла на 24,8% - с 39113 тыс.руб. до 48831 тыс.руб. Данное увеличение обусловлено, главным образом, ростом стоимости основных средств предприятия (+24,9%), поскольку в структуре внеоборотных активов основные фонды занимают основную долю: 99,9% в 2014 и 2015 годах и 100% в 2016 году.

Таблица 2.2

Состав и структура внеоборотных активов АО «Золотая коса» в 2014-2016 годах

Оценим эффективность использования основных фондов АО «Золотая коса» за 2014 – 2016 гг. Для определения эффективности использования основных средств АО «Золотая коса», необходимо рассчитать такие показатели как фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность (таблица 2.3).

На основании таблицы 2.3 заметим, что фондоотдача увеличилась на 0,08 руб., исходя из увеличения объемов производимой продукции (услуг).

Фондоемкость уменьшилась на 0,46 руб. (это обратный показатель фондоотдачи), значит, стоимость ОПФ также уменьшилась. А фондовооруженность увеличилась на 127,9 руб./чел., т.е. оснащенность предприятия основными производственными фондами немного повысилась.

Таблица 2.3

Эффективность использования основных средств АО «Золотая коса» в 2014 – 2016 г.г.

Следующим объектом исследования являются оборотные средства. Оборотные средства – это совокупность финансовых средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения постоянного процесса производства и реализации готовой продукции.

Таблица 2.4

Состав и структура оборотных средств АО «Золотая коса» в 2014–2016 г.г.

Рассмотрим состав и структуру оборотных средств АО «Золотая коса» (таблица 2.4).