Файл: Баланс и отчетность (ООО «Незабудка»).pdf

1. Бухгалтерский баланс – форма № 1;

2. Отчет о прибылях и убытках – форма № 2;

3. Отчет об изменениях капитала – форма № 3;

4. Отчет о движении денежных средств - форма № 4;

5. Приложения к бухгалтерскому балансу – форма № 5;

6. Пояснительная записка;

7. Итоговая часть аудиторского заключения (если организация в

соответствии действующим законодательством должна пройти обязательную аудиторскую проверку).

Содержание форм годовой бухгалтерской отчетности меняется периодически, с изменением ПБУ. С 1 января 2011г. рекомендуются Министерством финансов РФ применение новых бланков для годовой отчетности российских организаций (приказ Минфина России от 22 июля 2011г. № 67н. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».).

Случаи, когда организация обязана проводить обязательную аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности, приведены в статье 7 Федерального закона от 7 августа 2011г. № 119 – ФЗ «Об аудиторской деятельности» в частности, так должны поступать открытые акционерные общества. [16]

Особенностью составления бухгалтерской отчетности является отказ от ее типовых форм. Российским организациям предоставлено право самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности на основе предложенных Минфином России образцов при соблюдении общих требований к отчетной информации, как полнота, существенность, нейтральность, изложенных в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Необходимо руководствоваться также Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и иными положениями, рекомендациями и указаниями, регламентирующими вопросы составления отчетности. При этом в индивидуальных формах должна быть соблюдена кодификация образцов. [9]

Можно выделить три варианта формирования отчетности:

1. упрощенный – для субъектов малого предпринимательства;
2. стандартный – для средних и крупных организаций;
3. множественный – для крупнейших, осуществляющих несколько видов деятельности организаций.

Бухгалтерский баланс (форма №1) – старейшая форма отчетности (его составляли ещё итальянские купцы эпохи Возрождения) является главным источником информации об имущественном положении организации. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится по его контролем. [3]

---

Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами. Состав имущества организации (в активе) и источники его формирования (в пассиве). В активе показатели группируются по составу и размещению финансовых средств предприятия или по направлениям использования; в пассиве - по источникам их образования или финансирования. Статьи актива и пассива в свою очередь делятся на разделы, отражающие наличие и использование средств, которыми располагает предприятие, и источники формирования этих средств за счет финансирования.

Каждый отдельный показатель в балансе, по которому проставлена сумма, называется статьей. Познакомимся со структурой баланса российской организации. [8]

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности организации за отчетный период (год, квартал, месяц) и то, каким образом она получила прибыли и убытки, т.е. путем сопоставления доходов и расходов. В этом отчете предприятие показывает свои доходы за определенный период и представляет полный отчет о факторах, оказавших влияние на доходы в течение отчетного периода. Также предприятие производит увязку доходов с расходами за весь отчетный период и показывает разницу между ними как чистый доход предприятия, именуемый чистой прибылью или чистой прибылью после уплаты налогов. [10]

Отчет об изменениях капитала (форма №3) показывает его увеличение или уменьшение за период в увязке с величиной капитала на начало и конец отчетного периода. Форма существенно отличается от старой как по структуре, так и по объему приведенных в ней показателей. В типовой форме нужно самостоятельно проставить коды строк в соответствии с приказом Госкомстата и Минфина России от 14 ноября 2011г. № 475/102н.

Отчет о движении денежных средств (форма 4) отражает все поступления и расходования наличных денежных средств, т. е. чистые изменения в денежной наличности, которые происходят в результате текущей хозяйственной деятельности предприятия. Анализ движения наличных денежных средств необходим для принятия управленческих решений по вопросам капиталовложений и проведения коммерческих операций. В типовой форме надо самостоятельно проставить коды строк. [7]

---

Отчет о движении денежных средств включает:

• остаток денежных средств на начало года (строка 010);
• раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности» (строки 020-190);
• раздел « Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» (строки 210-340);
• раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности»

(строки 350- 440).

В Приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5) расшифровываются некоторые наиболее важные статьи баланса и данные этой формы используются для оценки финансового состояния предприятия.

Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из разделов:

• раздел 1 «Нематериальные активы» (строки 010-050);
• раздел 2 «Основные средства» (строки 110-160);
• подраздел «Справочно» (строки 170-180»;
• раздел 3 «Доходные вложения в материальные ценности» (строки 210-240);
• раздел 4 «Расходы на НИОКР» (строки 310-330);
• подраздел «Справочно» (строки 320-330);
• раздел 5«Расходы на освоение природных ресурсов» (строка 410);
• подраздел «Справочно» (строки 420-430);
• раздел 6 «Финансовые вложения» (строки 510-590);
• раздел 7 «Дебиторская и кредиторская задолженность» (строки 610-660);
• раздел 8 «Расходы по обычным видам деятельности» (строки 710-767);
• раздел 9 «Обеспечения» (строки 810-840);
• раздел 10 «Государственная помощь» (строки 910-920).

Пояснительная записка состоит из нескольких разделов, в которых

отражаются данные, не вошедшие в типовые формы отчетности. Кроме того, здесь расшифровывают отдельные показатели Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках.

В Итоговой части аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту) удостоверяется достоверность сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия. [9]

Для уверенности в правильности показателей бухгалтерской отчетности и для того чтобы исключить претензии работников налоговых органов, которые могут возникнуть в процессе проверки деятельности предприятия за отчетный год, необходимо учитывать основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерских отчетов.

Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая состояние активов и обязательств организации, ее доходов и расходов. Бухгалтерскую отчетность нужно составлять нарастающим итогом по состоянию на отчетную дату (последний календарный день отчетного периода). Бухгалтерскую отчетность составляют организации, являющиеся юридическими лицами независимо от формы собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями [1]. Основной документ, который определяет, кому и в какие сроки представлять годовой отчет, - Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003г.) «О бухгалтерском учете». Согласно этому закону, все организации (кроме бюджетных) должны представлять годовую бухгалтерскую отчетность учредителям, а также в территориальные отделения Госкомстата России. А сдавать отчетность в налоговую инспекцию организацию обязывает статья 23 Налогового Кодекса РФ.

---

Отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. [1]

Бухгалтерская отчетность организаций должна отвечать следующим основным требованиям: достоверности, целостности, последовательности, сопоставимости, отчетного периода и оформления.

Бухгалтерская отчетность в России представляет интерес для внутренних и внешних пользователей, и пользователей без финансового интереса, но имеющих интерес сведений.

Вывод по первой главе.

Нужно отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

Глава II. Анализ показателей отчетности

2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Незабудка»

ООО «Незабудка» ИНН 7727563778 зарегистрировано по адресу м.Свиблово, ул.Седова, д.3 в Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 46 по г.Москве 01 января 2012 года за ОГРН 1117746292861. Уставный капитал общества состоит из доли одного физического лица в размере 1900000 рублей (единственного учредителя).

ООО «Незабудка» (далее – Общество) создано для осуществления розничной торговли, так же закупочная деятельность товаров для художников и любых товаров для творчества и хобби. Мы работаем с эксклюзивными и прямыми поставщиками‚ таких известных брендов‚ как Faber-castell‚ Winsor&Newton‚ Clairefontaine‚ ЗХК "Невская палитра"‚ Гознак.

В 2012 году бухгалтерский учет осуществлялся специализированной организацией.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с установленным в организации Планом счетов с применением программы «1С: Предприятие» 8.0.

Предприятие самостоятельно осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, имеет самостоятельный баланс и лицевой счет, печать уставного образца, штамп и бланки со своим наименованием.

К основным требованиям работников относятся: выполнение условий трудового договора, должностных инструкций, выполнение правил внутреннего трудового распорядка.

---

2.2 Ведение бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «Незабудка»

Представим наиболее важные бухгалтерские документы ООО «Незабудка». Журнал хозяйственных операций за 2015 год представлена в таблице 1.

Табл.1 «Журнал хозяйственных операций за январь 2015 года»

№ п\п	Дата	Документы	Содержание операций	Д	К	∑
1	03.01.15	Договор	Вклад учредителя в уставный капитал	75/1	80	1500000
2	03.01.15	Выписка из банка	Часть д/с из УК переведена на расчетный счет ООО«Незабудка»	51	75/1	1300000
3	03.01.15	Приходный кассовый ордер	Остальная час д\с из УК переведена в кассу ООО«Незабудка»	50	75/1	200000
4	03.01.15	Акт о переведении оборудования	Вклад в УК внесен основными средствами	08/4	75/1	400000
5	04.01.15	Акт о приеме ОС	Мебель введена в эксплуатацию	01	08/4	400000
6	05.01.15	Свидетельство изменения договора	После регистрации изменений в учредительных документах фирмы размер УК ООО«Незабудка»	75/1	80	400000
7	06.01.15	Договор аренды	Начислена арендная плата под магазин ООО«Незабудка»	44	60/аренда	297000
8	07.01.15	Чек из банка	Оплачено за аренду помещения	60/аренда	51	297000
10	08.01.15	Чек из банка	Оплачено ООО «Незабудка» за аренду помещения	60	51	310000
11	11.01.15	Отгрузочные документы поставщика	Акцептован счет за покупку шкафов (4 шт)	08	60	80000
12	11.01.15	Счет-фактура	Начислен НДС по поступившим шкафам	19	60	14400
13	11.01.15	Бюджетная заявка	НДС списывается на расчеты с бюджетом	68	19	14400
14	11.01.15	Чек из банка	Оплачен счет поставщику ООО «8Марта» за отгруженную мебель	60	51	94400
Продолжение таблицы1.
15	12.01.15	Акт о приеме ОС	Шкафы введены в эксплуатацию	01	08	80000
16	15.01.15	Начисления бухгалтерии	Начислена заработная плата работникам магазина	44	70	92000
17	15.01.15	Начисления бухгалтерии	Начислены страховые платежи: -ФСС -ПФ -ФФОМС	44 44 44	69/1 69/2 69/3	2668 20240 4692
18	15.01.15	Начисления бухгалтерии	Начислен НДФЛ	70	68/ндфл	11960
19	15.01.15	форма № 1-НДФЛ	НДФЛ оплачен	68/ндфл	50	11960
20	17.01.15	Платежная ведомость	Выплачена заработная плата рабочим магазина ООО «Незабудка»	70	50	80040
21	21.01.15	Договор о купле-продаже	Акцептован счет подрядчику ООО «Цезарь» за товар	41/2	60	200000
22	21.01.15	Счет-фактура	Начислен НДС за товар	19	60	36000
23	21.01.15	Чек из банка	Оплачен счет подрядчику ООО «Цезарь» за товар	60	51	236000
24	22.01.15	Отгрузочные документы поставщика	Отражены транспортные расходы ООО «Грузовик»	44	60	4000
25	22.01.15	Счет-фактура	Начислен НДС за транспортные услуги	19	60	720
26	23.01.15	Расходный кассовый ордер	Оплачен счет поставщику ООО «Грузовик»	60	50	4720
27	25.01.15	Документ о движении товара	Отражены в учете товары отгруженные покупателю	45	41/2	200000
28	25.01.15	Накладная	Отражена реализация товаров	62	90/1	75000
29	25.01.15	Счет-фактура	Отражен НДС при реализации товаров	90/3	68/ндс	13500
30	25.01.15	Начисления бухгалтерии	Отражена себестоимость отгруженных товаров	90/2	45	70000
31	26.01.15	Выписка из банка	Поступили деньги на расчетный счет организации от покупателей	51	62	88500
32	26.01.15	Амортизационная карточка	Начислена амортизация: -Мебели -Компьютеров -Шкафов	44 44 44	02 02 02	4764 417 556

---