Файл: Поступление материалов от поставщика.pdf

1.2.1 Поступление излишков материалов в результате инвентаризации, при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств.

Выявленные при инвентаризации излишки материалов( расхождения между фактическим количеством на складе и данными бухгалтерского учета), при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации . Оприходование излишков материалов отражается по дебету счета 10 « материалы» и кредита счета Внереализованные доходы».

В налоговом учете доход в виде стоимости материалов , выявленных в результате инвентаризации , при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств включается в состав внереализованных доходов. Определение величины дохода производится исходя из рыночной стоимости выявленных излишков без учета НДС.

При списании в производство в целях налогового учета стоимость материалов , выявленных в ходе проведения инвентаризации , при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств определяется как сумма налога на прибыль , исчисленного с суммы внереализованного дохода без учета НДС. [ 14 ]

2. ВНУТРЕННЕЕ ПЕРЕМЕЩЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ

Движение материалов внутри структурного подразделения ( между отделами , материально – ответственными лицами ) оформляется накладными на внутреннее перемещение по форме М-11. При этом учет движения материалов отражается одновременно оборотами по дебету и кредиту счета 10 « Материалы «.

2.1 Поступление материалов при внутренней передаче

Передача материалов между структурными подразделениями оформляется накладными на внутреннее перемещение по форме М-11.

Поступление материалов при внутренней передаче у принимающего структурного подразделения осуществляется в следующем порядке:

- оприходование материалов отражается по дебету соответствующих субсчетов счета «Материалы « в корреспонденции с кредитом субсчета 10.09 « Материалы при внутренней передаче «;

- сумма расходов , формирующих стоимость переданных материалов , отражается по дебету субсчета 10.12 « Расходы , формирующие стоимость материалов « в корреспонденции с кредитом субсчета 10.13 « Расходы , формирующие стоимость материалов , в пути при внутренней передаче»;

- при получении авизо от передающего структурного подразделения стоимость материалов и расходов , формирующих их стоимость , учитываемых по кредиту субсчетов 10.09 « Материалы в пути при внутренней передаче « и 10.13 « Расходы , формирующие стоимость материалов , в пути при внутренней передаче « списываются в дебет этих субсчетов в корреспонденции со счетом 79 « Внутрихозяйственные расходы «. [ 10 ]

3. СПИСАНИЕ МАТЕРИАЛОВ

Списание материалов может осуществляться по следующим причинам :

- при продаже

- при безвозмездной передаче

- при списании со счетов учета , в том числе :

- при выявлении недостач , хищений или порчи , в том числе вследствие аварий , пожаров , стихийных бедствий ;

- пришедшие в негодность по истечению срока хранения ;

- морально устаревшие. [ 11 ]

3.1 Списание материалов при внутренней передаче

Передача материалов между структурными подразделениями оформляется накладными на внутреннее перемещение по форме М-11.

Списание материалов при внутренней передаче у передающего структурного подразделения осуществляется в следующем порядке :

- списание материалов отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета « Материалы « в корреспонденции с дебетом субсчета 10.09 « Материалы в пути при внутренней передаче «.

- сумма расходов , формирующих стоимость переданных материалов , отражается по кредиту субсчета 10.12 « Расходы , формирующие стоимость материалов» в корреспонденции с дебетом субсчета 10.13 « Расходы , формирующие стоимость материалов , в пути при внутренней передаче»;

15

- при получении авизо от принимающего структурного подразделения стоимость материалов и расходов , формирующих их стоимость , учитываемых по дебету субсчетов 10.09 « Материалы в пути при внутренней передаче « и 10.13 « Расходы , расходы формирующие стоимость материалов , в пути при внутренней передаче « списываются в кредит этих субсчетов в корреспонденции со счетом 79 « Внутрихозяйственные расходы «. [3 ]

3.2 Списание материалов при продаже

При продаже материалов Предприятия учитывается по дебету счета учета расчетов следующие суммы , подлежащие оплате покупателем :

- стоимость отгруженных ( отпущенных ) материалов по договорным ценам , включая НДС ( кредит счета 91 « Прочие доходы и расходы «, субсчет 91.12 « Операционные доходы « ) ;

- стоимость тары в случаях оплаты тары договорной цены материалов ( кредит счета 10 « Материалы « , субсчет 10.10 « Тара и тарные материалы «);

- расходы по транспортировке материалов , выполненные сторонними организациями или физическими лицами , подлежащие оплате сверх договорной цены материалов , включая налог на добавленную стоимость ( кредит счета учета расчетов ).

Расходы по транспортировке материалов , выполненные сторонними организациями и не подлежащие оплате покупателями материалов , списываются с кредита счета учета расчетов в дебет счета 25 « Общехозяйственные расходы «. [10 ]

3.3 Списание материалов на производство ( строительство ) и для управленческих целей.

Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада непосредственно для оказания услуг , выполнения работ и изготовления продукции. Списание материалов производится на основании акта на списание или требования накладной по форме М-11 ( для управленческих нужд ).

По мере отпуска материалов со склада стоимость материалов списывается по кодам аналитического учета по соответствующим субсчетам счета 10 « Материалы» на подразделения и материально - ответственных лиц, которым передаются данные материалы.

В течении отчетного периода ( по его окончании) на основании отчетов от подразделений и материально- ответственных лиц о количестве используемых материалов делаются бухгалтерские записи по списанию материалов со счета 10 « Материалы «:

- на соответствующие счета учета затрат на производство ( счета 20,23,25)- в случае отпуска материалов для оказания услуг , выполненных работ и изготовления продукции ;

-на счет 29 « Обслуживающие производствам и хозяйствам»- в случае отпуска материалов обслуживающим производствам ;

- на счет 26 « Общехозяйственные расходы»- в случае использования материалов для общехозяйственных нужд;

- на 44 « Расходы на продажу «- в случае использования материалов в торговой деятельности ;При отпуске материалов в производство и для управленческих нужд списание материалов производится по средней себестоимости .

Оценка материалов по средней себестоимости производится по каждой группе ( виду) материалов , учитываемых на субсчетах счета 10 « Материалы» по КАУ « Виды материальных ценностей « , путем деления общей себестоимости группы (вида) материалов на их количество , складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка материала на начало месяца и поступивших материалов в течении данного месяца.

Расходы , формирующие стоимость материалов списываются на счета затрат и другие счета списания материалов в общем порядке пропорционально движению ( списанию со склада) материалов и отнесению их стоимости на данные счета. [ 8 ]

3.4 Списание эксплуатационных материалов

К эксплуатационным материалам относятся материалы , используемые отделениями связи для осуществления услуг почтовой связи ( например, сургуч, шпагат).

Предприятие осуществляет количественный учет эксплуатационных материалов инвентарным методом, в соответствии с которым фактическое использование и остатки эксплуатационных материалов определяются на основании данных инвентаризации , проводимой по окончании отчетного периода.

По данным инвентаризации составляется отчет о движении эксплуатационных материалов за отчетный период , в котором указывается:

- количество материалов каждого вида на начало и на конец месяца;

-количество материалов каждого вида , полученных и возвращенных за отчетный период ( месяц);

- количество материалов каждого вида , фактически отпущенных ( списанных) в отчетном периоде.

Фактическое использование и остатки материалов определяются на основании данных инвентаризации материалов на начало и конец отчетного периода. [ 10 ]

3.5 Списание расходов, формирующих стоимость материалов

Расходы , формирующие стоимость материалов , реализованных или отпущенных в производство , на нужды управления и на иные цели , подлежат ежемесячному списанию на счета бухгалтерского учета , на которых отражен расход соответствующих материалов .

Расходы , отражаемые на субсчете 10.12 « Расходы , формирующие стоимость материалов « списываются пропорционально движению ( списанию со склада ) материалов на следующие счета :

- в дебет счетов учета основного и вспомогательного производства , обслуживающих хозяйств , общепроизводственных и общехозяйственных затрат ( учитываемых на счетах 20,23,25, 26,29)

- в дебет счета учета расходов на капитальные вложения 08 « Вложения во внеоборотные активы «

- в дебет счета 97 « Расходы будущих периодов «

- в дебет счета 91 « Прочие доходы и расходы»

- в дебет 94 « недостачи и потери от порчи ценностей « [ 1 ]

4. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ОТДЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ

4.1 Учет специальной одежды.

Специальная одежда - средства индивидуальной защиты работников Предприятия.

В состав специальной одежды входит « специальная одежда, обувь и предохранительные приспособления ( комбинезоны, костюмы, куртки брюки, халаты, обувь, рукавицы, очки , шлемы, респираторы и т.д )

Стоимость специальной одежды в момент ее передачи ( отпуска) сотрудникам Предприятия списывается с кредита субсчета 10.05 « Спецодежда на складе» в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство ( сч 20, 23,25,29,44) . При этом учет спецодежды до момента выбытия осуществляется на забалансовом счете 019 « Спецодежда в эксплуатации «.

Выбытие отражается по кредиту субсчета 10.05 « Спецодежда на складе « и дебету счетов:

- 91.22 « Операционные расходы»- при продаже до окончания срока погашения ;

- 91.27 « Чрезвычайные расходы» - при выбытии в результате стихийных бедствий ; других чрезвычайных ситуаций ;

- 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей « - при выбытии до окончания срока погашения по причинам недостач. [ 2 ]

4.2 Учет горюче - смазочных материалов.

Поступление горюче- смазочных материалов на Предприятие осуществляется на основании первичных учетных документов по фактической себестоимости и отражается в учете в общем порядке, описанном в разделе.

Списание стоимости бензина на счета учета затрат производится по окончании месяца на основании сданных водителями в бухгалтерию отчетов о расходе ГСМ и оформленным по установленным правилам путевым листам. Количество расхода топлива ( бензина) и смазочных материалов определяется таксировкой выполненных километров или часов на соответствующие нормы в соответствии с инвентарной карточкой и с учетом класса груза, класса дорог ,марки автомобилей.