Файл: Индивидуальное предпринимательство.pdf

     Для субъектов индивидуального  предпринимательства предусмотрена упрощённая система налогообложения, учета и отчетности. Её действие распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих . Эта система подразумевает замену уплаты налога на прибыль, н. с продаж, н. на имущество и единого социального н. уплатой единого налога на вменённый доход. Такие субъекты также не платят налог на добавленную стоимость, если товар не ввозится на таможенную границу РФ.

     Под действие упрощенной системы налогообложения не попадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники фондового рынка, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и другие субъекты, для которых установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета отчетности. Однако уже вносятся поправки в Налоговой Кодекс о полном замещении упрощенной системы на патентное налогообложение.

При применении патентной системы налогообложения  стоимость патента, которую рассчитывает территориальный налоговый орган, заменяет уплату ряда налогов (тех же, что и при применении традиционной упрощенной системы налогообложения). Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, при наличии транспортного средства, соответствующего требованиям пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса, Вы являетесь плательщиком транспортного налога и в общем порядке представляете декларацию по транспортному налогу.

Размер  фактически полученного (или не полученного) Вами дохода не оказывает никакого влияния на стоимость патента.

Порядок расчета стоимости патента установлен пунктом 6 статьи 346.25.1 Налогового кодекса.

Рассчитанную  стоимость патента можно увидеть в соответствующей строке бланка патента при получении его в налоговой инспекции.

Патент оплачивается в два этапа:

1) 1/3 его стоимости – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента (пункт 8 статьи 346.25.1 Налогового кодекса);

2) Оставшуюся часть – не позднее 25 календарных дней по окончании действия патента.

Налоговый период при патентной системе – это срок, на который выдан патент (пункт 4 статьи 346.25.1 Налогового кодекса), а он может быть равен от 1 до 12 месяцев.

Таким образом, перейти на патентную систему  налогообложения можно с любого месяца календарного года.

Порядок перехода с патентной системы  на иной режим налогообложения и обратно установлен пунктом 9 статьи 346.25.1 Налогового кодекса.

Индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную  систему, налоговая декларация не предоставляется (пункт 11 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

Однако, работая на патентной системе, предприниматель не освобождается от начисления и уплаты обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Если  предприниматель нанимает работников (до 5 человек) ему дополнительно необходимо:

1. Ежемесячно  перечислять НДФЛ, удержанный из доходов (заработной платы) данных работников;

2.Ежегодно  представлять в налоговый орган  по месту своего учета сведения  о доходах физических лиц –  наемных работников за год  и суммах начисленных и удержанных  в этом году НДФЛ (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом);

3.Зарегистрироваться  в качестве страхователя в  территориальном органе ПФР по  месту своего жительства в  срок не позднее 30 дней со  дня заключения гражданско-правовых  договоров с наемными работниками. 

4. Ежемесячно уплачивать обязательные страховые взносы за наемных работников не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж;

5. Представлять  в установленные сроки расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган ПФР.

Применяя  патентную систему, предприниматель  также не освобождается от обязанностей, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».  
 
Учет доходов при патентной системе ведется путем заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденной приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154 Н.

Это делается с целью осуществления контроля за соблюдением индивидуальными  предпринимателями предельного  размера полученных доходов, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае, если предприниматель перешёл на патентную систему налогообложения, а потом передумал заниматься предпринимательской деятельностью, уплаченные деньги не возвращаются.

2.3. Уголовная ответственность в сфере индивидуального предпринимательства

 Уголовно-правовая ответственность – это самостоятельный  и наиболее суровый вид юридической  ответственности. Основание уголовной  ответственности, как и все остальное, что связано с преступлением и наказанием, предусмотрено в Уголовном Кодексе РФ (УК РФ), который вступил в силу с 1 января 1997 г. Под основанием понимается наступление такого явления, когда возможно будет привлечь к уголовной ответственности какое-либо лицо.

     Основным  признаком, который отличает преступление от других правонарушений, является его  общественная опасность, которая определяется реальным и предполагаемым ущербом, наступающим при совершении преступления для охраняемых законом общественных отношений, материальных и нематериальных ценностей. Поэтому для деяний, имеющих признаки преступления, в УК РФ установлен запрет под угрозой наказания.

     За  совершенное преступление с неотвратимостью (обязательно) должно следовать наказание.

     Наказание может быть применено к лицу, признанному  виновным в совершении преступления.

     Таким образом наказание за совершенное  преступление может применить только государство. Суть уголовного наказания  состоит в предусмотренных УК РФ  лишении или ограничении прав и свобод лица. Целями наказания являются:

- восстановление социальной справедливости;

- исправление осужденного;

- предупреждение совершения новых преступлений как самим осужденным, так и другими лицами.

     Конкретные  виды наказаний также предусмотрены в УК РФ. Их перечень включает: штраф, обязательные работы, исправительные работы и др.

     В сфере предпринимательской деятельности наиболее распространенными видами наказаний являются: штраф, лишение  свободы, конфискация имущества  и др.

     Преступления  в сфере предпринимательства можно разделить на две группы:

-       преступления, совершенные предпринимателями;

- преступления, совершенные против лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

     С точки зрения закона предпринимательством считается такая деятельность, которая осуществляется с соблюдением определенных правовых правил и норм. Если нормы и правила игнорируются, то такая деятельность считается незаконной. В УК РФ устанавливаются признаки состава такого преступления, которое называется незаконным предпринимательством. Оно имеет следующие признаки:

- осуществляется без регистрации или без специального разрешения (лицензии), когда получение такого разрешения необходимо;

-  или с нарушением условий лицензирования;

- если такая деятельность причинила крупный ущерб гражданам, организациям и государству, либо в ее результате были получены доходы в крупном размере.

     От  незаконного предпринимательства  следует отличать лжепредпринимательство (ст.173 УК РФ). В случае с лжепредпринимательством  коммерческая организация создается и регистрируется в установленном порядке, т.е. формально существование организации законно. Однако такая коммерческая организация создается без намерения осуществлять предпринимательскую и банковскую деятельность. Целью ее является получение кредитов, освобождение от налогов, прикрытие запрещенной деятельности и др.

     Законодательство  выделяет преступления в вид  незаконной банковской деятельности. Эта деятельность квалифицируется также, как и  незаконное предпринимательство, и  осуществляется без регистрации или лицензии.

     Одним из распространенных правонарушений является незаконное использование товарного  знака (ст. 180 УК РФ).

В Конституции РФ закрепляется обязанность  по уплате  налогов. Уклонение от этой обязанности недопустимо ни для индивидуальных предпринимателей, ни для граждан, так как такие действия расцениваются как правонарушение (ст. 57 Конституции РФ).

     Преднамеренное  банкротство – это умышленное создание или увеличение неплатежеспособности в личных интересах индивидуального  предпринимателя, либо совершенное руководителем или собственником коммерческой организации, которые причинили крупный ущерб, либо привели к тяжким последствиям (ст. 196 УК РФ). Фиктивное банкротство – это заведомо ложное объявление предпринимателем о своей несостоятельности.

     Немаловажное  значение имеет знание составов преступлений, которые могут совершаться в  отношении самих предпринимателей.

     Основным  правом человека и гражданина согласно Конституции РФ признается «право на использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности» (ст.34 Конституции РФ).

     Из  этого положения следует, что  воспрепятствование законной предпринимательской  деятельности недопустимо, ибо такие  действия квалифицируются как нарушение прав человека (ст. 169 УК РФ).

     Данная  статья охватывает незаконные действия со стороны органов государственной  власти, органов местного самоуправления и их должностных лиц: неправомерный  отказ в регистрации либо уклонение  в регистрации субъекта предпринимательской деятельности, неправомерный отказ в выдаче лицензии, незаконное вмешательство в деятельность предпринимателей, ограничение прав и законных интересов предпринимателей и др.

     Вымогательство (рэкет) наносит непоправимый ущерб  предпринимательству, имущественным правам граждан, их жизни и здоровью.

     Вымогательство  – один из самых распространенных видов преступлений.

     Это связано как с последствиями  административной системы, так и  с высокими темпами перехода к  рыночным отношениям, когда многие граждане отказались участвовать в рыночных отношениях, опираясь на законодательство.

     Вывод:  Уголовный Кодекс РФ охватывает все сферы предпринимательской деятельности, отражает те реалии, которые возникли с развитием рыночных отношений, и вместе с другими законами, опираясь на Конституцию РФ, создает все необходимые условия для предотвращения преступлений в обществе, хотя и требует поправок.

ГЛАВА 3. Существующая система государственной поддержки индивидуального предпринимательства

3.1.  Развитие системы государственной поддержки предпринимателям

За  последнее десятилетие в России сформировались основные общепринятые в странах с развитой рыночной экономикой элементы системы государственной  поддержки индивидуального  предпринимательства. Учитывая современные условия и проблемы развития индивидуального  предпринимательства, а также недостаточную эффективность государственных мер по его поддержке, дальнейшее развитие и совершенствование всей системы государственной поддержки индивидуального  предпринимательства становится в настоящее время ключевым фактором успешного развития индивидуального  предпринимательства в Российской Федерации.

     Систему государственной поддержки индивидуального  предпринимательства в настоящее время составляют:

     - государственные нормативно-правовые акты, направленные на поддержку и развитие индивидуального  предпринимательства;

     -государственный  аппарат, представляющий собой совокупность государственных институциональных структур, ответственных за развитие индивидуального  предпринимательства, обеспечивающих реализацию государственной политики в этой сфере и осуществляющих регулирование сферы индивидуального  предпринимательства и управление инфраструктурой его поддержки;