Файл: Налоговый учет по акцизу (Налоговый период и ставки).pdf
Добавлен: 06.04.2023
Просмотров: 77
Скачиваний: 1
Основная задача пограничного налогового регулирования - устранить препятствия развитию международного разделения труда и мировой торговли, связанные с двойным налогообложением. Для этого признается, что исключительное право взимания косвенных налогов принадлежит стране, импортирующей товар. В стране происхождения (производства) товара он освобождается от уплаты косвенных налогов. Такой тип акцизов относится к пограничным уравнительным налогам. Пограничные уравнительные налоги следует отделять от таможенных пошлин. Общими для них является то, что их взимание осуществляется таможенными органами в момент пересечения таможенной границы. Основное отличие между ними состоит в том, что акцизами облагаются как импортные товары, так и товары местного производства. Иначе говоря, каждому пограничному уравнительному налогу можно найти соответствующий «внутренний» налог.
Заключение
Фактически, акцизное налогообложение носит регрессивный характер, когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества. Как и любой косвенный налог, акцизы перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20% налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы - тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект на экономику, что еще более опасно в условиях затянувшегося кризиса. Это еще раз подчеркивает, что государство не умеет собирать прямые налоги.
В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом. Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.
Спорными остаются величины ставок акцизов, а также способы индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи с инфляционными процессами.
Законодательная база в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия.
Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.
Литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая.- М.: «Ось-89», 2003 г. - 160 с.
2. Давыдова И.А. Акцизы - М.: ЗАО "Издательский Дом "Главбух"; 2003. - 256 с.
3. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. Проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 399 с.
4. www. glavbukh.ru
Единая на территории Российской Федерации налоговая ставка
|
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения) |
||
|
с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно |
|
|
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: |
|||
|
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и уплачивающим авансовый платеж акциза |
0 рублей за 1 литрбезводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза |
107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
111 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
115 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
Вся остальная спиртосодержащая продукция |
418 рублей за 1 литрбезводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
435 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
452 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков) |
523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
544 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
566 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков) |
418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
435 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
452 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки |
18 рублей за 1 литр |
19 рублей за 1 литр |
20 рублей за 1 литр |
|
Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) |
5 рублей за 1 литр |
5 рублей за 1 литр |
6 рублей за 1 литр |
|
Сидр, пуаре, медовуха |
21 рубль за 1 литр |
22 рубля за 1 литр |
23 рубля за 1 литр |
|
Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения |
36 рублей за 1 литр |
37 рублей за 1 литр |
38 рублей за 1 литр |
|
Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения |
14 рублей за 1 литр |
14 рублей за 1 литр |
15 рублей за 1 литр |
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно |
0 рублей за 1 литр |
0 рублей за 1 литр |
0 рублей за 1 литр |
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива |
21 рубль за 1 литр |
22 рубля за 1 литр |
23 рубля за 1 литр |
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента |
39 рублей за 1 литр |
41 рубль за 1 литр |
43 рубля за 1 литр |
|
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный |
3 050 рублей за 1 кг |
3 172 рубля за 1 кг |
3 299 рублей за 1 кг |
|
Сигары |
207 рублей за 1 штуку |
215 рублей за 1 штуку |
224 рубля за 1 штуку |
|
Сигариллы (сигариты), биди, кретек |
2 938 рублей за 1 000 штук |
3 055 рублей за 1 000 штук |
3 177 рублей за 1 000 штук |
|
Сигареты, папиросы |
1 890 рублей за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 568 рублей за 1 000 штук |
1 966 рублей за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 671 рубля за 1 000 штук |
2 045 рублей за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 778 рублей за 1 000 штук |
|
Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания |
5 808 рублей за 1 кг |
6 040 рублей за 1 кг |
6 282 рубля за 1 кг |
|
Электронные системы доставки никотина |
48 рублей за 1 штуку |
50 рублей за 1 штуку |
52 рубля за 1 штуку |
|
Жидкости для электронных систем доставки никотина |
12 рублей за 1 мл |
13 рублей за 1 мл |
14 рублей за 1 мл |
|
Автомобили легковые: |
|||
|
с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно |
0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно |
47 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
49 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
51 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) включительно |
454 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
472 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
491 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
с мощностью двигателя свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно |
743 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
773 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
804 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
с мощностью двигателя свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно |
1 267 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
1 317 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
1 370 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
с мощностью двигателя свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно |
1 310 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
1 363 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
1 418 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
с мощностью двигателя свыше 367 кВт (500 л. с.) |
1 354 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
1 408 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
1 464 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) |
454 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
472 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
491 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
Автомобильный бензин: |
|||
|
не соответствующий классу 5 |
13 100 рублей за 1 тонну |
13 100 рублей за 1 тонну |
13 624 рубля за 1 тонну |
|
класса 5 |
12 314 рублей за 1 тонну |
12 752 рубля за 1 тонну |
13 262 рубля за 1 тонну |
|
Дизельное топливо |
8 541 рубль за 1 тонну |
8 835 рублей за 1 тонну |
9 188 рублей за 1 тонну |
|
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
5 400 рублей за 1 тонну |
5 616 рублей за 1 тонну |
5 841 рубль за 1 тонну |
|
Авиационный керосин |
2 800 рублей за 1 тонну |
2 800 рублей за 1 тонну |
2 800 рублей за 1 тонну |
|
Средние дистилляты |
9 241 рубль за 1 тонну |
||