Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств.pdf

1. Из учетных компании;
2. Путем корректировки отчета.

Путем корректировки себестоимости продаж в виде расходов на процентов и расходов для учреждений) и статей в о прибылях и с учетом:

-изменений в и операционной кре­диторской ­и ­­ ­задолженностях ­в ­­ ­периода; ­ ­

-других не статей;

-прочих статей, к возникновению или финансовых потоков.

Косвенный метод составления отчета.

При использовании метода чистая или убыток кор­ректируются ­с ­­ ­результатов ­операций ­не денежного характера, отсрочек или начислений периодов или операционных денежных поступлений и статей или расходов, с инвестиционными или потоками денежных Косвенный метод движение денежных от операционной (чистый приток или а валовые и выбытия денежных не анализируются и не классифицируются по движения денежных

Корректировки чистой прибыли во схожи с доходов и на суммы, по кассовому при построении отчета о де­нежных ­средств ­­ ­методом. ­Но ­­ ­в ­данном ­ за основу чистая прибыль, дополнительные корректировки.

Отличие прямого от косвенного в том, что метод позволяет получить информацию, для оценки потоков денежных Однако на большинство компаний применяют косвенный метод. Это с тем, что он проще, чем прямой, а потери качества предоставляемой при этом минимальны. Выбор заполнения раздела деятельность» отчета о движении средств зависит от ряда например от формирования отчетности.

Основное отличие в отчетах о денежных средств, прямым и косвенным методами, — это для конечного пользователя. Внутреннему пользователю, который категорией «денежные и ориентиру­ется ­на ­план ­­ ­поступлений и выплат, необходим отчет, составленный прямым методом. Если речь идет о внешнем пользователе, то могут быть варианты. Отчет о движении денежных косвенным методом построить. Он тоже достаточно информативен. при его н рассматриваются абсолютные значения выплата поступлений, а что может исказить истинную картину движения денежных средств.

Необходимо понимать, что о движении средств является из важнейших инструментов компанией, в том оперативного управления. Для наших проектов отчет наиболее в спи­ске ­управленческих ­­ ­А ­поскольку ­­ ­отчет косвенным методом в отчетного периода то большинство ис­пользуют ­отчет, ­­ ­прямым методом. При отчета о денежных средств использовать прямой В некоторых не совсем - гораздо использовать косвенный К тому же он дает предста­вление ­об ­­ ­оборотного ­капитала компании. При метода составления нужно исходить из для кого этот готовится (для банка, собственника).

Практика показывает, что о движении средств, составленный методом, более понятен и воспринимается руководителями и акционерами, не профессиональными финансистами.

Немаловажным фактором при метода составления о движении денежных средств доступность данных. информацию, необходимую для статей раздела ­ная ­деятельность» ­­ ­методом, ­очень ­­ ­выделить ­из ­­ ­денежного ­потока ­­ ­Кроме того, при ме­тода ­нужно ­­ ­следующим ­принципом ­ – затраты на получение инфор­мации ­не ­­ ­превышать ­ценность этой информации. поэтому большинство крупных компаний, таких как «Газпром», РАО «ЕЭС «Аэрофлот», составляют от­чет ­о ­­ ­денежных ­средств ­­ ­методом.

Нельзя сказать, что метод существенно трудоемок или пред­почтителен. ­Если ­по ­­ ­движения ­денежных ­­ ­созданы необходимые разделы, то в ситуации не составит воспользоваться прямым методом для достоверного отчета о денежных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях развивающихся рыночных отношений в нашей стране предприятие становится юридически и экономически самостоятельным. За последние годы в бухгалтерском учете Российской Федерации произошли большие изменения, связанные с рыночной экономикой.

Все предприятия, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от подчиненности и форм собственности, должны вести бухгалтерский учет в соответствии с требованиями основных документов и нормативных актов.

Одним из важнейших аспектов ведения бухгалтерского учета является правильная организация учета денежных средств и контроль за операций с денежными средствами на предприятии.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств организации являются:

-обеспечение платежеспособности хозяйствующего субъекта;

-контроль за сохранностью, законностью и эффективностью использования денежных ресурсов;

-контроль за поддержанием ежедневной платежеспособности организации;

-извлечение дополнительной прибыли за счет ускорения оборачиваемости денежных средств и выгодных инвестиций.

Денежные расчеты - важнейший фактора обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывности процесса производства.

Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансовой устойчивости предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств. Следовательно, отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о наличии финансовых затруднений у предприятия. В то же время, чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег.

В этой связи возникает необходимость правильной организации бухгалтерского учета денежных средств и контроля за их использованием, т. к. четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия.

В данной курсовой работе было исследовано: сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета и аудита операций с денежными средствами, на конкретных операциях были рассмотрены примеры ведения учета, проведена анализ движения денежных средств. Материалы исследования были использованы на примере ООО «Империя».

Приведенная методика бухгалтерского учета и аудита операций с денежными средствами, является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств, но это обусловливает некоторую сложность данной методики.

Анализ действующей практики показал, что с одной стороны это не сложная процедура ведения кассовых операций, с другой, возникает большое количество вопросов, которые иногда даже специалиста вводят в тупиковую ситуацию.

В ходе проверки были выявлены нарушения ведения операций с денежными средствами. Даны рекомендации по устранению нарушений. Однако, несмотря на то, что нарушения и не являются существенными, если их своевременно не устранить, то должностные лица организации будут оштрафованы во время налоговой проверки.

В качестве основных рекомендаций необходимо указать на более эффективную работу системы внутреннего контроля предприятия. И обратить внимание на предложенную программу организации внутреннего контроля над наличием и движением денежных средств организации. Так же необходимо применение указанных методик проверки операций внутренним аудитором. Это позволит предприятию устранить и не допускать выявленные нарушения в учете операций с наличными денежными средствами.

Так же установлено соответствия применяемой в организации методики учета операций с наличными денежными средствами с действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ и сформировано мнение о достоверности бухгалтерской отчетности

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях». Федеральный Закон от 31.12.2002 г. // СЗ РФ, 2003 № 1, ст. 2 (ред. от 29. 12.04 г.)
2. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный Закон РФ от 25.07.2002 г. // СЗ РФ,2002, №30, ст. 3033.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ // СЗ РФ, 1996, №48, ст. 5369.
4. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. №54-ФЗ // СЗ РФ, 2003, №21, ст. 1957.
5. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 г. № 696 // СЗ РФ, 2002, №39, ст. 3797.
6. Постановление Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998 г. № 88 (в ред. от 03.05.2000 г.) // Финансовая газета, 2001, № 1.
7. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет» от 01.08.2001 г. № 55 // Финансовая газета, 2001, №36.
8. Постановление Министерства труда и социального развития Российской Федерации «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых иди выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности» от 31.12.2002 г. № 85 // Российская газета, 2003, №25.
9. Постановление Высшего Арбитражного суда РФ «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за не применение контрольно-кассовых машин» от 31.07.2003 г. № 16 // Экономика и жизнь, 2003, №34.
10. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 г. № 14-П (утверждено Советом директоров ЦБ РФ, протокол от 19.12.1997 № 47) // Финансовая газета, 1998, №7.
11. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утверждены письмом Минфина России от 30.08.1993 г. № 104) // Российская газета, 1993, №27
12. Письмо ЦБ РФ «Об утверждении «порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.1993 г. № 18 (в ред. от 26.12.1996 г.) // Бухгалтерская газета, 1993, № 37.
13. Письмо Министерства Финансов «О применении конрольно-кассовой техники» от 05.01.2004 № 16-00-17/2 // Финансовая газета, 2004, №1.
14. Приказ Госналогслужбы России «Об утверждении порядка регистрации контрольно-кассовых машин» от 22.06.1995 № ВГ-3-14/36 // Российские вести, 1995, №139.
15. Письмо Минфина России «О применении контрольно-кассовой техники» от 05.01.2004 № 16-00-17/2 // Бухгалтерская газета, 2004, №4.
16. Указание ЦБ РФ « Об установлении предельного размера расчетов наличными в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.2001 № 1050-У // Вестник Банка России, 2001, №69.
17. Письмо ЦБ РФ « О методических рекомендациях по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин» от 18.08.1993 № 51 // Экономика и жизнь, 1993, №2.
18. Алешина Е. И. Лимит остатка в кассе. Особые ситуации // Главбух. 2011. №22. С. 15.
19. Аудит / Под ред. Мельник М. В. М., 2016. - 282 с.
20. Аудит / Под редакцией проф. Подольского В.И. М., 2016. – 258 с.
21. Беленькая Е. И. Что делать с устаревающими моделями ККТ? // Главбух. 2011. № 16. С 23.
22. Бородина В. В. Все о кассовых операциях: Практическое пособие. М., 2011. - 120 с.
23. Бухгалтерский учет/ Под ред. проф. Безруких П.С. М., 2016. – 298 с.
24. Кассовые операции / Под ред. Елгиной Е. Б. М., 2017. - 156 с.
25. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М., 2016. - 640 с.
26. Мещирякова Е. И. Участились проверки ККТ: отстоять права и снизить штраф // Главбух. 2017. № 16. С.5.
27. Мещирякова Е. И. Как защитить свои интересы при проверке оприходования выручки // Главбух. 2017. № 17. С. 23.
28. Морозова Л. Л. Бухгалтерский учет и аудит в торговле: Практическое пособие. СПб., 2007. - 336 с.
29. Николаева Г. А., Блицау Л. П. Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практическое пособие. М., 2011. - 352 с.
30. Николаева Г. А., Блицау Л. П., Сергеева Т. С. Бухгалтерский учет в розничной торговле: Учебно-практическое пособие. М., 2017. - 256 с.
31. Огиренко Е. А. Способы избежать ККТ при продаже за наличные // Главбух. 2016. № 14. С. 26.
32. Патров В. В., Нуридинова Л. В. Бухгалтеру предприятия розничной торговли: Практическое пособие. М., 2016. - 224 с.
33. Патров В. В., Нуридинова Л. В., Тараненко Н. К. Бухгалтерский учет в розничной торговле: Учебное пособие / Под ред. проф. В. В. Патрова. - М., 2016. - 296 с.
34. Рогуленко Т. М. Аудит: Учебное пособие. М., 2017. - 378 с.
35. Сотникова Л. В. Аудиторская проверка кассовых операций: Практическое пособие. М., 2011. - 206 с.
36. Федорова Т. И. Что нужно учесть в договоре о материальной ответственности бухгалтера-кассира // Главбух. 2017. № 19. С. 28.
37. Финансовый учет / Под редакцией проф. Гетьмана В.Г. М., 2016. – 196 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Вопросник аудитора для проверки кассовых операций

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЕ А

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЕ А

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Этапы обращения денежных средств

Денежные средства на начало года

Текущая деятельность (основная деятельность)

Инвестиционная деятельность (связанная с капитальными и долгосрочными финансовыми вложениями)

Финансовая деятельность (связанная с краткосрочными финансовыми вложениями)

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Схема оптимизации денежного потоков и сокращения убытков предприятия

- основные фонды

- сырьё материалы

- оплата труда персонала

- переменные общепроизводственные расходы

- коммерческие и управленческие расходы

Источник поступления и направления расходования

Инструментарий и технологии оптимизации

Анализ цены и структуры капитала;

Устранение просроченной задолженности, списание безнадежных долгов, реструктуризация долгов;

Анализ поступлений от выручки снижение доли бартера и взаимозачетов;

Активный маркетинг анализ спроса и предложения, гибкие ценообразование;

Анализ ставок и баз отнесения накладных расходов

Поиск резервов экономии материальных ресурсов;

Анализ ликвидности имущества и реализация излишнего имущества;

Анализ учетной политики, системы налогового учета планирования.

Безнадежные долги дебиторов

Чистые денежные средства

=

Чистая прибыль (убыток)

+

Амортизация