Файл: Себестоимость продукции и методика ее определения, на пример реально существующей организации.pdf

Подобный постатейный анализ расходов проводится по всем основным
видам продукции, а также и в динамике путем сравнения с данными за
прошлые периоды.

Материалы анализа расходов предприятия на производство и реализацию продукции и выявленные резервы себестоимости продукции используются в процессе планирования этих показателей на предстоящий период.

Для действенного анализа себестоимости необходима обширная и оперативная информационная база. К ней относятся: данные бухгалтерского учета (финансового и управленческого); нормативные материалы (в частности нормы материальных затрат; амортизационных отчислений, тарифы на услуги, расценки и нормы выработки); отчет о финансовых результатах (форма № 2 приложения к бухгалтерскому балансу); отчет о расходах по обычным видам деятельности (форма № 5 приложения к бухгалтерскому балансу); сметы затрат и данные об их исполнении.

Выводы

Себестоимость — все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги. Себестоимость представляет собой денежное выражение затрат предприятия на производство и реализацию продукции.

Целью анализа себестоимости продукции является выявление резервов экономного расходования ресурсов, ориентированных на повышение эффективности деятельности предприятия.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ООО «АЛЬЯНСЭНЕРГО»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «АльянсЭнерго» (Томская область; ИНН 7022010799) зарегистрировано 22 октября 2002 г. регистрирующим органом Администрация города Стрежевого Томской области.

Основные виды деятельности ООО «АльянсЭнерго»: производство пара
и горячей воды (тепловой энергии) котельными, предоставление услуг по монтажУ, ремонту и техническому обслуживанию прочего электрооборудования, не включенного в другие группировки, передача электроэнергии.

Проанализируем основные показатели финансово-хозяйственной
деятельности ООО «АльянсЭнерго» за период 2015-2017 гг. по данным бухгалтерской отчетности компании. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альянс-Энерго» за период 2015-2017 гг. представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности

ООО «АльянсЭнерго» в 2015-2017 гг.

Продолжение таблицы 1

По данным таблицы 1 видно, что выручка ООО «АльянсЭнерго» в 2015 г. составляла 1 950 710 тыс. руб., в 2016 г. выручка составила 1 949 164 тыс. руб., что на 1 546 тыс. руб. меньше данного показателя за 2015 г. (снижение выручки составило -0,1%), в 2017 г. по отношению к 2016 г. выручка предприятия возросла на 337 706 тыс. руб. (рост составил -17,3%) и составила 2 286 870 тыс. руб.

Себестоимость ООО «АльянсЭнерго» в исследуемом периоде имеет тенденцию к росту. Так в 2015 г. себестоимость составляла 1 740 997 тыс. руб., в 2016 г. по отношению к 2015 г. себестоимость возросла на 13 970 тыс. руб. (рост составил 0,8%) и составила 1 754 967 тыс. руб., в 2017 г. по отношению к 2016 г. себестоимость возросла еще на 325 265 тыс. руб. (рост
составил 18,5%) и себестоимость в 2017 г. составляла 2 080 232 тыс. руб. Удельный вес себестоимости в выручке на протяжении исследуемого периода возрастает, так в 2015 г. удельный вес себестоимости в выручке составлял 89,2 %, в 2016 г. - 90,0%, и уже в 2017 г. — 91,0 %, что указывает на рост затратоемкости услуг в исследуемом периоде и рассматривается отрицательно, так как темп роста затратоемкости деятельность предприятия превышает темп роста выручки.

Валовая прибыль ООО «АльянсЭнерго» в 2015 г. составляла 209 713 тыс. руб., в 2016 г. валовая прибыль составила 194 197 тыс. руб., что на 15 516 тыс. руб. меньше данного показателя за 2015 г. (снижение валовой прибыли составило 7,4%), в 2017 г. по отношению к 2016 г. валовая прибыль предприятия возросла на 12 441 тыс. руб. (рост составил 6,4%) и составила 206 638 тыс. руб. Наблюдается меньший рост валовой прибыли, чем выручка предприятия. На валовую прибыль в исследуемом периоде в первую очередь
повлияло увеличение удельного веса себестоимости в выручке, а также снижение выручки в 2016 г. по отношению к 2015 г., за счет чего уровень
валовой прибыли к выручке в исследуемом периоде снижается.

На протяжении всего исследуемого периода, на предприятии ООО
«АльянсЭнерго» отсутствуют коммерческие расходы, при этом управленческие расходы предприятия в 2015 г. составили 165 629 тыс. руб.. в 2016 г.
управленческие расходы предприятия снизились на 2 034 тыс. руб. (снижение составило на 1,2%), а в 2017 г. по отношению к 2016 г. управленческие
расходы предприятия возросли на 6 061 тыс. руб. (рост составил 3,7%) и
составили — 169 656 тыс. руб. В целом удельный вес управленческих расходов на протяжении всего исследуемого периода не превышает 10% к выручке предприятия. Положительным моментом наблюдается снижение удельного веса управленческих расходов к выручке на протяжении всего исследуемого
периода.

Прибыль от продаж ООО «АльянсЭнерго» в 2015 г. составляла 44 084 тыс. руб.. в 2016 г. прибыль от продаж предприятия составила 30 602 тыс. руб., что на 13 482 тыс. руб. меньше данного показателя за 2015 г. (снижение прибыли от продаж составило 30,6%), а в 2017 г. по отношению к 2016 г. прибыль от продаж предприятия возросла на 6 380 тыс. руб. (рост составил 20,8%) и составила 36 982 тыс. руб. На изменение прибыли от продаж повлияло также снижение выручки в 2016 г. по отношению к 2015 г. и рост в 2017 г. по отношению к 2016 г., рост затратоемкости на протяжении исследуемого периода, а также изменение управленческих расходов.

Проценты к получению ООО «АльянсЭнерго» в исследуемом периоде имеют тенденцию к росту. А вот прочие доходы снижаются, что указывает на недостаточно эффективную прочую деятельность предприятия. Прочие расходы в 2016 г. по отношению к 2015 г. снизились (снижение составило 30,9%), а в 2017 г. по отношению к 2016 г. возросли на 3 466 тыс. руб. (рост составил 10,5 %) и в 2017 г. прочие расходы предприятия составляли — 36 351 тыс. руб.

За счет всего вышесказанных факторов, прибыль до налогообложения
ООО «АльянсЭнерго» в исследуемом периоде только возросла. Так в 2015 г. прибыль до налогообложения составляла 12 012 тыс. руб., в 2016 г. прибыль до налогообложения составила 12 750 тыс. руб., что на 738 тыс. руб. выше данного показателя предыдущего периода (рост составил 6,1%), а в 2017 г. прибыль до налогообложения предприятия составила 15 715 тыс. руб., что на 2 965 тыс. руб. выше данного показателя в 2016 г. (рост составил 23,3%).

Чистая прибыль ООО «АльянсЭнерго» в исследуемом периоде показывает только положительную динамику, что рассматривается положительно. Так в 2015 г. чистая прибыль предприятия составляла 3 502 тыс. руб.,
в 2016 г. чистая прибыль составила 5 996 тыс. руб., что на 2 494 тыс. руб.
выше данного показателя предыдущего периода (рост составил 71,2%), а в
2017 г. чистая прибыль предприятия составила — 7 964 тыс. руб., что на 1 968 тыс. руб. выше данного показателя в 2016 г. (рост составил 23,3%). Таким образом, ООО «АльянсЭнерго» работает прибыльно на протяжении всего исследуемого периода.

Главный потенциал промышленного предприятия заключен в кадрах.
Без нужных квалифицированных работников ни одно предприятие не может
достичь целей и эффективной деятельности. Численность работников ООО «АльянсЭнерго» на протяжении всего исследуемого периода возрастает, то есть предприятие нанимает дополнительную рабочую силу для развития своего производства. В 2017 г. численность работников составляла 987 чел., что на 3,5% больше численность работников в 2016 г.

Заработная плата работников ООО «АльянсЭнерго» также возрастает в
исследуемом периоде. В 2017 г. среднемесячная заработная плата работника составляла 50 946 руб., что на 481 руб. или на 1,0% больше чем в 2016 г. Вместе с ростом численности и ростом среднемесячной заработной платой работников предприятия, в исследуемом периоде возрастает и фонд оплаты труда.

Производительность труда в ООО «АльянсЭнерго» в 2016 г. по отношению к 2015 г. снизилась на 25 тыс. руб. или на 1,2%, что было связано в первую очередь со снижением выручки в данном периоде, а в 2017 г. производительность труда работников возросла на 274 тыс. руб. или на 13,4%. Темп роста производительности труда в 2017 г. по отношению к 2016 г. выше темпа роста среднемесячной заработной платы и фонда оплаты труда, что указывает на эффективное использование трудовых ресурсов в указанном периоде.

Среднегодовая стоимость основных фондов ООО «АльянсЭнерго» в 2016 г. по отношению к 2015 г. снизилась на 1 106,5 тыс. руб. или на 6,5% что указывает на изнашиваемость оборудования предприятия, а в 2017 г. по отношению к 2016 г. возросла на 1 156 тыс. руб. или на 7,2%, за счет ввода в деятельность предприятия нового оборудования. Несмотря на снижение среднегодовой стоимости основных производственных фондов в 2016 г. по
отношению к 2015 г., фондоотдача на предприятии в исследуемом периоде возрастает (113,8; 121,5 и 133,0 руб. руб. соответственно), рост коэффициента говорит о повышении эффективности использования оборудования на предприятии.

Оборотные средства ООО «АльянсЭнерго» в 2016 г. по отношению к 2015 г. возросли на 17 827 тыс. руб. (рост составил 5,7%), а в 2017 г. по отношению к 2016 г. снизились на 29 503 тыс. руб. или на 9,0%. Несмотря на рост оборотных средств предприятия в 2016 г. по отношению к 2015 г., увеличилось и время обращения оборотных средств с 58 дней до 62 дней, и соответственно скорость обращения снизилась с 6,3 оборотов до 5,9 оборотов, то есть в 2016 г. предприятие на 14 дней дольше реализовал свою продукцию, услуги, чем в 2015 г., а в 2017 г. по отношению к 2016 г. время обращения оборотных средств снизилось до 48 дней, а скорость обращения возросла до 7,6 оборотов, что рассматривается положительно.

Рентабельность деятельности (по чистой прибыли) ООО «АльянсЭнерго» в исследуемом периоде возрастает и имеет положительную динамику. Однако, рентабельность деятельности, несмотря на свой рост, в исследуемом периоде имеет низкое значение.

В целом можно сделать вывод, что, несмотря на небольшой показатель
рентабельности, а также снижение выручки предприятия в 2016 г. по
отношению к 2015 г., прибыльность ООО «АльянсЭнерго» сохраняется на
высоком уровне для предприятия данной сферы деятельности. Это указывает на стабильность деятельности предприятия, с одной стороны, и на отсутствие
тенденций к увеличению прибыли за счет снижения доли себестоимости в
выручке.

2.2. Анализ себестоимости продукции предприятия

К расходам ООО «АльянсЭнерго» по обычным видам деятельности относятся затраты на производство оказание следующих услуг, работ: передача электроэнергии; производство и отпуск тепловой энергии; услуги по водоснабжению и водоотведению; техническое обслуживание; технологическое присоединение к электрическим сетям.