Файл: Учет труда и заработной платы.pdf

Взаимоотношения при заключении трудовых договоров регламентируется трудовым законодательством — Трудовым Кодексом РФ [3].

В основном все работы на предприятии должны выполнять его сотрудники. Но зачастую приходится привлекать сотрудников со стороны для выполнения каких-то специфических работ. Это связано с тем, что иногда в организации невозможно выполнить конкретный вид работ своими силами из-за договора гражданско-правового характера [2].

В бухгалтерии есть такое понятие как «движение личного состава», которое означает что прием/увольнение/перемещение сотрудников оформляются приказами, являющимися основанием для расчета по заработной плате, а также открытия или закрытия лицевого счета. Копии всех приказов передаются в бухгалтерию.

В свою очередь «движение личного состава» регистрируется на основании приказов в их личных карточках и трудовых книжках - это форма № Т-2 [11].

Что должно быть в личной карточке:

• Общие сведения о принятом сотруднике
• Информация о воинском учете (для лиц мужского пола)
• Назначение и перемещения сотрудника
• Данные о всех видах отпусков
• Повышение квалификации/переподготовки
• Аттестация
• Другие сведения о профессии и квалификации
• Льготы и другое.

Теперь разберемся с трудовой книжкой. Трудовая книжка – это основной документ о трудовой деятельности сотрудника. Они заводятся для каждого работника, который проработал в организации более пяти дней. В трудовой книжке отображают основные сведения работнике, его работе, о вознаграждениях и поощрениях за успехи в работе [6].

Сотруднику, которого приняли на работу присваивают номер. Номер же в последствии ставят на всех документах для учета личного состава, заработной платы и выработки. Как правило, этот номер остается при сотруднике до конца его рабочих дней в данной должности в организации и даже после увольнения не может присваиваться новому сотруднику в течение нескольких месяцев. Согласно документации по кадровому составу формируют информацию по количеству сотрудников, их квалификации, должности, профессионализму, режиму работы и др. [2].

Мы подошли к таким формам учета как форма № Т-12 и форма № Т-13 [11]. Это табель учета использования рабочего времени. Здесь учитывают использование рабочего времени и рассчитывают заработную плату, также он необходим для контроля установленного режима рабочего времени, т.е. получения данных об отработанном времени. В табеле отмечают явку или неявку на работу, уход с работы или опоздание на нее (с указанием причин), возможно часы простоя или напротив сверхурочной работы.

При сдельной форме оплаты труда, кроме отработанного времени, необходимо знать выработку. Для этого служат: наряды; маршрутные листы; рапорты (карточки, ведомости) учета выработки; акты приемки-сдачи работ (продукции, услуг) и др. [5].

Формы № Т-54 и Т-54а – лицевой счет каждого сотрудника с указанием справочных данных для накапливания заработной платы (из месяца в месяц) для последующего расчета среднего заработка, который открывает бухгалтерия организации [11]. Это необходимо для определения сумм отпускных, больничного листа и прочего. Лицевые счета на каждого работника открываются ежегодно.

Основными документами по начислению заработной платы являются:

• распоряжения, нормативные акты, приказы, инструкции, положения об оплате труда и о премировании сотрудников, установленные организацией
• маршрутные литы, наряды, акты приема выполненных работ табель учета рабочего времени, штатное расписание, карточки и справки выработки
• ксерокопия свидетельства о рождении ребенка, справка с места учебы ребенка (для получения льгот по налогу на доходы физических лиц)
• лист нетрудоспособности
• акты о браке, табели/справки и приказы о работе в ночное время/сверхурочное время/праздничные дни, листки о простое
• приказы на оплату в перерыве кормящих матерей, отпусков и пр.
• кассовые документы для выдачи аванса сотрудникам предприятия

Если сотрудник не состоит в штате предприятия, то основанием для начисления заработной платы может быть договор подряда, трудовое соглашение или платежное поручение.

На основании первичных документов в бухгалтерии начисляют заработную плату. Эта заработная плата (уже начисленная) отображается либо в форме № Т-51 (расчетная ведомость), либо в форме № Т-49 (расчетно-платежная ведомость) [11].

Форма № Т-51 обычно применяется в крупных организациях. Это своего рода журнал, который состоит из вкладных и конечно основных листов. Необходимо знать, что именно расчетная ведомость является основанием для заполнения следующей формы № Т-53 – платежной ведомости [11].

В свою очередь, платежная ведомость нужна для выдачи заработной платы. В ней указывают:

• ФИО сотрудника
• Табельный номер
• Сумма к выплате
• Общая сумма выплаченной и депонированной заработной платы
• Разрешительная надпись на выдачу заработной платы руководителя предприятия
• Иногда записывается номер предъявляемого документа

Мы рассмотрели рекомендуемую форму для крупных организаций, теперь рассмотрим для небольших. Для предприятий с малой численностью сотрудников обычно предусматривают форму № Т-49 [11]. Если предоставить расчетно-платежную ведомость для начисления и выплаты заработной платы, то другие расчетные и платежные документы уже не будут необходимы к заполнению.

В таком случае, если нужна разовая выдача заработной платы, например, отпускной, то она оформляется как расход кассовым ордером.

Для учёта затрат труда, выполненных работ и начисления заработной платы в ОАО «Ленинец» используются следующие первичные документы.

Табель учёта рабочего времени используется для учета отработанного времени работниками хозяйства. По этому документу начисляют оплату труда работникам, находящимся на окладе, а для всех остальных категорий работников кроме табеля составляются другие документы, в которых отражаются объем выполненных работ, количество и качество полученной продукции.

Табель ведут в структурных подразделениях, куда записывают весь личный состав подразделения. В табеле ежедневно отмечают выход на работу, количество отработанных часов, а дни неявки на работу – условными обозначениями.

В конце месяца в табеле руководитель подразделения подводит итоги об отработанном времени. Затем табель учёта рабочего времени сдаётся в бухгалтерию для дальнейшей его обработки, то есть начисления оплаты труда.

В растениеводстве для учёта затраченного труда, объёма выполненных работ, начисления заработной платы в ОАО «Ленинец» используют следующие формы документов.

Для учёта полевых и станционных работ, выполненных тракторами и комбайнами, применяют учётный лист тракториста-машиниста (приложение 4). Учётный лист заполняют на каждого тракториста-машиниста отдельно.

При открытии учётного листа в хозяйстве указывают год, месяц, наименование предприятия, бригаду, а также фамилию, имя и отчество тракториста-машиниста.

Учёт ведут по мере выполнения работ по их видам с указанием, под какие культуры они выполнялись. На каждый вид работ и культур отводится одна строка, на которой записываются: единица измерения, количество отработанных часов, норма выработки, расценка, фактический объём выполненных работ в натуре.

В разделе о движении топлива отражают его остаток на дату выдачи и дату сдачи учётного листа, и количество выданного топлива во время работы.

Учётный лист тракториста-машиниста ведёт бригадир, подписывает тракторист, бригадир и утверждает агроном. По данным, отражённым в учётном листе, производят начисление оплаты труда трактористу-машинисту.

Для учёта ручных работ в ОАО «Ленинец» используют наряд на сдельные работы, который предназначен для учёта затрат труда и работ, выполненных отдельным членом бригады. Наряд на сдельные работы открывают на одного работника, в нём указывают наименование сельскохозяйственного предприятия, месяц, год, фамилию, имя и отчество работника, на которого открывается данная форма.

По мере выполнения работ ежедневно в заголовках отдельных граф этой формы указываются числа месяца, наименование культуры и вида выполненных работ, единица измерения, расценка, норма выработки. При приёмке работ против каждого работающего отмечают количество отработанных часов и фактический объём выполненных работ.

Если в течение одного дня работник был занят несколькими видами работ, то для каждой из них предназначается отдельная графа в учётном листе.

Расчёт начисления оплаты труда работникам животноводства (приложение 6) применяют для начисления в хозяйстве заработной платы дояркам, телятницам, скотникам и др. с учётом отработанного времени и объёма выполненных работ. В расчёте записывают фамилии, имена и отчества основных и подменных работников, количество отработанных дней каждым из них, расценки и объём выполненных работ.

Составляет расчёт начальник участка. В конце месяца его подписывает зоотехник, после чего данный документ сдают в бухгалтерию.

Для начисления заработной платы шоферам используют путевой лист грузового автомобиля, который выписывают на один день. В нем отражаются данные о количестве перевезенного груза, расстоянии, расходе топлива и другие показатели, необходимые для учета и анализа работы грузовых автомобилей.

В ОАО «Ленинец» оплата труда работникам, занятым на ремонтных работах, начисляется по наряду на сдельную работу. Наряд выписывают сроком до одного месяца в одном экземпляре. В течение месяца в нем отмечают выполненные работы. На обратной стороне ведут табель, в котором ежедневно учитывают время, отработанное каждым работником ремонтной мастерской.

Для начисления отпускных используют расчёт по заработной плате. На обратной стороне расчёта записывают сумму начисленной заработной платы по месяцам для определения среднемесячной и среднедневной оплаты труда.

2.3 Аналитический и синтетический учет заработной платы

Вся начисленная оплата труда в ОАО «Ленинец» группируется по двум направлениям:

• по каждому работнику отдельно;
• по объектам затрат.

По каждому работнику оплата труда, начисленная за месяц, из всех первичных документов группируется в расчетно-платежной ведомости (приложение 8).

В расчетно-платежной ведомости отражается по каждому работнику задолженность на начало месяца за работником или хозяйством, количество отработанных дней и часов.

В разделе «начислено» в ведомости отражаются все виды начисленной оплаты труда: сдельно, повременно, отпускные, пособия и т.д.

В разделе «удержано и внесено» по каждому работнику отражают все виды произведенных удержаний: налог на доходы физических лиц, алименты, возмещение ущерба и т.д. В соответствии с Трудовым Кодексом общий размер удержаний не может превысить 50 % от начисленной оплаты труда.

После раздела «удержано и внесено» показывается задолженность на конец месяца за предприятием или работником и сумма к выдаче.

Удержания налога с физических лиц производится из суммы полученного дохода. В эту сумму включается вся начисленная оплата труда с начала года, в том числе и пособия по временной нетрудоспособности.

Налог удерживается из дохода работников в размере 13%.

Каждому работнику ОАО «Ленинец» предоставляются стандартные вычеты, которые представляют собой необлагаемый минимум объекта налогообложения, т.е. относятся к категории налоговых льгот.

Для предоставления стандартных вычетов работник хозяйства обращается в бухгалтерию с заявлением и документами, подтверждающим право на вычеты.

Стандартные налоговые вычеты, применяемые в хозяйстве можно разделить на 2 категории:

1) вычеты, связанные с налогоплательщиком – предоставляются в сумме 400 рублей за каждый месяц. Вычеты действуют с начала года до месяца, в котором доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года хозяйством, предоставляющим данный вычет, превысил 40000 рублей;

2) вычеты, предоставляемые работникам хозяйства в связи с содержанием детей, установлены в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода. Вычет распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента в возрасте до 24 лет.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам и попечителям налоговый вычет предоставляется в двойном размере.

Налоговая база и налог на доходы физических лиц считается нарастающим итогом с начала года.

Для исчисления данного налога применяется налоговая карточка по учёту доходов.

В ОАО «Ленинец» налог на доходы физических лиц считается в целых рублях, 50 и более копеек округляются до полного рубля, а менее 50 копеек - отбрасывается.

По объектам учёта оплата труда группируется следующим образом:

1) Оплата труда водителя грузового автотранспорта систематизируется в хозяйстве в накопительной ведомости учёта грузового автотранспорта, где на каждого водителя открывается отдельная строка;