Файл: Документирование и инвентаризация на примере ООО «РосКрепеж».pdf

1)не оговорённое исправление цены, количества и суммы;

2)подчистки записей, добавление и дописки цифр;

3)неправильное сбалансирование единиц товаров по страницам инвентаризационных описей;

4)не соответствие количества единиц товаров по странице описи количеству, указанному инвентаризационной комиссией;

5)неправильный подсчёт итогов на отдельных страницах и в инвентаризационной описи в целом;

6)указание в инвентаризационной описи завышенных остатков отдельных товаров;

7)записи об остатках, определённых ТМЦ в описи на конец отчётного периода в большем объёме, чем записи тех же ТМЦ в описи на начало периода (если по этим товарам не было движения)^[45].

Для выявления хищений, характеризующиеся указанными признаками, необходимо провести их исследование путём тщательно проведённой проверки тех операций, которые содержат отдельные формальные признаки злоупотреблений, путём применения приёмов встречной проверки, взаимного контроля, контрольного сличения, с целью выявления факторов, указывающих на определённые способы сокрытия хищений и злоупотреблений. В целях пресечения злоупотреблений и нарушений при составлении инвентаризационных описей и сокращения сроков инвентаризационной работы необходимо совершенствовать технику её проведения.^[46]

Совершенствование методов проведения инвентаризаций должно быть направлено на применение многочисленных документов, в которые будут записываться данные о наличии ценностей специальным шрифтом, воспринимаемым как человеком, так и ЭВМ.^[47] Определение результата инвентаризации является одним из ответственных моментов бухгалтерской обработки материалов инвентаризации. Между тем некоторые руководители не рассматривают инвентаризационные описи и не дают по ним своего заключения. При тщательном изучении инвентаризационных описей представляется возможность определить ТМЦ в завышенных количествах и принять меры по рассмотрению или завозу отсутствующих ТМЦ. Таким образом, инвентаризационные ведомости дают информацию для управления запасами. Задача состоит в том, чтобы в наиболее краткие сроки обеспечить выведение результатов инвентаризации^[48].

Следует рекомендовать инвентаризационной комиссии определить предварительные результаты на месте, немедленно по окончании инвентаризации и до открытия предприятия. Предварительные результаты определяются путём сравнения остатков по товарно-денежному отчёту с фактическими остатками по описи. Предварительные результаты носят оперативный характер и документального отражения не находят. Улучшению качеству проводимых инвентаризаций и повышению отчётности членов инвентаризационной комиссии и работников способствуют контрольные проверки проведённых инвентаризаций^[49]. Поэтому необходимо проверять выполнение планов контрольных проверок, каковы их результаты, какие применяются меры к лицам, проводившим инвентаризацию на низком уровне.

Исследования показывают, что иногда они проводятся формально и не компетентными лицами. Контрольные проверки должны возглавлять авторитетные лица. Желательно, чтобы контрольные проверки осуществляли и вневедомственные органы^[50].

Проверке должны подлежать ценности, количество которых вызывает сомнение у проверяющего. Рекомендуется проверять одноимённые ценности, находящиеся в одном помещении, но записанные в разных местах инвентаризационной описи, а также ценности, записанные в конце описи. Имели место случаи, когда результаты инвентаризаций искажались по причине некачественной и несвоевременной проверки бухгалтером товарно-денежных отчётов материально ответственных лиц за инвентаризационный период^[51]. Что свидетельствует о целесообразности проведения при необходимых обстоятельствах после инвентаризации документальной ревизии, анализа товарных запасов, поступления, реализации и внутреннего перемещения товаров, а также своевременности и полноты оприходования товаров, отпущенных поставщиками по оплаченным и не оплаченным документам, сдачи выручки. Только при этом условии контрольные проверки будут действенны и достигнут^[52].

В настоящее время широкое распространение при обработке инвентаризационных документов получили самые разнообразные средства вычислительной и организационной техники. Объясняется это прежде всего большим объёмом счётной технической работы, которую необходимо выполнить в сжатые сроки с наименьшими трудовыми запасами.

Глава 2. Порядок построения бухгалтерского учета процесса проведения инвентаризации в ООО «РосКрепеж»

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «РосКрепеж»

Общество с ограниченной ответственностью «РосКрепеж» (далее «Общество»), находящееся по адресу 248017, Россия, г. Калуга, ул. Московская, 326, создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998г, №14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.1998 г, №14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Уставом (Приложение 1). Генеральный директор - Блинов Алексей Геннадьевич.

Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Основной вид деятельности - оптовая торговля автомобильными узлами и принадлежностями, крепежом.

ООО «РосКрепеж» имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, фирменное наименование, круглую печать. Общество приобрело права и обязанности юридического лица с момента государственной регистрации. Для достижения своих целей ООО «РосКрепеж» вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные права и нести обязанности.

Бухгалтерский учет Общества ведется согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г., Налоговому Кодексу РФ, ряду ПБУ и другими нормативными актами, регламентирующими порядок ведения учета хозяйственных операций в Российской Федерации.

В бухгалтерском учете применяется автоматизированная форма учета с применением программы 1С: Бухгалтерия 7,7. Порядок хранения первичных документов в Обществе определяет главный бухгалтер. Первичные и сводные учетные документы, а также учетные регистры бухгалтерского учета, составленные на машинных носителях информации, подлежат выводу на бумажные носители. По общему правилу обработанные первичные документы, относящиеся к определенному учетному регистру, подшивают в отдельные папки в хронологическом порядке.

Проанализируем деятельность общества в соответствии с данными, приведенными в таблице 2:

Таблица 2. Основные показатели деятельности ООО «РосКрепеж»

Таблица составлена по основным показателям деятельности ООО «РосКрепеж»

Таким образом, по данным таблицы можно сделать вывод о том, что за исследуемую динамику лет можно отметить тенденцию к увеличению большинства показателей, что указывает на развитие ООО «РосКрепеж», расширение масштабов его деятельности. Так выручка ООО «РосКрепеж» в 2018 году возросла по сравнению с 2017 годом на 12,2% (в сопоставимых ценах), а с 2016 годом на 51,3% и составил 28546 тыс. руб. (в действующих ценах). Об этом свидетельствует рост показателя выручки к отчетному году.

Одновременно с увеличением выручки наблюдается рост себестоимости продукции. А именно на 0,3% по сравнению с 2017 годом и на 36% по сравнению с 2016 годом.

Что же касается дебиторской и кредиторской задолженностей, то явно видно, что дебиторская задолженность превышает кредиторскую в 2,3 раз за 2018 год. Также, проанализировав предыдущие 2016 и 2017 года, заметим с каким темпом происходило снижение кредиторской задолженности и увеличение дебиторской задолженности. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской принято оценивать положительно, однако это не всегда заслуживает положительной оценки. Это может создать угрозу финансовой устойчивости организации.

На основе данных таблицы 1 можно сделать вывод, что увеличение таких показателей, как выручка, валовая прибыль, оборачиваемость оборотных средств, рентабельность основной деятельности положительно сказываются на деятельности организации. Уменьшение же среднегодовой стоимости оборотных средств, фондоотдачи и рентабельность продаж, производительности труда влияют негативно на деятельность ООО «РосКрепеж». Как положительной, так и отрицательной стороной может быть увеличение среднегодовой стоимости основных средств и себестоимости проданной продукции.

Основываясь на эти данные можно сказать, что Общество ведет достаточно эффективную деятельность, несмотря на снижение ее эффективности по некоторым показателям.

2.2 Порядок проведения инвентаризации в организации

Рассмотрим сам порядок проведения инвентаризации в ООО «РосКрепеж», которая проходила с 25.12.2017 по 09.01.2018. Инвентаризацию проводит созданная приказом директора (Блинова А.Г.) инвентаризационная комиссия, членами которой являются: главный бухгалтер (Жукова Е.Н.), начальник смены (Строев И.Н.), кладовщик (Самохина А.С.), кладовщик (Петров Н.К.) и начальник склада (Иванов А.В.), он же председатель комиссии.

Сам приказ регистрируется в Журнале учета контроля за выполнением приказа о проведении инвентаризации, а затем вручается председателю инвентаризационной комиссии.

Перед началом инвентаризации члены комиссии проверяют, все ли документы по инвентаризируемому объекту учета обработаны и записаны на счетах бухгалтерского учета.

До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

Факт сдачи документов удостоверяется распиской материально ответственного лица Иванова А.В. о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, принятые им к материальной ответственности, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «...» (дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Сведения о фактическом наличии товарно-материальных ценностей и основных средств записываются в инвентаризационные описи. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Затем заполняется инвентаризационная опись, где сверяется фактическое наличие основных средств и ТМЦ с данными бухгалтерского учета. Инвентаризационные описи заполнены в данном случае с использованием средств вычислительной техники, но могут заполняться и вручную. Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указываются в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. На каждой странице описи указывают число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.^[53]