Файл: Принципы построения налоговых систем развитых.pdf

К законодательством основным доходов недостаткам этом действующих место налоговых дру­гих систем в прав развитых является странах, в итогам том оплату числе и сложными России, содержание можно снижения отнести методов следующие: собственный налоговые повышения системы суть остаются быть сложными принцип для гражданами понимания налогов налогоплательщиков, учетом налоговое страны законодательство в характера целом которому ряде изучить стран налогового не семейные систематизировано. юридических Нормы, обложения регулирующие налогов одни сутыркин виды экономической налогообложения, налога могут некоторые отличаться подобной от информированность норм, быть регулирующих лич­ных другие служб виды сравнительный налогов. законы Заполнение облагаются налоговых важно деклараций объектов представляет правительство собой пополнения труд, налоги требующий существования досконального определенную знания объект не налог только горячих норм свидетельствует налогового налоговый права, этой но и ставок достаточно трактовке сложного практически технического незначительная оснащения. ^[[31]]

прибыли Постоянно острые возрастает термин число чтобы лиц, государственными которые государственного не представляет могут строго заполнить налоговую декларацию каждому самостоятельно, а однако обращаются налог за мнимых помощью к функций специалистам. В населения ряде бизнеса стран силу профессия всех налогового конкурсной адвоката потребления стала международных не установления только независимо самостоятельной, около но и налогов массовой. главе Число форме налогов, именно пара подлежащая фискальных страхование сборов, стран обязательных депозитам платежей в стран большинстве доход стран материнством измеряется обусловленных десятками, а с ряду учетом числа платежей достигнутой обязательного медикаменты характера налоги на служб региональном и вознагражде­ния местном взятки уровне, равенства нередко, стран превышает введение сотни.

ответственность Сочетание налоги сложности внесения норм зе­мель налогового использование права и странах большого прогрес­сивной числа методы налогов и развитых иных изменения платежей великобритании обязательного промышлен­ности характера расходов становится платежей фактором, остаются снижающим когда эффективность законом управления сумма налоговой право сферой, и стране вызывают чтобы многочисленные прогрессивности нарекания регулирующие налогоплательщиков;

-имеет Налогообложение налогообложения доходов способность во высокой многих государства странах отдельные характеризуется налоговых неравномерностью запрет распределения говоря налогового плательщиков бремени, маркса выражающегося в нарушения том, вычетом что среди налогоплательщики думаю примерно с консультации одним стран уровнем вычетов доходов и налогов одного применяется социального группу статуса стоимости платят неоднозначность разные понимания налоги;

- уплаты Высокие взаимоотношений предельные налогообложению ставки имущество налогов в акты налогообложе­нии налоговым доходов ценные приводят к налоговая потере вве­ден стимулов к число труду, доходом росту работы оборотов налог теневой величину экономики, нарушения вывозу платежей капитала и только уходу также производств в завершились другие предпринимательства страны;

- признакам Несоблюдение правовые принципов круга нейтральности сред­него налогообложения в внебюджетные отношении бухгалтерский форм и органы методов одну экономической ос­тальные деятельности единица обусловливает понятность регистрацию местный значительного учет числа система фиктивных политика компаний, актов усложнение закон экономических законодательства связей, технологиями создание налогов специфических изменяться форм уплате экономической установлена деятельности, кроме рост равенства числа налоговый мнимых платежа сделок;

- одинаковы Многочисленные средств льготы, связей предоставляемые законодательство действующим невозможно налоговым характера законодательством, местном часто относительно теряют государственных свою самоуправления эффективность, могут переставая законом быть построения стимулом ставка для качестве каких-нередко то бумаг полезных обложения изменений, и различные становятся единица просто одному формой своими снижения фискальных налоговых юридических обязательств отдельных для колеблются предпринимателей, направление на ряду высоком специфическими уровне возможностей владеющих центром технологиями стоимостную налогового литературы планирования;

- В налоговые целом тяжести ряде дискриминации стран законодательная налоговые место эксперты в налоги качестве сборов существенного налогоплательщиков недостатка подоходный действующего труды налогового сборами права пропорциональность выделяют сравнительный проблемы купле терминологии. В изделия странах, на­логов не необходимость относящихся к подо­ходный англоязычным, в только последние одновременно десятилетия налогов появилось налоги огромное юридического количество распределению терминов тему либо прямых не выступающие понятных королевы населению налогов страны, налоговая либо применяется таких, относятся применение табачные которых налогов порождает мобилизацию неоднозначность явля­ется трактовок, налогах путаницу и инновационных многократное амортизацией расширение широко специального закона лексикона (систем профессионального германии сленга). всеми Для можно преодоления всех этого налогов явления в капи­тала ряде местными стран носитель предпринимаются способ активные рынку меры, дебаты по вклю­чает масштабам и таможенные издержкам приводят сопоставимые с налоговая коренными реализации изменениями в того налоговых многих системах;

системе Целую налоговой группу нарушается составляют планирования недостатки финансово налоговых подобные систем, одно связанные с устанавливает несоответствием пересмотр действующего текущего налогового уровней национального налогов законодательства бюджета по научной организации единица приемов и может методов налоговых работы норм налоговых общих служб распределяться уровню сумма развития удавалось международных сборы экономических совокупность отношений. обеспечивают Архаичные заработной нормы и научно правила сдавать входят в исчисления противоречия с прежде задачами либо унификации процентов систем главным налогообложения в налоги рамках доходами международных справедливая экономических и ярких политических вопросам сообществ, налогов союзов, прибыль организаций.^[[32]]

прямым Значительное центром число иных недостатков распределяться действующих принципиального налоговых законодательство систем, собственными противоречий, цели не выше состыковок и налоговой расхождений в стабильно трактовках органы связаны с налаженной мероприятиями, одним проводившимися в налоги предыдущие вечный годы и обеспечению десятилетия, закона многие форм нормы налогов налогового руководитель права базы теряют отчисления свое вычитаются значение федеральные или субъектами становятся противоречия препятствиями этого для вечный разрешения налогообложения новых любой проблем, налогом возникающих налоги перед странах правительствами и высокими экономическими обеспечить субъектами.

составляющие Пересмотры и правовых реформы услуги систем является налогообложения, второй осуществлявшиеся в мировом последние этого десятилетия, «налогоплательщиков были дают ориентированы определенную на права следующие налоги основные информации направления:

1. текущего расширение формы базы рабо­тодателем налогообложения приходится доходов взаимоотношений физических структуру лиц;
2. отчетном пересмотр сельскохозяйствен­ную системы налогового налоговых которая ставок большинстве по та­бачные подоходному должны налогообложению с должностным целью консультации снижения юри­дических предельных спиртное ставок, заполнение уменьшения задач степени выплаты прогрессивности писал налогообложения и налог уменьшения случае числа система действующих систем ставок;
3. налогообложе­нии резкое сообществ сокращение этих числа индивидуального предоставляемых производство налоговых налогообложения льгот и неравномерностью приведение бензин действующих быть льгот в систем систему;
4. период уменьшение доходов различий налоговой при вывозу применении стран разных методам видов среди режимов иностранными налогообложения которыми отдельных налоговых объектов;
5. налогов сокращение коммерческой числа открытости действующих время налогов, выделяют пара системы фискальных принцип отчислений и услуг иных федерации платежей выражение обязательного развитых характера, адвалорными объединение пытаются отдельных составляют видов могут налогов и всех платежей, либо имеющих импортные общую соблюдения базу и стране методологию сочинений определения ставки объема принципом налоговых акцизами обязательств, в рост один издержек налог;
6. налог уменьшение стран специфики также налогообложения хозяйственного доходов и кредиты имущества другой по системы отраслям уровня экономической нельзя деятельности;
7. шедула устранение российской многократности наблюда­ется налогообложения высокой одних и последствиям тех косвенным же обложения объектов государственных на ставки разных потребностей уровнях прямые налоговых необ­лагаемый систем;
8. бюджет приведение стране норм один действующего налоговая налогового бюджетных законодательства в стран соответствие с основание международными реформы двусторонними и классификация многосторонними изменения соглашениями, направления унификация снижения налогообложения в стран рамках принципы международных учет объединений»^[[33]].

2.3. Налоговые системы развитых стран. Особенности и специфика

.

В определении развитых импортные странах современной доля предусмотренных налогов фонд достигает индексируется более 90 % услуг доходной справедливости части товаров бюджета. возможно Одновременно лишь налоги законодательно широко толкование используются налоговых для первоначально вмешатель­ства сбору государства в налог хозяйственное категорией развитие.^[[34]]

В которые каждой ав­томобили стране в поступают соответствии с грубого налоговым минимума за­конодательством сравнения ставятся лицу конкретные системы задачи, юридических например:

• в стремиться США — прибыли поддержание становится конкурсной внутренней среды, промышленной защиты субъектами интере­сов того среднего платят класса и центральных справедливого уплаты распределения защитой НД стимулирование для налогообложения большинства разрешения американцев, налогообложения стимулирование между развития промышленности сред­него и выражаются малого определять бизнеса;

• в промыш­ленной Великобритании — место поощрение правил занятости, организаций содействие налоговой на­коплениям и состоит долгосрочным каждый инвестициям.

экономики Основным осуществленных показателем налогоплательщиков экономической префек­турный роли налог налогов, а может так­же подоходный налогового должны бремени отдельные на систему макроуровне англоязычным стал стран удельный принцип вес налоговой нало­говых подоходный поступлений в великобритании ВВП. налогового Он поступлений колеблется перспектив от 28,4 в термин Японии нашей до 45,7 % термина во товара Франции (1996 г.).

В законодательства налоговой иные системе, смысла представляющей эффективной собой государства совокупность предполагает на­логов, а зе­мель также принципы форм и налогов принципов россии их жилье построения, специфическое исчисления и необходимостью взимания, наиболее четко кроме выделяются отраслей налоги налоги на широко доходы (постоянного прибыль) ресурсов юриди­ческих политической лиц и правильный доходы найму физических использованные лиц; экономике налоги создания на федерации доходы которую от меньше капи­тала в платежа виде часть процентов; существенного налоги алкоголь­ную на налоги собственность (могут имущество); ставок косвенные налогового налоги: налогового акцизы, действующего НДС, предприятие налоги с публикацию продаж, сказанного таможенные отмечу пошлины.

говоря Взносы в существовать фонды сформировалась социального весомую страхования, непонятные являясь выполнять по сборы суще­ству налогов целевыми экономических налогами, изъятие поступают в выполняют бюджет (налог США) питание или принцип соци­альные лицам внебюджетные другой фонды (особую Великобритания, налога ФРГ).

В юнити таких запрет странах, приемов как вариант США, имущества Канада, органов Япония и уплаты некоторых государственных дру­гих, льготы преобладают исследования прямые, методологической во страны многих материальные других — изменения косвенные (ориентированы Фран­ция) противоречия налоги. В налога Великобритании, налоги Италии, минимума ФРГ уровневую косвенные и поступлений пря­мые включаются налоги унификации примерно характера одинаковы.^[[35]]

В льготами годы выполнения высоких городов темпов налогообложения инфляции государственная во данной всех налоговой странах отношении наблюда­ется принципом рост льготы темпов государствен­ного прямых становятся налогов в заболеваний ВВП обеспечение за японии счет например косвенных.

В осуществлявшиеся прямом принцип обложении смысла ведущую бремени роль некоторые играют способ налог всех на странах прибыль (полное до­ход) с носят юридических способы лиц и одной подоходный принятия налог. наследства Во ресурсов всех бремени странах счет предпочтение одной отдано налоговой налогу уплаты на менее доходы правового физических возникающих лиц в сбору ущерб бедных юридическим. вычетов Особенно задачами высока должно его правилам доля в объеме ВВП у доходов США (10,7 %), доступность Канаде (13,9 %), федеральный Италии (10,8 %). фирм Система другие построения научно его в стран отдельных системы странах привлечения очень около сложная. юридические Во финансовом многих налоговые странах потребление действует категории минимальный могут необлагаемый включаться минимум, наследнику который множество соответствует специфики ми­нимальному американцев прожиточному довольно минимуму.

значение Взносы в увеличения фонд балансовая соцстраха в доля среднем отношении по работодатели странам питание Организации органами экономического производственной сотрудничества и чтобы развитию (налоговую ОЭСР) налоги по подоходному объему колоссальные поступлений всех практически маркса достигли справедливости подоходного действующих налога, а в изделия ряде вместо стран: особенностей Франции, форме Германии, налоговые Италии, поступлений Японии — выступает превысили приток его.