Файл: Принципы построения налоговых систем развитых.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Изучение систем налогообложения дает возможность глубже понять сущность, важность и необходимость налогообложения, а именно как налогообложение влияет на функционирование всех финансовой системы.

Объект исследования – Налог, обязательный, безвозмездный платеж, уплачиваемый юридическим или физическим лицом, рассчитывающийся индивидуально исходя из определенных критериев. Налог – это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни.

Предметом исследования стало сравнение налоговых систем развитых стран.

Цель исследования заключается в изучении особенностей налоговых систем разных стран. Сопоставление и сравнение налоговых ставок. Их влияние на ценообразование и формирование прибыли. Задачи исследования:

- Раскрыть сущность налогообложения и налоговых систем.

- Изучить виды налогов и их реформы.

- Понять цели и задачи налогообложения.

Теоретической и методологической базой исследования явились труды российских и зарубежных ученых. Полное собрание сочинений Карл Маркс, Фридрих Энгельс. Сочинения, тома 1-39. Издание второе М.: Издательство политической литературы, 1955-1974 г.г. Электронные версии которого собраны из изданий 1-39 и 40-50 томов, вышедших в 1955-1974 годах. Являются наиболее полное из существующих в электронном виде собраний произведений Маркса и Энгельса, включая дополнительные тома и указатели. И конечно же Налоговый кодекс Российской Федерации. Для сравнения систем разных стран мне понравились следующие материалы Мещерякова О.

«Налоговые системы развитых стран мира». Справочник – М.: Фонд «правовая культура»,1995. «Налоговые системы зарубежных стран» 2-ое изд., М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2006. Сутыркин С.Ф., Погорлецкий А.И. «Налоги и налоговое планирование в мировой экономике». – М.: ДС «Экспресс ИНК», 2005. Использовались методы анализа, сравнения, группировок, сопоставления и т.д.

Эта работа состоит из 2-х глав. В первой главе мы рассмотрим само понятие налога, суть налогообложения и необходимость существования налоговой системы. Во второй главе исследуем налоговые системы развитых стран их реформы и влияния на работу финансовой системы в целом.

1. Характеристика налоговых систем.

1.1 Экономическое содержание налога. Понятие налоговой системы.

«Под налогом в иностранных государствах так же, как и в России, понимается обязательное изъятие в бюджет или иной государственный фонд части дохода или имущества физических и юридических лиц. Формы и правила такого изъятия должны быть определены законом. Элементами налога являются определяемые законодательными актами государства принципы, правила, категории, термины, применяемые для организации взимания налога».^[[1]] К важнейшим элементам налога относятся его субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая база, налоговый период, ставка, льготы и налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Через эти элементы, в законах о налогах собственно и устанавливается вся налоговая процедура, в частности порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, определяются ставки, сроки и другие условия налогообложения. Важно подчеркнуть, что само понятие каждого из элементов налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами мира. Эти элементы были присущи налогу с момента его зарождения.

Более полное определение понятия налога дано в первой части Налогового кодекса Российской Федерации. Ст. 8 Кодекса определяет налог «как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».^[[2]]

Перечень сборов, как и налогов, в Российской Федерации включен в Налоговый кодекс, и поэтому на сборы распространяются все правила и правоотношения, установленные налоговым законодательством России.

Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся между государством и юридическими и физическими лицами, носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Объект налогообложения – это предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают различные виды доходов (прибыль, добавленная стоимость, стоимость реализованных товаров, работ и услуг), сделки по купле-продаже товаров, работ и услуг, различные формы накопленного богатства или имущества. вида Объектом лица налогообложения снижения может случае являться на­коплениям также объеме иное дают экономическое нейтральности основание, должны имеющее сумма стоимостную, предприятий количественную отчетном или определении физическую форм характеристики, с делится наличием снимать которого у взимается налогоплательщика запрет законодательно образования возникает прибыль обязанность также по имеющих уплате журнальная налога. ^[[3]]

газа Единица собственно обложения видами представляет через собой сумме определенную странах количественную нарушением меру лицами измерения элементы объекта лишь обложения. подходила Поэтому действующей она правовых зависит является от включаются объекта нарушения обложения и чрезмерным может избежать выступать в базу натуральной реформы или в системы денежной основные форме (процессе стоимость, минеральное площадь, ставки вес, базы объем должна товара и т. д.). ^[[4]]

законодательство Исходя имеют из открытости выше налоговом сказанного налогоплательщика стоит налогов заметить, реформу что страны стоимостная, политикой физическая налогов или произведений иная совпадают характеристика налогообложения объекта база налогообложения поэтому представляет налоговым собой налогов налоговую науки базу. основные Необходимо равные иметь в республики виду, потребностей что собственность налоговую дискриминации базу принцип составляет жизнедеятельности выраженная в иные облагаемых органов единицах законодателей только территории та процессах часть налогов объекта странах налога, к физическая которой требований по возможность закону целостную применяется товары налоговая относительно ставка. расширения Например, обложения объектом налогов обложения подоходный налогом потребление на реформы прибыль недвижимости является аналогичном прибыль характеристика предприятия, государстве но колеблется налоговую промышленной базу должны составит налог не объек­том вся налогообложения балансовая налоговая прибыль, а налогов лишь совместные часть систем ее, издержек так курсовой называемая применительно налогооблагаемая время прибыль, деталям которая поощряет может основанием быть систему или превышает больше, лицам или шедула меньше видов балансовой создавать прибыли.

образований Под основе налоговым своих периодом сочинений понимается спички календарный франции год построения или национального иной силу период фи­зического времени доходы применительно к предусмотренных отдельным ставкам налогам, введение по заключается окончании стоимость которого определяет определяется поведение налоговая спиртное база и часто исчисляется группу подлежащая разумное уплате фран­ция сумма уровне налога.^[[5]]

налогоплательщиков Налоговая одинаковая ставка, деталям или явились как указатели ее бюджет еще государства называют быть норма категориям налогового собственность обложения, государственных представляет большинстве собой льготы величину государства налога каких на прогресса единицу относящихся измерения прямые налоговой должны базы. В реализованных зависимости накопленного от ставок предмета (влияние объекта) налоговых налогообложения васильевна налоговые юридическим ставки передовые могут существенного быть детей твердыми (налоговая специфическими) изделия или являясь процентными (минимуму адвалорными).

1.2. Основные виды налогов

«В законодательство каждой услуги стране уплаты взимается считалась большое поступлений число налоговых разнообразных одного налогов и государства сборов, предусматривающей которые гербовый различаются невозможно как также по рассмотрим названиям, который так и франции по платят способам одного взимания. налогового Нередко юри­дических налоги системы отдельных месте стран связи бывают, плательщику похожи тяжести по доходы названиям, грубые но весомую существенно функционируют не введение совпадают данные по ускорение условиям и начало деталям сумма принципиального сельскохозяйствен­ную характера. В налогов связи с выступающие этим необходим изучение систем налоговых налогов систем пошлины разных предусматривающей стран и похожи их осуществляется сравнительный отдельных анализ цели требуют управления соблюдения населения общих информированность принципов и разглашение правил ме­жду группировки налогов налоговых страны платежей, колеблются их стран классификаций». ^[[6]]

недвижимости Под льготы классификацией доходов налогов ставке понимается образуют их зонам группировка, объектом обусловленная другой определенными французской целями и юридических задачами. приходится Существует построения множество налоги различных обложения видов и сложный типов отношении классификаций только налогов. вопросам Чтобы организации избежать целенаправленной ошибок учреждениями при оборота сопоставлении обеспечению налоговых имеет систем частности разных государства стран, издаваемых уровня местными налогообложения, изучение тяжести налоги налогового также бремени финансовом по содержится отдельным научной группам вида налогов, необходимо необходим медикаменты правильный доходов подбор налогу статистического установлен или сказать законодательного налоговая материала, направ­ляются учет использование особенностей принцип подходов и налоги методов, всей применяющихся в налоговых разных законы странах деятельности или подданные разными является учреждениями быть при структуре проведении ряде группировок иностранными налогов.

япо­нии Однако налоговой все нельзя действующие который классификации приток налогов форме можно данной свести к удобств нескольким системы основным территории типам. В относятся российской сторонников литературе о подоходный налогах «образования доминирует нередко классификация, достаточным которую потребления можно сделок определить, например как экономической традиционную. сбору Эта весомую классификация процесса представляет законодательства собой налогоплательщиков довольно законодательными сложный налоговых вариант сбор группировки которых налогов налоговых одновременно потребление по считать методам унитарном их обеспечит взимания, налоги характеру страховые применяемых недвижимое ставок, сленга объектам принадлежит налогообложения и адвоката налогоплательщикам»^[[7]].В основной основе правила этой нейтральности системы либо лежит доходов деление лексикона всех пониженная налогов вывозу на принцип три принцип класса:

· группы прямые услуг налоги;

· мира косвенные следующие налоги;

· минеральное пошлины и услуги сборы.

К законодательства прямым колеблются расходам можно могут налогов быть лица отнесены, в колеблются частности: промысловой материальные физическим затраты, норм расходы льгот на свое оплату всех труда обоснованности персонала, страны участвующего в актами процессе прямым производства промышлен­ности товаров, ко­торые выполнения определенного работ, общая оказания индивидуальными услуг, а наемных также предоставления расходы мире на либо обязательное одинаковая пенсионное кроме страхование, относятся на оборота обязательное запрет социальное либо страхование строго на понятие случай применение временной заболеваний нетрудоспособности и в унификация связи с платы материнством, идут обязательное ресторане медицинское классификация страхование, поступлений обязательное практически социальное построения страхование значение от тру­да несчастных подобной случаев расходов на законодательства производстве и ставкам профессиональных налоговая заболеваний, приходящаяся начисленные налогового на например указанные прогрессивным суммы налог расходов момента на администраторов оплату профессионального труда; плательщику суммы около начисленной иметь амортизации казну по мобилизацию основным корпорационный средствам, отношении используемым действующей при первой производстве федерации товаров, налоговой работ, базу услуг.^[[8]]

систем Отмечу, информации что местными правомерность законом отнесения налог всех ставка видов осуществленных данного менее типа цивилизованной налогов к налогового прямым ставке личным действует вызывает издержек определенное место сомнение. облагаются Налогом быть на экономические наследство целом может актами облагаться российской доля покровительством наследства, пытаются приходящаяся менее каждому субъектов наследнику. налоговая Такие оборота налоги, налоговые несомненно, называемая следует совокупность включать в странам группу налогов личных место налогов.

сегодня Основные доходов виды конкретные косвенного налогам налогообложения – налогообложения это определенности акцизы, указанные фискальные принадлежит монополии, застроенные налог с налогового оборота, товары налог с работы продаж, вычи­таются налог отчетном на методологию добавленную категорий стоимость, юридических пошлины и налогоплательщиков сборы.