Файл: Анализ внешней и внутренней среды организации (на примере МП «Пилот).pdf

Балансовая прибыль используется для оценки эффективности производства, выявления динамики и роста определения общей рентабельности. Объектом налогообложения предприятий и организаций является валовая прибыль. Ее расчет аналогичен расчету балансовой прибыли, за исключением того, что в составе внереализованных доходов и убытков учитываются штрафы, пени, уплаченные за вычетом штрафов, и пени, перечисленные в бюджет и внебюджетные фонды, Чистой прибылью называется прибыль, остающаяся на предприятии после уплаты всех налогов и используемая на развитие производства и социальные нужды.

Методы распределения прибыли должны способствовать решению следующих задач: укреплению доходной части государственного бюджета; обеспечению хозяйственной самостоятельности предприятий; обеспечению социально-экономического развития предприятия; повышению эффективности производства.

Первоочередными платежами из прибыли МП «Пилот» являются платежи в бюджет. Основным налогом стал налог на прибыль, исчисляемый по ставке 20%. Его уплата осуществляется в виде авансовых платежей в размере одной трети квартального плана один раз в месяц. По окончании квартала исходя из фактического размера прибыли осуществляется перерасчет.

Указанные платежи обеспечивают формирование доходной части федерального и местного бюджетов. За нарушение порядка взимания налогов и сборов применяются штрафные санкции. Кроме того, недовнесенные суммы налога на прибыль корректируются на учетную ставку Банка России, что приводит к значительному их росту.

Указанные направления использования прибыли предприятия определяют самостоятельно и финансируют из образуемых на предприятиях фондов, которые могут иметь и другие источники образования. Количество фондов и их названия определяются предприятиями самостоятельно, но, как правило, это фонд развития производства, фонд социального развития, фонд материального поощрения, резервный фонд или фонд потребления, фонд накопления. Предприятия сами устанавливают нормативы отчисления от прибыли в эти фонды.

На изменение прибыли влияют две группы факторов: внешние и внутренние.

Внутренние факторы изменения прибыли подразделяются на основные и неосновные. Важнейшими в группе основных являются: валовой доход и доход от продажи продукции (объем продаж), себестоимость продукции, структура продукции и затрат, величина амортизационных отчислений, цена продукции. К неосновным факторам относятся факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины, такие как ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству продукции, другие нарушения, ведущие к штрафам и экономическим санкциям.

К внешним факторам, влияющим на прибыль предприятия, относятся: социально-экономические условия, цены на производственные ресурсы, уровень развития внешнеэкономических связей, транспортные и природные условия.

В анализе факторов, влияющих на величину прибыли, лежат резервы увеличения прибыли предприятия, основными из которых являются:

1. Обеспечение роста объема производства продукции на основе технического его обновления и повышения эффективности производства.

2. Улучшение условий продажи продукции, в том числе за счет совершенствования расчетно-платежных отношений между предприятиями.

3. Изменение структуры производимой и продаваемой продукции за счет увеличения доли более рентабельной.

4. Снижение валовых расходов на производство и обращение продукции.

5. Установление реальной зависимости уровня цен от качества производимой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения аналогичной продукции другими производителями.

6. Увеличение прибыли от прочей деятельности предприятия (от продажи основных фондов, иного имущества предприятия, валютных ценностей, ценных бумаг и т. д.).

В таблице 6 приведен анализ финансовых показателей работы МП «Пилот» за 2011-2013 гг.

Таблица 6

Анализ финансовых показателей работы МП «Пилот» за 2011-2013 гг.

Исходя из данных таблицы 6 можно сделать вывод о резком увеличении чистой прибыли предприятия на 63 тыс. руб. с 2012 года по 2013 год, что на составило 210,5% роста. Данное увеличение чистой прибыли соответственно способствовало увеличению и таких показателей как выручка на 5240 тыс. руб., себестоимость продаж на 3452 тыс. руб., валовой прибыли на 1788 тыс. руб. Одновременно увеличились и такие показатели как коммерческие расходы на 1457 тыс. руб., управленческие расходы на 252 тыс. руб. и налог на прибыль на 16 тыс. руб. В целом, можно сделать вывод о том, что экономическое состояние МП «Пилот» значительно улучшилось за анализируемый период.

4.3. Анализ рентабельности МП «Пилот»

Для оценки уровня эффективности работы предприятия используют анализ рентабельности производства.

Рентабельность продукции – характеризует эффективность затрат на производство продукции и рассчитывается по формуле:

R _{продукции} = (5),

R _{продукции} ²⁰¹¹ = (1919/17937)*100% = 10,7

R _{продукции} ²⁰¹² = (1896/18562)*100% = 10,2

R _{продукции} ²⁰¹³ = (3684/22014)*100% = 16,7

Данные показатели подтверждают увеличение экономического состояния МП «Пилот». Так наблюдается значительный рост показателя рентабельности продукции в 2013 году.

Рентабельность собственного (акционерного) капитала рассчитывается по следующей формуле:

R _кап. = (6),

R _кап ²⁰¹¹ = (54/42017)*100% = 0,13

R _кап ²⁰¹² = (57/42017)*100% = 0,14

R _кап ²⁰¹³ = (120/42017)*100% = 0,29

За анализируемый период стоимость собственного капитала предприятия МП «Пилот» не менялась и составляла 42017 тыс. руб. Так как чистая прибыль предприятия на протяжении этого периода увеличивалась, то и показатель рентабельности собственного капитала также возрастал.

Рентабельность продаж – характеризует эффективность затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Она рассчитывается согласно формуле:

R продаж = (7),

R _продаж ²⁰¹¹ = (67/19856)*100% = 0,34

R _продаж ²⁰¹² = (71/20458)*100% = 0,35

R _продаж ²⁰¹³ = (150/25698)*100% = 0,58

Коэффициент валовой прибыли – показывает долю валовой прибыли в чистом доходе от реализации, показывает сколько копеек валовой прибыли приносит каждый рубль реализации. Коэффициент валовой прибыли рассчитывается по следующей формуле:

К_в.п. = (8),

К _в.п. ²⁰¹¹ = (1919/19856)*100% = 9,66

К _в.п. ²⁰¹² = (1896/20458)*100% = 9,26

К _в.п. ²⁰¹³ = (3684/25698)*100% = 14,34

Коэффициент чистой прибыли – показывает сколько руб. чистой прибыли приносит каждый рубль реализации (чистого дохода). Коэффициент чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

К_ч.п. = (9),

К _ч.п. ²⁰¹¹ = (54/19856)*100% = 0,27

К _ч.п. ²⁰¹² = (57/20458)*100% = 0,28

К _ч.п. ²⁰¹³ = (120/25698)*100% = 0,47

Данные показатели рентабельности подтверждают увеличение экономического состояния МП «Пилот». Так наблюдается значительный рост показателя рентабельности продукции, рентабельности собственного капитала, рентабельности продаж, рентабельности валовой и чистой прибыли предприятия.

Глава 5. Анализ финансовой независимости и устойчивости предприятия

5.1. Необходимость проведения анализа финансовой независимости и устойчивости МП «Пилот», задачи, информационная база анализа, основные понятия

На основании данных финансовой отчетности осуществляется поиск резервов дальнейшего развития и совершенствования деятельности предприятия, совершенствования деятельности предприятия достижения стабильности фирмы на рынке. Это достигается путем анализа финансового состояния предприятия (ФСП).

ФСП выражается в образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов: денежных средств (ДС), поступающих за реализованную продукцию, кредитов банков и займов, временно привлеченных средств; задолженности поставщикам и другим кредиторам, временно свободных средств специальных фондов. Анализ ФСП составляет значительную часть финансового анализа. ФСП характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оно напрямую зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат формы финансовой отчетности №1,2,3, а если анализ проводят внутренние пользователи, то еще и данные текущего бухгалтерского учета.

5.2. Анализ основных показателей независимости

1. Коэффициент финансовой автономии (независимости). Характеризует долю собственных средств предприятия (собственного капитала) в общей сумме средств, авансированных в его деятельность.

(10),

Нормативное значение – 0,5 или 50%.

К _авт²⁰¹¹= 42017/43078= 0,98

К _авт²⁰¹²= 42017/45126=0,93

К _авт²⁰¹³= 42017/49211= 0,85

Как видно из расчетов, то МП «Пилот» является независимым предприятием. Коэффициент автономии значительно выше нормы, но наблюдается тенденция его снижения.

2. Коэффициент финансовой устойчивости:

(11),

Нормативное значение больше 70%, финансовое положение стойкое.

К _{фин. ст.}²⁰¹¹= 42017/43078= 0,98

К _{фин. ст.}²⁰¹²= 42017/45126=0,93

К _{фин. ст.}²⁰¹³= 42017/49211= 0,85

Так как на МП «Пилот» нет долгосрочных обязательств, то коэффициент финансовой стойкости равнозначен коэффициенту финансовой независимости.

3. Коэффициент задолженности характеризует соотношение кредитных средств к собственным средствам предприятия.

(12),

Нормативное значение показателя – не больше 1.

К _{задолж.} ²⁰¹¹= 1005/42017= 0,02

К _{задолж.}²⁰¹²= 3038/42017=0,07

К _{задолж.}²⁰¹³= 7044/42017= 0,17

Показатель задолженности МП «Пилот» незначителен.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что МП «Пилот» является независимым предприятием с устойчивой финансовой организацией, собственных средств которого вполне достаточно для осуществления своей деятельности и улучшения экономических показателей.

Глава 6. Анализ деловой активности

Результаты анализа деловой активности организаций необходимы, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и работникам налоговых служб. Собственники компании заинтересованы в том, чтобы иметь инструмент, позволяющий оценивать результаты профессиональной деятельности управленцев. Инвестору также необходимо оценить, насколько эффективна эта деятельность, насколько менеджмент организации способен удовлетворить ожидания инвесторов от финансовых вложений. И все эти пользователи информации, прежде всего, ставят перед собой задачу проанализировать на базе его бухгалтерской отчетности показатели финансового состояния организации с тем, чтобы на его основе сделать вывод о направлениях деятельности организации, обеспечить тем самым минимизацию возможных финансовых рисков.

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (активов) показывает количество оборотов, которые совершают оборотные средства на протяжении отчетного периода. Показывает также, сколько руб. чистого дохода от реализации приносит каждый руб. оборотных средств.

(13),

К _{об. о. ср.}²⁰¹¹=19856/2052= 9,68

К _{об. о. ср.}²⁰¹²=20458/2001= 10,22

К _{об. о. ср.}²⁰¹³=25698/2916= 8,81

2. Длительность одного оборота в днях определяется как соотношение количества дней (Д) в расчетном периоде и количества оборотов оборотных средств за тот же период.

Т_р.об. = (14),

Т_р.об ²⁰¹¹ = 360/9,68 = 37,19

Т_р.об ²⁰¹² = 360/10,22 = 35,23

Т_р.об ²⁰¹³ = 360/8,81 = 40,86

3. По видам оборотных активов различают следующие показатели оборачиваемости:

- оборачиваемости запасов:

Коэффициент оборачиваемости запасов – показывает кратность оборота запасов.