Файл: Баланс и отчетность(Система нормативного регулирования и принципы составления бухгалтерской отчетности организации).pdf

Совокупный финансовый результат организации включает в себя реализованную и нереализованную прибыль (убыток). Реализованная прибыль (убыток) представляет собой чистую прибыль (убыток), отражаемую в отчете о финансовых результатах по строке 2400 "Чистая прибыль (убыток)".

Под деятельностью собственников следует понимать непосредственные действия собственников, направленные на увеличение акционерного капитала, получение эмиссионного дохода, уменьшение капитала, выкуп собственных акций у акционеров, начисление в пользу собственников дивидендов [12, C. 131].

Вследствие всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что совокупный финансовый результат за период представляет собой сумму:

- прибыли (убытка) за период, полученной от обычной деятельности организации;

- прочего совокупного дохода, т.е. иных статей, которые не входят в прибыль (убыток), полученную от обычной деятельности организации, так как их признание в прибыли (убытке) еще не может быть признано. Эти статьи не могут быть признаны, так как в полной мере не контролируются организацией и являются внешними по отношению к организации.

В отчете по строке "Совокупный финансовый результат периода", форма которого утверждена Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", указывается показатель, представляющий собой чистую прибыль (убыток) организации, скорректированную на результаты от переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) отчетного периода, т.е. включающий следующие показатели:

• результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
• результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

С 2011 года переоценку основных средств проводят в последний день отчетного года. Если по объекту не сформированы суммы добавочного капитала, полученные при ранее проведенной переоценке, сумма уценки отражается в составе прочих расходов. Если дооценка проводится в пределах сумм предыдущей уценки, и эти суммы уже отнесены на финансовый результат, то сумма дооценки отражается в составе прочих доходов.

Можно предположить, что одним из возможных составных элементов показателя "результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" может быть разница, которая возникает в результате пересчета стоимости активов. Если организация ведет деятельность за пределами России и использует при этом свои активы, то их стоимость в иностранной валюте нужно пересчитать в рубли. Полученная разница не включается в доходы и расходы периода, а отражается за счет добавочного капитала.

К прочим формам бухгалтерской отчетности и к приложениям к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах относятся следующие формы:

отчет об изменении капитала (форма 0710003);

отчет о движении денежных средств (форма 0710004);

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (форма 0710005);

отчет о целевом использовании средств (форма 0710006).

В отчете об изменениях капитала отражается информация о величине капитала предприятия за определенный период времени. Данная форма используется для проведения анализа структуры и движения собственного капитала предприятия.

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО ТФ «ПАРИТЕТ»

2.1. Организационно-техническая и экономическая характеристика предприятия

ООО ТФ «Паритет» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации [2, 3] и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. ООО ТФ «Паритет» создано на основании решения единственного учредителя. Единственным участником общества является физическое лицо. Основной целью деятельности общества является получение максимальной прибыли, путем осуществления собственной предпринимательской деятельности.

Руководство текущей деятельностью предприятия осуществляется единоличным исполнительным органом общества – директором общества. Уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости долей его участников и составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей, что составляет 100% уставного капитала, который внесен денежными средствами. Организация применяет общий режим налогообложения предпринимательства.

Видами деятельности ООО ТФ «Паритет», прописанными в Уставе являются:

• производство мебели;
• производство древесины и производство изделий из дерева и пробки, а также их последующая реализация.
• полимерная покраска изделий;
• прочая оптовая торговля;
• производство резиновых и пластмассовых изделий, а также их последующая реализация;
• иные виды деятельности не указанные в Уставе, но при этом не противоречащие законодательству РФ.

ООО ТФ «Паритет» имеет сложившийся ассортимент выпускаемой продукции. Технологический уровень предприятия позволяет выпускать  около 50 артикулов готовых мебельных изделий. ООО ТФ «Паритет» в настоящее время выпускает следующие виды продукции: столы, стулья, окна, двери, стеллажи, шкафы и др.

Организационная структура управления ООО ТФ «Паритет» построена по линейно-функциональному типу.

Собрание учредителей

Директор

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Производственные цеха

Отдел маркетинга и снабжения

Бухгалтерия, финансовый отдел, отдел кадров

Бухгалтерский учет,

налогообложение, контроль

Выпуск продукции, транспортировка

Сбыт, спрос, маркетинг, реклама

Рис. 2. Организационная структура ООО ТФ «Паритет»

ООО ТФ «Паритет» самостоятельно планирует свою торгово-хозяйственную, финансовую и иную деятельность на основании договоров и других форм обязательств и свободно в выборе их предмета, порядка хозяйственных взаимоотношений и определения ответственности договаривающихся сторон по взятым обязательствам. Для выполнения задач и достижения поставленной цели в ООО ТФ «Паритет» разработана структура управления обществом, которая устанавливает взаимоотношения сотрудников внутри общества.

2.2. Формирование показателей бухгалтерской отчетности организации

Показатели бухгалтерской отчетности ООО ТФ «Паритет» формируются в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным законом от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета и отчетности.

ООО ТФ «Паритет» составляет бухгалтерскую отчетность по формам, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010г. №66н и состоит из:

• • бухгалтерского баланса;
  • отчета о финансовых результатах;
  • приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

К приложениям относятся:

а) отчет об изменениях капитала;

б) отчет о движении денежных средств;

в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Формы бухгалтерской отчетности ООО ТФ «Паритет» включают показатели только по группам статей без детализации по статьям.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности ООО ТФ «Паритет», для экономического анализа в самой организации, для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также служит исходной базой для последующего планирования.

Основным источником информации об имущественном состоянии организации ООО ТФ «Паритет» является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс предприятия отражает информацию о системе финансовых и расчетных взаимоотношений, по данным которой можно судить о платежеспособности организации и ликвидности баланса. В основу бухгалтерского баланса положено основное уравнение бухгалтерского учета, показывающее взаимосвязь между активами и обязательствами (пассивами) организации, основывающуюся на принципе двойной записи хозяйственных операций.

Основой для формирования показателей бухгалтерского баланса ООО ТФ «Паритет» являются учетные записи в регистрах бухгалтерского учета, подтвержденные оправдательными документами. Учетные регистры составляется по данным остатков по дебету и кредиту синтетических счетов на начало и на конец отчетного периода, взятых из книги учета хозяйственных операций или оборотно-сальдовой ведомости. Показатели учетных регистров переносятся в Главную книгу. На основании конечных остатков по счетам Главной книги составляется бухгалтерский баланс предприятия ООО ТФ «Паритет». Техника составления бухгалтерского баланса тесно связана с системой показателей, представленной в форме «Бухгалтерский баланс» бухгалтерской отчетности (табл. 1).

Таблица 1

Формирование показателей бухгалтерского баланса ООО ТФ «Паритет»