Файл: Налоги как цена услуг государства (Определение налога, его значение и функции).pdf

2.2 Данные и описательная статистика

Важным этапом при проведении эконометрического исследования является сбор данных. Специфика работы с данными РФ – это обширные территории, 11 часовых поясов, большое количество округов, областей, регионов, национальностей и климатических зон. В выборку включались субъекты РФ, существующие на конец 2018 года, и формирующие 8 федеральных округов: (1) Центральный, (2) Северо-Западный, (3) Приволжский, (4) Южный, (5) Северо-Кавказский, (6) Уральский, (7) Сибирский и (8) Дальневосточный, которые представлены на рис.9.

Рис. 9. Распределение земель РФ согласно росреестру

Вне зависимости от того, какие данные используются в работе, межстрановые или межрегиональные, авторы рассмотренных выше работ советуют работать с панельным типом данных. Важным преимуществом панельных данных является то, что они учитывают индивидуальные различия между выборочными единицами. Также, для панельного типа данных свойственно большое количество наблюдений, что позволяет уменьшить мультиколлинеарность факторов. Это, в свою очередь, приводит к более эффективным оценкам.

В качестве зависимой переменной в работе выступают налоговые доходы субъектов РФ. Выбор был осуществлен на основании применения данного показателя в исследованиях, схожих по тематике с данной работой.

За последние десять лет налоговый режим и налоговое администрирование кардинально изменились. В налогообложении перемены происходят постоянно, что связано с природой экономики и защитой различных интересов. Значительные изменения законодательной базы были замечены в 2009 году, когда ставка по налогу на прибыль организаций снизилась на 4 процента, увеличились ставки на акцизы и другие налоги. В связи с этим, в данной работе был выбран временной период с 2010 по 2017гг.

Данные о налоговых поступлениях в региональные бюджеты взяты из отчетов о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, предоставленных Федеральной налоговой службой за период с 2010 по 2017 год. Социально-экономические показатели по субъектам были собраны из ежегодного статистического сборника «Регионы России. Социально-экономические показатели», предоставляемого Федеральной службой государственной статистики. Институциональные показатели были собраны с официального сайта рейтингового агентства «Эксперт-РА». Они представлены в виде рейтингов, которые в дальнейшем будут использоваться как качественные переменные.

Данные представляют собой панельный тип, где кросс-секцией является конкретный регион РФ, а временным параметром – период с 2010 по 2017 год. Изначально предполагалось, что в выборку войдет 680 наблюдений, однако, при сборе данных был выявлен ряд особенностей, которые изменили объем выборки.

1. В базе представлена информация как по Московской области, так и по городу Москва отдельно. Это же касается города Санкт-Петербург, Ямало-Ненецкого АО, Ханты-Мансийского АО. Они представлены и в составе региона, и отдельно.
2. Ввиду того, что Крымский полуостров, входящий в состав Южного федерального округа, был присоединен к Российской Федерации только в 2014 году, данные для него доступны только с 2014 года. В связи с этим в выборке отсутствуют 2 субъекта – Республика Крым и город Севастополь.

Поскольку статистические данные собирались в текущих ценах, стоимостные показатели были преобразованы в реальные значения. Для это рассчитывался цепной индекс потребительских цен, который отражает инфляцию рассматриваемого периода. В качестве базового использовался 2010 год.

Таким образом, итоговая выборка включает в себя данные, охватывающие83 региона РФ за период с 2010 по 2017 гг. и содержит 664 наблюдения.

Глава 3. Экономическая сущность налогового бремени

На сегодняшний день определение налога трактуется по-разному. Налоги являются правовой, экономической и финансовой категорией. Поэтому встречаются различные определения налогов. В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается «обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взымаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Сама по себе, экономическая фикция налога отличается от других видов финансовых платежей. Налогам присущи следующие отличительные (специфические) черты:

- принудительный характер;

- законодательный характер;

- использование налогов на выполнение публичных функций государства;

- индивидуально безвозмездный характер.

Для рыночного хозяйства, важной экономической категорией, является налог. В процессе своей деятельности, субъекты рыночной экономики создают продукт, доход, который и формирует валовый внутренний продукт (ВВП). Уплачивая налог, хозяйствующий субъект передает часть своего дохода государству, из чего, впоследствии, и формируются доходы в бюджет страны. При помощи налогов формируется, устанавливается взаимосвязь между государством, физическими и юридическими лицами.

От правильности осуществления на практике, налоговой системы, в существующих экономических условиях страны, зависит эффективность работы хозяйствующих субъектов экономики, а также развитие предпринимательства и удовлетворение потребностей государства. Исходя из этого, логично было бы сказать, что на данном этапе развития страны, налоги и налоговая политика стала важнейшим объектом для реформирования. Налоговая политика, прежде всего, влияет на экономику государства, а правильное осуществление налоговой политики формирует экономическую безопасность страны. Значимость налогов для государства и формирования финансово-экономической безопасности состоит в самой структуре налогов. Налоги непрерывно связаны с формированием финансовых фондов, от которых, в свою очередь, и зависит осуществление государственных функций. Если рассматривать древнее государство, то главной функцией является обеспечение защиты, способность отражать внешние угрозы. Соответственно, формирование государством финансовых фондов, значит обеспечить содержание вооруженной силы страны.

На данный момент характер и вид угроз изменились, но роль налогов, участвующие в формировании финансовых фондов, осталась прежней, и более того, она усилилась. Нельзя сказать, что структура налоговой системы остается прежней, она просто перетекает из одного состояния в другое, как например, фискальная функция налоговой системы, аккумулирующая денежные средства в бюджете, для финансирования государственных расходов, направляемых на обеспечение безопасности государства. Но понятие безопасности можно трактовать по-разному. Его можно отнести к таким понятиям, как экономическая, финансовая, социальная, продовольственная, региональная безопасность. Из этого следует вывод, что фискальная политика должна рассматриваться намного шире, нежели, просто как одна из функций налоговой системы.

В современных экономических условиях, роль налогов и налоговой системы возрастает в разы, ведь это один из рычагов регулирования экономики. Обеспечение государством необходимые блага и услуги, по созданию и развитию, финансированию новых видов деятельности, для поднятия занятости и предоставления рабочих мест населению, а также обеспечение безопасности, предоставление правовой, медицинской и социальной защитой, все это зависит от масштабов налогового потенциала страны, а также адекватность налоговой политики. Налоговая система и налоговая политика, все это непрерывно связано, не только между интересами государства, но и между интересами граждан, предприятий, а также мелких предпринимателей. А также самым важным, для стабильного равновесия экономических отношений внутри государства, является экономическая безопасность. Это значит, что в налоговая система при помощи, которой аккумулируются денежные средства, поступающие в бюджет, должны, во-первых, полным образом выполнять функции страны, а во-вторых, при формировании налоговой политики, реально учитывать налоговый потенциал регионов.

Налоговая политика, одновременно выступающая фактором финансовой безопасности, должна, прежде всего, обеспечивать уровень экономического развития, создавать все необходимые условия для социально-экономической стабильности государства, а также ее регионов, и, конечно же, обеспечения безопасности от всех возможных экономических рисков.

Таким образом, налоговая система является одним из факторов в обеспечении финансовой безопасности страны. С одной стороны, налоговая система является рычагом воздействия государства на экономические процессы, протекающие внутри страны, а с другой, это метод взаимодействия и контроля государства над населением, а также хозяйствующими субъектами. Сама структура налога устроена так, что прослеживается зависимость между государством и населением. Роль налога состоит в том, чтобы получить доход в федеральный бюджет, для создания финансовых фондов, при помощи которых, государство осуществляет свои функций, обеспечивая достойную социальную и экономическую защиту своим гражданам. Обеспечение безопасности в налоговой сфере зависит от ее ситуации, на каком экономическом уровне развития она находиться на данный момент, обеспечения равновесия государственной власти. Состояние экономического кризиса или политических ошибок в управлении своей политической деятельности может привести к краху налоговой системы.

Общеизвестно, что установление налогов играет в финансовой системе две важные роли: с одной стороны, гибкая налоговая политика является основным элементом финансовой политики, позволяя регулировать социальные, отраслевые и территориальные пропорции, с другой стороны, налоговые доходы являются основным источником формирования финансовых ресурсов публично-правовых образований, позволяющих им выполнять свои функции. Иными словами, величина налогового бремени зависит как от целей экономической политики страны, так и от широты участия в экономике.

Налоговая система, сложившаяся в Российской Федерации, направлена скорее на пополнение бюджета, нежели на стимулирование хозяйствующих субъектов к вовлечению финансовых ресурсов в оборот.

Налоговое бремя является наиболее распространенным показателем оценки фискального потенциала налоговой системы, которое зависит, прежде всего, от размера прибыли налогоплательщиков и характеризует удельный вес налогов и сборов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Одним из методов регулирования экономики на микроуровне является либо введение новых, либо повышение действующих ставок налогов. Использование данного метода может привести к сокращению доходов налогоплательщика и его платежеспособного спроса (потребления), что в свою очередь обусловит снижение объемов производства и дохода государства.

В современных экономических условиях уровень налоговой нагрузки на бизнес или так называемое налоговое бремя играют существенную роль в деятельности каждого предприятия. Финансовое положение предприятия определяется, в том числе и величиной налогового бремени как совокупности налоговых платежей. Как правило, в научной литературе оно рассматривается как ряд абсолютных и относительных показателей в зависимости от целей расчета. Налоговое бремя может оцениваться и анализироваться с применением различных видов показателей. Проблема определения оптимальности налогового бремени является достаточно дискуссионной в современной науке и практике налогообложения, большинство исследователей сходится во мнении, что оптимальный уровень налоговой нагрузки находится в пределах 30-40%. Однако, в зарубежных странах такой уровень значительно выше, и, несмотря на это, предприятия финансово устойчивы и показывают высокие финансовые результаты.

Дискуссионным вопросом является определение экономического содержания налогового бремени.

В современном экономическом словаре термин «налоговое бремя» трактуется как «уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования». Для целей количественной оценки налоговой нагрузки необходимо рассчитать соотношение между суммой налоговых изъятий предприятия за определенный период и суммой его доходов за аналогичный период времени. Таким образом, налоговое бремя определяет экономические ограничения, которые могут возникать у предприятий и организаций в результате уплаты налогов.

В России и ряде других стран налоговое бремя представляется общей суммой налоговых платежей за определенный год к ВВП за тот же период. Единой методики определения такого показателя для субъектов хозяйствования нет. В доктринальных источниках предлагается определять данный показатель как определенную сумму налогов в их выручке, прибыли (как балансовой, так и чистой). С физическими лицами также ситуация не проясненная, так как население уплачивает не только прямые, но и косвенные налоги.

Понятие «налоговое бремя» должно определяться на макроуровне (это налоги в рамках государства) и микроуровне (налоги организаций и физических лиц). В рамках государства налоговое бремя равно доле общей суммы налоговых платежей за определенный год в ВНП за этот же год. Точной методики расчета этого показателя для юридических лиц нет. В научной литературе предлагается рассчитывать данный показатель как долю налогов к выручке, прибыли (балансовой или чистой). С физическими лицами ситуация также непростая, потому что население платит не только прямые, но и косвенные налоги.