Файл: Налоги как цена услуг государства (Определение налога, его значение и функции).pdf

Таким образом, налоговое бремя – это комплексная количественная и качественная характеристика размера налоговой нагрузки на субъект хозяйствования. Критериями налогового бремени являются комплекс количественных и качественных показателей и величина их воздействия с одной стороны на бюджетную систему РФ, а с иной на финансовое положение экономических субъектов-налогоплательщиков.

В связи со сказанным выше, проведем обобщение роли данного экономического явления. Роль налогового бремени состоит в следующем:

– оценка налогового бремени – это инструмент налогового планирования для установления потребностей предприятия, а также для оценки налоговой эффективности;

– на основе расчета показателей налогового бремени предприятия можно дать оценку налоговому потенциалу, налоговой оптимизации, установить неэффективные операции с позиции налогообложения, которым необходима оптимизация;

– определение налогового бремени и выработка мероприятий по его оптимизации с соблюдением норм законодательства дает возможность достичь дополнительного высвобождения средств, которые направляются на развитие бизнеса и поднятие конкурентоспособности предприятия;

– налоговое бремя имеет огромное значение при оценке инвестиционной привлекательности проектов для предприятия и стороннего инвестора, потому что на решение о вложении капитала оказывает воздействие уровень налогообложения;

– результативность налогового планирования может оцениваться при помощи сравнения налогового бремени предприятия с отраслевой налоговой нагрузкой.

Следовательно, оценка налогового бремени имеет важное практическое значение, как критерий результативности работы предприятия, так и инструмент текущего и перспективного планирования. Более того, в условиях усиления налогового контроля за счет внедрения информационных технологий и формирования единых баз данных у контролирующих органов, снижаются налоговые риски государства.

Таким образом, высокие показатели налогового бремени оказывают негативное влияние на экономику России. Следовательно, налоговую систему необходимо реформировать, учитывая интересы не только государства, но и налогоплательщиков.

Величина налогового бремени в Российской Федерации, на наш взгляд, является предельной, однако не чрезмерной, вместе с тем ее дальнейшее увеличение может негативно отразиться на экономическом развитии нашей страны.

Учитывая сегодняшнюю геополитическую ситуацию, нужно активно проводить политику по сокращению нагрузки на бизнес, активизируя инвестиционную деятельность, с целью получения качественного рывка для перехода от стагнации к экономическому росту, решая задачи повышения конкурентоспособности российских компаний и импортозамещения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были проанализированы факторы налоговых поступлений в региональные бюджеты Российской Федерации за период с 2010 по 2018 включительно.

Во-первых, по результатам эмпирического анализа было обнаружено негативное влияние доли убыточных организаций. Поскольку для убыточных предприятий налогооблагаемая база в текущем периоде равняется нулю, количественно осуществить оценку базы налога нельзя. Рост доли таких организаций характеризуется снижением прибыли (что в свою очередь означает спад в экономике), поэтому имеет место быть сокращение обязательств по налогу на прибыль. Между тем, в периоды спада может увеличиться число организаций, уклоняющихся от налогообложения. Если количество предприятий, имеющих отрицательную прибыль, велико, налоговые органы сталкиваются с проблемой выбора организаций для налоговых проверок. Как следствие, уменьшается вероятность проверки отдельно взятой организации, имеющей убыток.

Для того, чтобы увеличить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, необходимо сокращать число убыточных организаций и их убытков. Однако, не следует ожидать быстрого роста налоговой базы, поскольку, несмотря на положительный финансовый результат компании, к вычету из базы применяются убытки прошлых лет. Также одним из решений может стать ужесточение налогового контроля в отношении организаций, уклоняющихся от налогов.

Во-вторых, анализ показал, что инвестиции в основной капитал на душу населения являются значимым фактором. За период с 2010 по 2017 гг. наблюдается постоянный рост данного показателя, однако он имеет негативное влияние на налоговые доходы. Поэтому стимулирование инвестиционной активности путем предоставления льгот, о которых говорилось в тексте проекта Министерства финансов РФ, является вполне оправданным. Отрицательный знак можно объяснить тем, что инвестиции имеют отложенный эффект (как правило, более одного года).

Влияние доли сельскохозяйственного сектора в ВРП на налоговые поступления оказалось незначимым. В России существует специальный налоговый режим в виде ЕСХН, который предоставляет льготные налоговые условия предприятиям в данной отрасли. Несмотря на то, чтоза последние годы можно было наблюдать рост данной отрасли (ее укрепление), воздействовать на данный показатель не просто, в виду того, что именно эта отрасль снабжает государство продовольствием.

В то же время, свою значимость для налоговых поступлений показал уровень преступности. Вероятно, что нулевая терпимость к небольшим правонарушениям порождает преступления более серьезного характера. Поэтому, для того чтобы снизить уровень преступности в Российской Федерации, необходимо предпринять ряд мер, среди которых могут быть:

• ужесточение контроля за мелкими правонарушениями;
• повышение уровня уголовной ответственности в УК РФ за многие преступления;
• развитие уровня правового сознания граждан РФ.

Стоит отметить, что данное исследование имеет ряд ограничений. Во-первых, регионы,не так давно включенные в состав РФ, Республика Крым и город Севастополь не были включены в итоговую выборку, поскольку информация по ним доступна только с 2014 года, что пока не позволяет полноценно оценить действие факторов для этих регионов.

Во-вторых, процент выборки, который модель описывает успешно равен 31%. Невысокий коэффициент детерминации может означать, что в модели не были учтены важные детерминанты налоговых доходов. Вероятно, значимым фактором является теневой сектор экономики, который сложно учесть. Согласно оценке Росфинмониторинга, объем теневой экономики России в 2018 году превысил 20 трлн руб. и составил порядка 20% ВВП страны. По словам Юлия Нисневича, «Основным фактором, определяющим масштаб теневой экономики в России, является коррупция, а также избыточное государственное регулирование и высокие налоги, от которых бизнес стремится «уйти в тень» и выплачивать зарплаты в конвертах». Повышение ставки налога НДФЛ правительство не предусматривает, а значит, налоговая нагрузка не увеличится. Это, в свою очередь, может благоприятно сказаться на собираемости данного вида налога ввиду выхода из «теневого сектора» некоторой доли граждан.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Специальная литература

1. Белогорская А. Н., Сорокина Е. В., Тетерина Н. А. Факторы формированияналоговых доходов региона // Вестник Российского университета кооперации. 2016. №4 (26). С. 19-26.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.071998 N 145-ФЗ (ред . от 15.04.2019).
3. Вербик М. Путеводитель по современной эконометрике: [учеб. -метод. пособие для вузов по специальности 080601" Статистика" и другим междисциплинар. специальностям: пер. с англ.]. – корреляция, 2008. С. 496-511.
4. Кортяев А. Н. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ОБЪЕМ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ //Известия Горского государственного аграрного университета. – 2013. – Т. 50. – №. 4. – С. 201-204.
5. Косарев И. М. Комплекс методик выявления факторов, влияющих на налоговые поступления в региональный бюджет, и оценка их значимости (на примере Белгородской области) //Проблемы экономического роста и устойчивого развития территорий. – 2016. – С. 149-155.
6. Косарев И. М. Факторы, влияющие на налоговые поступления региональных бюджетов (на примере Центрального Федерального округа). – 2015.
7. Министерство финансов Российской Федерации. Проект документа «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов», М. 2018.
8. Миронов А. А. Методический инструментарий оценки налогового потенциала региона //автореф. дисс. канд. экон. наук/АА Миронов. – 2012.
9. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство«Проспект», 2018. – 1136 с.
10. Полянская Н. М. Парадигма отечественной системы налогообложения: социально экономический аспект // Наука и образование: современные тренды. 2016. №6. С. 1-15
11. Ратникова Т. А. Анализ панельных данных в пакете STATA //Методические указания к компьютерному практикуму по курсу “Эконометрический анализ панельных данных”. М., ГУ-ВШЭ. – 2004.
12. Ратникова Т. А. Введение в эконометрический анализ панельных данных //Экономический журнал Высшей школы экономики. – 2006. – Т. 10. – №. 2.
13. Ajaz, T., & Ahmad, E. (2010). The effect of corruption and governance on tax revenues. The Pakistan Development Review, 405-417.
14. Gambaro, L., Meyer-Spasche, J., & Rahman, A. (2007). Does aid decrease tax revenue in developing countries. London: LSE.
15. Gupta, A. S. (2007). Determinants of tax revenue efforts in developing countries (No. 7-184). International Monetary Fund.
16. Imam, P. A., & Jacobs, M. D. F. (2007). Effect of Corruption Tax Revenues in the Middle East (No. 7-270). International Monetary Fund.
17. Javid, A., Arif, U. Analysis of revenue potential and revenue effort in developing Asian countries. The Pakistan development review. 2012. Vol. 51, pp. 365-379.
18. Stotsky, M. J. G., &WoldeMariam, M. A. (1997). Tax effort in sub-Saharan Africa (No. 97-107). International Monetary Fund.
19. Tanzi, V. (1977). Inflation, Lags in Collection, and the Real Value of Tax RevenueL'inflation, les retards de recouvrementet la valeurréelle des recettesfiscalesInflación, desfasesen la recaudación y valor real de losingresostributarios. StaffPapers, 24(1), 154-167.

Базы данных

1. Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] URL: https://www.minfin.ru/ru/
2. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.ru/
3. Федеральная служба государственной статистики. [Электронный ресурс] URL: http://www.gks.ru

Электронные ресурсы

1. Сведения о наличии и распределении земель в Российской Федерации на 01.01.2017 (вразрезе субъектов Российской Федерации) // Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр)). [Электронный ресурс] URL: https://rosreestr.ru/site/activity/gosudarstvennoe-upravlenie-vsfere-ispolzovaniya-i-okhrany-zemel/gosudarstvennyy-monitoring-zemel/sostoyanie-zemelrossii/gosudarstvennyy-natsionalnyy-doklad-o-sostoyanii-i-ispolzovanii-zemel-v-rossiyskoy-federatsii/
2. Солопов М.,Старостина Ю., Ткачёв И. Финансовая разведка оценила в ₽20 трлн объем теневой экономики в России // РБК, 2019 [Электронный ресурс] URL:https://www.rbc.ru/economics/22/02/2019/5c6c16d99a79477be70257ee).

Приложения

Гистограммы распределения переменных

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Проспект», 2018. – 1136 с. ↑

2. Белогорская А. Н., Сорокина Е. В., Тетерина Н. А. Факторы формирования налоговых доходов региона // Вестник Российского университета кооперации. 2016. №4 (26). С. 19-26. ↑

3. Там же ↑

4. Солопов М., Старостина Ю., Ткачёв И. Финансовая разведка оценила в ₽20 трлн объем теневой экономики в России // РБК, 2019 [Электронный ресурс] URL: https://www.rbc.ru/economics/22/02/2019/5c6c16d99a79477be70257ee ↑

5. Кортяев А. Н. Факторы, влияющие на объем налоговых поступлений //Известия Горского государственного аграрного университета. – 2013. – Т. 50. – №. 4. – С. 201-204 ↑

6. Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] URL: https://www.minfin.ru/ru/ (дата обращения: 01.10.19) ↑

7. Там же ↑

8. Федеральная служба государственной статистики. [Электронный ресурс] URL: http://www.gks.ru ↑

9. Министерство финансов Российской Федерации. Проект документа «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов», М. 2018. ↑

10. Интернет-ресурс «Министерство финансов Российской Федерации» ↑

11. Федеральная служба государственной статистики. [Электронный ресурс] URL: http://www.gks.ru (дата обращения: 01.10.19) ↑

12. «Министерство финансов Российской Федерации» ↑

13. Там же ↑

14. Министерство финансов Российской Федерации. Проект документа «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов», М. 2018. ↑

15. Министерство финансов Российской Федерации. Проект документа «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов», М. 2018. ↑

16. Там же ↑

17. Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] URL: https://www.minfin.ru/ru/ ↑

18. Сведения о наличии и распределении земель в Российской Федерации на 01.01.2017 (вразрезе субъектов Российской Федерации) // Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр)). [Электронный ресурс] URL: https://rosreestr.ru/site/activity/gosudarstvennoe-upravlenie-vsfere-ispolzovaniya-i-okhrany-zemel/gosudarstvennyy-monitoring-zemel/sostoyanie-zemelrossii/gosudarstvennyy-natsionalnyy-doklad-o-sostoyanii-i-ispolzovanii-zemel-v-rossiyskoy-federatsii/ ↑

19. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Проспект», 2018. – 1136 с. ↑

20. Полянская Н. М. Парадигма отечественной системы налогообложения: социально экономический аспект // Наука и образование: современные тренды. 2016. №6. С. 1-15 ↑

21. Там же ↑

22. Там же ↑

23. Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] URL: https://www.minfin.ru/ru/ (дата обращения: 01.10.19) ↑

24. Там же ↑

25. Там же ↑

26. Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] URL: https://www.minfin.ru/ru/ ↑