Файл: Управление формированием прибыли на предприятии (Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Энергосбыт РМ»).pdf

Следует отметить, что мы рассмотрели только основные направления анализа бухгалтерского баланса. Детальное и критическое освещение затронутых вопросов выходит за рамки данной курсовой работы.

2. Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Энергосбыт РМ»

2.1 Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

Для проведения вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса необходимо построить аналитический баланс (Таблица 2.1).

Таблица 2.1 – Аналитический баланс ООО «Энергосбыт РМ

Показатель	2008			2009		Отклонение
	тыс. руб.	%		тыс. руб.	%	Абсолю-тное		Относи-тельное		Удельный вес
1	2	3		4	5	6		7		8
АКТИВ
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства				285	2,7		285	100	2,7
Отложенные налоговые активы				498	4,7		498	100	4,7
Итого по разделу I				783	7,4		783	100	7,4
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	5	0,01		50	0,5		45	90	0,49
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	35781	86,48		6818	65		-28963	-424,8	-21,48
Денежные средства	5589	13,51		2841	27,1		-2748	-96,7	13,59
Итого по разделу II	41375	100		9709	92,6		-31666	-326,15	-7,4
БАЛАНС	41375	100		10492	100		-30883	-294,35	0
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
1	2		3	4	5		6	7	8
Уставный капитал	10		0,02	10	0,1		0	0	0.08
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1027		2,48	-3177	-30,3		-4204	132,3	-32,78
Итого по разделу III	1037		2,50	-3167	-30,2		-4204	132,7	-32,7
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	40338	97,5		13659	130,2		-26679	-195,3	32,9
Итого по разделу V	40338	97,5		13659	130,2		-26679	-195,3	32,9
БАЛАНС	41375	100		10492	100		-30883	-294,35	0

Как видим из данных таблицы 2.1, за отчетный период валюта баланса уменьшилась на 30883 тыс. руб., в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов - на 783 тыс. руб. и уменьшения оборотных средств - на 31666 тыс. руб. Таким образом, имущественная масса уменьшилась, в основном, за счет снижения оборотных активов.

Сказанное подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия. Так, если в начале анализируемого периода структура активов характеризовалась только оборотными средствами, причем большая их часть составляла дебиторскую задолженность (86,48%), то к концу года появляется имущество длительного использования. Оборотное активы по-прежнему занимают большую часть активов – 92,6 %, доля дебиторской задолженности снизилась на 21,48% и составила на конец 2009 года 65%.

Как уже говорилось ранее, уменьшение оборотных активов в анализируемом году связано в первую очередь со снижением дебиторской задолженности (на 28963 тыс. руб.), также уменьшились денежные средства (на 2748 тыс. руб.), незначительно возросли запасы (на 45 тыс. руб.).

Обращает на себя внимание снижение дебиторской задолженности, удельный вес которой к концу года в структуре совокупных активов уменьшился на 21,48 пункта. Это делает необходимым дальнейший углубленный анализ состава и структуры дебиторской задолженности по данным аналитического учета.

Анализ пассивной части баланса показывает, что снижение средств в отчетный период в сумме 30883 тыс. руб. было связано с уменьшением краткосрочных заемных источников на 26679 тыс.руб., и уменьшением собственного капитала на 4204 тыс. руб. В 2009 году предприятие не получило прибыли. За счет этого собственный капитал предприятия в этом году имеет отрицательное значение. Снижение доли кредиторской задолженности произошло за счет снижения задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Для анализа динамики структуры активов анализируемого предприятия за два смежных года также используем таблицу 2.1. Анализ структуры активов показывает, что доля оборотных активов составляет наибольший удельный вес. Вместе с тем наблюдается увеличение доли внеобортных активов с 0 % по состоянию на 1 января 2009 г. до 7,4% к концу отчетного года и, соответственно, снижение доли оборотных активов со 100% до 92,6%. С учетом того, что величина внеоборотных активов организации в абсолютном выражении растет, в первую очередь за счет увеличения основных средств и отложенных налоговых обязательств, можно констатировать рост инвестиций в активы. В составе оборотных активов наиболее крупная группы статей - дебиторская задолженность (86,48 и 65% на начало и конец 2009 года соответственно).

При анализе структуры пассивов прежде всего следует оценить соотношение собственного и заемного капитала в составе совокупных источников.

Можно констатировать, что наибольший удельный вес в совокупных пассивах анализируемого предприятия занимал заемный капитал, а точнее краткосрочные обязательства, причем в 2009году они возросли на 32,9% и составили 97,5 и 130,2% на начало и конец года соответственно.

Вместе с тем следует констатировать, что доля собственного капитала неуклонно снижалась: с 2,5 до -30,2%. Таким образом, за два смежных периода доля собственного капитала в совокупных пассивах упала на 32,7%.

2.2 Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности баланса

Определить ликвидность баланса ООО «Энергосбыт РМ» по существующим рациональным балансовым пропорциям

1. Наиболее ликвидные активы (А1) - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):

Рассчитаем наиболее ликвидные активы ООО «Энергосбыт РМ» на конец 2008 и 2009 года по формуле (1):

А1₂₀₀₈ = 5589 тыс. руб.;

А1₂₀₀₉ = 2841 тыс. руб.

2. Быстрореализуемые активы (А2) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). Они рассчитываются по формуле (2).

А2₂₀₀₈ = 35781 тыс. руб.;

А2₂₀₀₉ = 6818 тыс. руб.

Ликвидность этих активов различна и зависит от субъективных и объективных факторов: квалификации финансовых работников фирмы, взаимоотношений с плательщиками и их платежеспособности, условий предоставления кредитов покупателям, организации вексельного обращения.

3. Медленнореализуемые активы (А3) - наименее ликвидные активы - это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после очередной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы.

Товарные запасы не могут быть проданы до тех пор, пока не найден будет покупатель. Запасы сырья, материалов и незавершенной продукции могут потребовать предварительной обработки, прежде чем их можно будет продать и преобразовать в наличные средства:

По формуле (3) рассчитаем медленнореализуемые актывы за 2008 и 2009 год.

А3₂₀₀₈ = 5 тыс. руб.;

А3₂₀₀₉ = 50 тыс. руб.

4. Труднореализуемые активы (А4) - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу можно включить статьи I раздела актива баланса "Внеоборотные активы"

А4₂₀₀₈ = 0 тыс. руб.;

А4₂₀₀₉ = 783 тыс. руб.

Первые три группы активов (наиболее ликвидные активы, быстрореализуемые и медленнореализуемые активы) в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам фирмы. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество фирмы.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.

1. Наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность, кредиты банка, сроки возврата которых уже наступили. Расчет данного показателя производится по формуле (5)

П1₂₀₀₈ = 40338 тыс. руб.;

П1₂₀₀₉ = 13659 тыс. руб.

2. Краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные займы и кредиты, прочие краткосрочные обязательства.

3. Долгосрочные или устойчивые пассивы (П3) - долгосрочные обязательства, дивиденды, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

Краткосрочных и долгосрочных пассивов в ООО «Энергосбыт РМ» нет.

4. Постоянные пассивы (П4) - все статьи раздела III баланса "Капитал и резервы"

П4₂₀₀₈ = 1037 тыс. руб.;

П4₂₀₀₉ = -3167 тыс. руб.

Краткосрочные и долгосрочные обязательства, вместе взятые, называют внешними обязательствами.

Вышеприведенные расчеты запишем в таблицу 2.2

Таблица 2.2 - Группировка статей баланса на активы и обязательства предприятия

Обозна-чение	Наименование активов/ пассивов	Формула расчета	2008	2009	Изменение
1	2	3	4	5	6
Активы А1	наиболее ликвидные	стр. 250 + стр. 260	5589	2841	-2748
А2	быстро реализуемые	стр. 240	35781	6818	-28963
А3	медленно реализуемые активы	стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270	5	50	45
А4	трудно реализуемые	стр. 190	0	783	783
Пассивы П1	наиболее срочные обязательства	стр. 620	40338	13659	-26679
П2	краткосрочные пассивы	стр. 610 + стр. 660	-	-	-
1	2	3	4	5	6
П3	долгосрочные пассивы	стр. 590 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650	-	-	-
П4	постоянные (устойчивые) пассивы	стр. 490	1037	-3167	-4204

Из вышеприведенной таблицы видно, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшились наиболее ликвидные и быстрореализуемые обязательства, также уменьшились и обязательства. Наблюдается рост медленно и трудно реализуемых активов.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4

Актив	2008	2009	Пассив	2008	2009	Платежный излишек или недостаток
Актив	2008	2009	Пассив	2008	2009	2008	2009
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	5589	2841	1.Наиболее срочные обя-зательства (П1)	40338	13659	-34749	-10818
2.Быстроре-ализуемые активы (А2)	35781	6818	2.Краткосроч-ные пассивы (П2)	-	-	35781	6818
3.Медленно реализуе-мые активы (А3)	5	50	3.Долгосроч - ные пассивы (П3)	-	-	5	50
4.Труднореа-лизуемые активы (А4)	0	783	4.Постоянные пассивы (П4)	1037	-3167	-1037	3950
Баланс	41375	10492	Баланс	41375	10492

Таблица 2.3 – Анализ ликвидности баланса

Из таблицы 2.3 видно, что в 2008 году:

А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4

В 2009 году: А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4

Таким образом на начало отчетного года баланс ООО «Энергосбыт РМ» не был абсолютно ликвидным, так как первое условия ликвидности не выполнялось. На конец отчетного года ликвидность баланса также отличается от абсолютной, так как два из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте. В результате сопоставления активов и обязательств по балансу выявилось несоответствие в первого и четвертого абсолютного финансового показателя ликвидности рекомендуемым значениям. Это свидетельствует о том, что

1. Наиболее ликвидных активов недостаточно для оплаты срочной кредиторской задолженности