Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Характеристика налога на доходы физических лиц).pdf

Данная реформа призвана максимально повысить эффективность налоговой системы и увеличить качество налогового управления финансовыми ресурсами местных бюджетов РФ и привести к росту данных показателей. Итак, нерешенной оставались вопросы, связанные с выделением недвижимости на федеральном и местном уровне.

Решение данных вопросов может быть достигнут за счет повышения целесообразным прописанных в НК РФ рамок и критериев разграничения форм имущества на движимое и недвижимое, и вместе с тем освобождение от налогообложения имущества организаций.

В будущем для оптимизации имущественного налогообложения организаций можно, в первую очередь, оптимизировать все существующие нормы ответственности для тех видов организаций, которые скрывают свое имущество от налогообложения имущества, а также их государственной регистрации имущества.

В практике судебных органов существует множество споров, которые постоянно происходят между организациями и налоговыми органами. Приведем пример: предприятие строит здание. Расходы на строительство отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Относительно общих рекомендаций Минфина РФ основные средства, учитываемые на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», не подлежат налогообложению в активах организаций.

Здесь важным моментом является тот факт, что счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» учитывает те затрат, которые используются для внеоборотных активов, но не в целях учета основных средств, следовательно, предприятие не их не учитывает, а, следовательно, уходит от налогообложения. Следовательно, необходимо ужесточить степень ответственности предприятий, принимающих попытки обойти налогообложение имущества. В конце концов, фиксация имущественных прав предприятий и данных о зарегистрированных правах выступает неотъемлемой частью существующей проблемы, в том числе усиление фискальной, а также нормативной роли налога на имущества.

При отсутствии такой координации создание единого реестра недвижимости значительно тормозит.

Таким образом, правильно поставленные элементы налогообложения помогут ускорить процесс развития налогообложения имущества.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Следует отметить, что несмотря на важность и необходимость совершенствования системы налогообложения физических лиц и уже принимаемые государством меры в данной области указанный вопрос все ещё относится к числу проблемных и требует разрешения, поскольку единого подхода к порядку и системе налогообложения физических лиц не имеется.

---

Налоговая политика представляет собой совокупность мероприятий государства направленных на обеспечение своевременного сбора налоговых платежей с лиц, обязанных их производить и является частью финансовой политики государства, которая оказывает большое влияние на экономику страны.

Система налогообложения в РФ имеет особенность, которая заключается в том, что кроме Налогового кодекса РФ налогообложение регулируют подзаконные нормативные акты, послание Президента, приказы Федеральной налоговой службы, письма Правительства РФ и МинФина РФ, решения высших судебных инстанций о соответствии нормативных ведомственных актов закону, что не способствует эффективности её применения.

Система налогообложения физических лиц это часть общей системы налогообложения в РФ. Она представляет собой комплекс всех налогов и сборов, предусматривающий порядок изъятия денежных средств властным субъектом (государственным или муниципальным органом) у граждан.

Налоги физических лиц имеют существенное значение в налоговой системе Российской Федерации, являются значительным дополнительным доходным источником для государственной казны.

Был сделан вывод о том, что налоги служат средством взаимосвязи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они служат средством участие гражданина в формирование общегосударственных доходов.

Мы выяснили, что, состав налогов, которые должны платить физические лица, довольно сложен, поскольку физические лица платят и другие платежи. Например, к законодательно закрепленным за гражданами налогам можно добавить налогообразные платежи и налоги на потребление, что показывает взаимосвязь налогов с физических и юридических лиц в единой налоговой системе страны.

При этом, налогообложение физических лиц не имеет единой систематизации, налоги физических лиц «разбросаны» по разным главам НК РФ, а также по отдельным нормативным актам. В связи с этим, физическим лицам сложно разобраться в налоговых платежах. Поэтому требуется постоянная работа над совершенствованием налогового законодательства, что бы сделать его более простым и понятным для налогоплательщика.

В работе рассмотрены виды и характеристика наиболее значимых налогов, взимаемых с физических лиц, однако, особое внимание было уделено роли НДФЛ в формировании доходной части бюджета.

Налог на доходы физических лиц - это личный налог, т.е. объектом обложения является не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком. Он регулярно поступает в доходы бюджета, что немаловажно с точки зрения пополнения бюджетных средств.

---

Был сделан вывод о том, что действующая система обложения доходов физических лиц по ставке 13% не обеспечивает реализацию фискальных задач, поскольку снижена ставка налога на высокие доходы отдельных категорий населения. Поэтому, данная система налогообложения должна быть преобразована так, чтобы, выполняя свою фискальную роль, налоги с физических лиц не перекладывали налоговую нагрузку на малоимущие слои общества, уровень доходов которых не превышает прожиточный минимум. Была обоснованна необходимость введения прогрессивной ставки налогообложения физических лиц, которая представляет собой рост эффективной ставки налога с увеличением налогооблагаемой базы с целью урегулирования налоговой нагрузки на население.

Вместе с тем, указано на то, что невзирая на отсутствие прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц, есть ряд налоговых вычетов и освобождение от налогообложения, позволяющих уменьшить налоговое бремя для малоимущих слоев населения.

Однако, система вычетов несовершенна, его размер незначителен и не оказывает существенное значение на доходы населения, в связи с чем, данная система требует дальнейшего реформирования.

В работе отмечено, что основополагающим в налоговой политике страны, как в целом, так и в системе налогообложение физических лиц является продолжение курса экономических реформ, что и определило изменения в налоговой полите государства.

Так, изменился порядок расчета налога на недвижимость, который теперь рассчитывается по его кадастровой стоимости, увеличились объекты недвижимости, которые буду облагаться налогом (недостроенные объекты недвижимости, гаражи, места для парковки, дачные хозпостройки), введена прогрессивная ставка налогообложения по транспортному налогу, введён курортный сбор.

Также приняты меры к облегчению налогового бремени населения - произошло списание задолженности по транспортному и земельному налогу, образовавшемуся до 1.01.2015 г., объявлена «налоговая амнистия» в отношении доходов, полученных с 1.01.2015 по 1.01.2017 г., освобождены от уплаты земельного налога в размере 6 соток некоторые льготные категории граждан, предполагается освободить от уплаты НДФЛ граждан, которые получают зарплату менее 15 тыс. руб.

В целом, можно сделать вывод о том, что последние реформы в сфере налогообложения показывают стремление правительства к коренному изменению ситуации в стране, однако система налогообложения физических лиц ещё не совершенна, как с точки зрения социальной справедливости, так и прогрессивного регулирования экономики. Она не отвечает требованиям справедливого налогообложения - равным налогом равного дохода.

---

В общем, анализ действующего законодательства и судебной практики выявил проблемы системы налогообложения физических лиц, требующих законодательного разрешения.

Практическое предложение по совершенствованию системы налогообложения физических лиц, вытекающее из результатов проведенного в работе анализа, заключается в следующем:

- необходимо пересмотреть структуру налогов и других обязательных платежей, объединив ряд из них, имеющих идентичную налоговую базу, в один обязательный платеж;

- для более четкого понятия «дохода» изменить систему расчета налогооблагаемой базы - рассчитывать налоговую базу путем вычитания из суммы доходов сумму расходов, понесенных с целью получения дохода;

- ввести прогрессивную ставку налогообложения физических лиц, что повысит социальную справедливость;

- установить необлагаемый минимум, что защитит малообеспеченные слои населения;

- увеличить размер налоговых вычетов для реализации социальной функции налога;

- отменить запрет на предоставление повторного налогового вычета на новое строительство или приобретение жилья в случаях увеличения семьи (рождение или усыновление (взятие под опеку) детей).

- ужесточить контроль по собираемости налога.

Предлагаемые меры по совершенствованию режима налогообложения повлекут уменьшение случаев уклонения от уплаты налогов и создадут условия для заинтересованности граждан в своевременной и полной уплате законно установленных налогов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // СЗ РФ. N 31. 1998. ст. 3824.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // СЗ РФ. N 32. 2000. ст. 3340.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ // СЗ РФ. 1994. N 32. ст. 3301.
4. Письмо Министерства Финансов РФ от 14 июня 2012 года № 03-04- 05\9-732 // http://info.minfin.ru/
5. Письмо Министерства Финансов РФ от 1 марта 2012 № 03-04-05\7- 244 // http://info.minfin.ru/
6. Письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-06/8-29 // http://info.minfin.ru/
7. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. М.: Магистр, 2018, 304с.
8. Анищенко А.В. Налоговые вычеты по НДФЛ: стандартные, имущественные и социальные: Российская газета, 2016, 242с.
9. Бунич, А. Прогрессивный подоходный налог должен служить средством обеспечения социальной справедливости. Информационно- аналитический портал, http://bunich.ru/press/ index.php? id=409
10. Бархатова Т.А. Пути совершенствования стандартных и социальных налоговых вычетов. // Журнал Теория и практика сервиса: экономика, социальная сфера, технологи. СПбГУСЭ, 2019, С.7
11. Голованова В.С., Чухнина Г.А. Основные пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации, Вестн. Волгогр. гос. ун-та. Сер. 3, Экон. Экол. 2019. № 1 (18), 78 с.
12. Еременко Е.А. Регрессивное налогообложение физических лиц в российской налоговой системе, Финансы, 2016, № 3, 300с.
13. Корень А.В., Першина В.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации, Глобальный научный потенциал, 2018, № 5 (38), с. 63-65
14. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика, учебник для вузов, М., 2017, 244с.
15. Сердюков А.Э. Формирование и реализация налоговой политики современной России. СПб., 2016, 268с.
16. Ялбулганов А.А. Налог на имущество физических лиц, Постатейный научно-практический комментарий главы 32 НК РФ, 2015 \ Подготовлен для системы КонсультантПлюс
17. Определение Конституционного Суда РФ от 21 декабря 2011 года № 1665 – О-О
18. Обзор судебной практики Верховного Суда РФ за второй квартал 2015 года
19. Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015
20. Определение Верховного Суда РФ от 19 января 2011 г № 53-В10-13
21. Определение Верховного Суда РФ от 18 января 2012 года № 1-В11-9
22. Кассационное определение Верховного суда Республики Татарстан от 7 июля 2011 г. по делу № 33-8311\11
23. Апелляционное определение Московского городского суда от 14 января 2015 города по делу № 33-441
24. Определение Приморского краевого суда от 2 октября 2014 года по делу № 33-8615
25. Налог на имущество физических лиц в 2019 году [электронный ресурс] Адрес доступа: https://vesgod.com/nalog-na-imuschestvo.

---

1. Ялбулганов А.А. Налог на имущество физических лиц, Постатейный научно-практический комментарий главы 32 НК РФ, 2018, Подготовлен для системы КонсультантПлюс ↑

2. Еременко Е.А. Регрессивное налогообложение физических лиц в российской налоговой системе, Финансы, 2016, № 3, 300с. ↑

3. Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г\ Система Консультант плюс ↑

4. Постановление Президиума Верховного суда Республики Башкортостан от 04.02.2015 г. по делу № 44г-15\2015\ http://vs.bkr.sudrf.ru ↑

5. Апелляционное определение Верховного суда Республики Калмыкия от 1 июля 2014 г. по делу № 33-449\14/ http://vs.kalm.sudrf.ru/ ↑

6. Апелляционное определение Иркутского областного суда от 21 мая 2015 г. по делу № 33- 4273\15\ http://oblsud.irk.sudrf.ru ↑

7. Апелляционное определение Белгородского областного суда от 19 марта 2015 г. № 33- 1395\2015\ http://oblsud.blg.sudrf.ru ↑

8. Апелляционное определение Свердловского областного суда от 22 октября 2014 г. по делу № 33-14302\2014\ http://oblsud.svd.sudrf.ru ↑

9. Кассационное определение Астраханского областного суда от 9 ноября 2011 г. по делу № 33-3617\2011\Система Консультант плюс ↑

10. Бычков А.И. Квартирный вопрос. Приобретение, реализация и защита права собственности на квартиру, Инфотропик Медиа, 2016, 50с. ↑

11. Анищенко А.В. Налоговые вычеты по НДФЛ: стандартные, имущественные и социальные, выпуск 18, Редакция "Российской газеты, 2016, 242с. ↑

12. Определение Верховного Суда РФ от 19 января 2011 г № 53-В10-13 ↑

13. Письмо Министерства Финансов РФ от 14 июня 2012 года № 03-04-05\9-732 и Письмо Министерства Финансов РФ от 1 марта 2012 № 03-04-05\7-244 ↑

14. Апелляционное определение Московского городского суда от 14 января 2015 горда по делу № 33-441. https://www.mos-gorsud.ru/ ↑

15. Определение Верховного Суда РФ от 18 января 2012 года № 1-В11-9. ↑

16. Кассационное определение Астраханского областного суда от 9 ноября 2011 г. по делу № 33-3617\2011\Система Консультант плюс ↑

17. Анищенко А.В. Налоговые вычеты по НДФЛ: стандартные, имущественные и социальные (выпуск 18),("Редакция "Российской газеты", 2016)\Консультант плюс ↑

18. Бархатова Т.А. Статья: Пути совершенствования стандартных и социальных налоговых вычетов, Журнал // Теория и практика сервиса: экономика, социальная сфера, технология, С. 7 ↑

19. Источник: http://2018god.net/nalog-na-nedvizhimost-v-2018-godu/ ↑

20. Источник: https://www.gkh.ru/article/102278-izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-2018 ↑

21. 3Источник: http://god-2018s.com/novosti/nalog-na-nedvizhimost-v-2018-godu ↑

22. Министерство Финансов Российской Федерации. https://www.minfin.ru/ru/?pg56=19 ↑

23. Голованова В.С. и Чухнина Г.А. «Основные пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации», ISSN 1998-992X. Вестн. Волгогр. гос. ун-та. Сер. 3, Экон. Экол. 2011. № 1 (18), 78с. ↑

---