Файл: Учет безналичных денежных средств (Основы безналичного расчета).pdf

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

• 1. 2.2.Учет безналичных денежных средств на валютном счете

Для осуществления операций с безналичной иностранной валютой пред­приятия торговли и других отраслей национальной экономики открывают в уполномоченном банке валютные счета (по видам валют).

Согласно Типового плана счетов бухгалтерского учета движение безна­личной иностранной валюты в бухгалтерском учете отражается на счете 52 «Валютные счета».

Между банком и предприятием заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комис­сионных вознаграждений за услуги, условия размещения валютных средств, права и обязанности сторон.

Зачисление валютных средств на транзитный валютный счет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 52 «Валютные счета», субсчет 1 «Тран­зитный валютный счет в банке внутри страны» и кредиту счетов учета реали­зации (90 и 91) или счетов учета расчетов (62,75,76 и др.).

Транзитный валютный счет в банке внутри страны открывается банком предприятию самостоятельно при первом поступлении средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях (при условии наличия у пред­приятия в банке текущего валютного счёта). После поступления валютных средств на транзитный валютный счет уполномоченный банк не позднее сле­дующего рабочего дня после зачисления валюты на транзитный валютный счет представляет предприятию выписку по его транзитному валютному сче­ту.

Текущий валютный счет в банке внутри страны открывается предпри­ятием для зачисления иностранной валюты, оставшейся после проведения ее обязательной продажи как правило, предприятие может иметь один валют­ный счет, но в порядке исключения по разрешению Национального банка Республики Беларусь предприятию могут быть открыты несколько валютных счетов. Валюту, находящуюся на текущем валютном счете, предприятия могут использовать для оплаты стоимости товаров, работ, услуг, в качестве предоплаты и авансовых платежей, согласно заключенным внешнеэкономическим контрактам, погашения кредиторской задолженнос­ти по экспортно-импортным операциям, выдачи в подотчет лицам, направ­ляемым в служебные командировки за границу, для оплаты государствен­ных пошлин, сборов и на другие цели.

---

Валютные счета за рубежом могут быть открыты только с разрешения Национального банка Республики Беларусь в установленном им порядке. Валютные средства, поступившие на счета за границей, должны быть распреде­лены в общеустановленном порядке.

Учетные записи по счету 52 «Валютные счета» производятся в иност­ранной валюте и рублевом эквиваленте (по официальному курсу Националь­ного банка Республики Беларусь) на основании выписок банка и приложен­ных к ним документов. По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается по­ступление валюты на счет; по кредиту - ее списание!

Операции по продаже иностранной валюты (включая обязательную про­дажу) согласно Типового плана счетов бухгалтерского учета отражаются в бухгалтерском учете следующим образом: на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже банком по поручению предприятия, пересчитанную в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республи­ки Беларусь на дату списания валюты со счета, производится записью по дебе­ту счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счета 52 «Валютные счета», субсчет 52/1 «Транзитный валютный счет в банке внутри страны».

При зачислении на расчетный счет рублевого эквивалента за проданную валюту дебетуется счет 51 «Расчетный счет» и кредитуется счет 91 «Операционные доходы и расходы» (на стоимость иностранной валюты по офици­альному курсу Национального банка страны на дату ее продажи). По дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» отражается стоимость продан­ной валюты по официальному курсу Национального банка страны на дату ее продажи в корреспонденции с кредитом счета 57 «Переводы в пути», а также расходы, связанные с продажей валюты (комиссионные вознаграждения бан­ку, устроителю аукциона и др.).

Зачисление валюты, оставшейся в распоряжении предприятия после про­ведения обязательной продажи, отражается по дебету субсчета 52/3 «Теку­щий валютный счет в банке внутри страны» и кредиту субсчета 52/1 «Транзит­ный валютный счет в банке внутри страны».

При покупке иностранной валюты суммы денежных средств, перечис­ленные банку для покупки валютных средств, отражается в учете по дебету счетов учета расчетов (счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми» и др.) в корреспонденции со счетами учета денежных средств (счетом 51 «Расчетный счет» и др.). Приобретение иностранной валюты отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на момент покупки валюты). Превышение курса покупки ино­странной валюты над официальным курсом Национального банка Белорус­сии на момент ее покупки отражается в учете по дебету счета 92 «Внереализа­ционные доходы и расходы» в¹ корреспонденции со счетами учета расчетов (счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

---

Предприятия торговли и общественного питания могут покупать иност­ранную валюту на командировочные расходы, для закупки товаров, материа­лов, машин, оборудования и т.п. (согласно договоров-контрактов с иностран­ными партнерами) и на другие цели через банки, оформив заявку установлен­ной формы. За исполнение заявок на покупку иностранной валюты предпри­ятия уплачивают банкам комиссионные вознаграждения в размере 1 %. Ко­миссионные вознаграждения, как правило, уплачиваются в белорусских руб­лях и относятся в учете в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расхо­ды». Разница между официальным курсом Национального банка Республики Беларусь и реальным курсом покупки валюты в учете также списывается на финансовый результат деятельности предприятия (на счет 92 «Внереализационные доходы и расходы»).

Движение валютных средств на валютном и других счетах отражается в учете следующими бухгалтерскими записями.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по движению иностранной валюты на валютном и других счетах

1. Поступление иностранной валюта на транзитный валютный счет предприятия (Д52/1 К62, 76, 75 и др.)

2. Списание на счет 57 «Переводы в пути» валютных средств, подлежащих обязательной продаже (Д57 К52/1)

3. Зачисление на расчетный счет предприятия рублевого эквивалента за проданную валюту (с учетом комиссионного вознаграждения банку) (Д51 К91).

4. Отражение в учете курсовых разниц при продаже валюты:

а) положительной курсовой разниц (Д76 К92).

б) отрицательной курсовой разница (Д 92 К76).

5. Зачисление иностранной валюты на текущий валютный счет, оставшейся в распоряжении предприятия после проведения ее обязательной продажи (Д52/3 К52/1)

6. Поступление валютных средств непосредственно на текущий валютный счет предприятия:

а) из кассы предприятия (Д52/3 К50)

8. Отражение в учете курсовых разниц при изменении курса валют:

а) положительной курсовой разницы (52/3 К К57)

б) отрицательной курсовой разницы (Д92 К 52/3)

Заключение

Таким образом подводя итог данной курсовой работы. Мы видим, что безналичный расчет в современном мире очень удобный и нужный способ платежей, как для банков и предприятий, так и для физических лиц. Он обеспечивает контроль за денежным оборотом, облегчает планирование денежного обращения. Достаточно быстро доказывают факт любой оплаты. Безналичные расчёты очень важны для ускорения оборачиваемости средств, также помогают сократить издержки обращения. Поэтому современная экономика постепенно переходит от наличного расчета к безналичному и совершенствуется в этом направлении.

---