Файл: Баланс и отчетность (ООО «Автологистика-транс).pdf

От качества, своевременности и точности формирования бухгалтерской отчетности организации зависит не только финансовой состояние организации, но и верность принимаемых стратегических решений, как в краткосрочном, так и в долгосрочном периоде.

Информационной базой для проведения анализа компании при осуществлении инвестиций, заключения договоров, а также осуществления какого-либо сотрудничества с организацией является данные о ее деятельности, которые отображаются в бухгалтерской отчетности компании.

Это является еще одним фактором необходимости формирования в компании эффективного бухгалтерского учета. При возникновении ситуации неверного учета расходов и доходов компании, а также заведомое искажение информации может привести к неправильным итогам анализа компании, выявлением ошибок составления баланса при аудите организации, что повлечет за собой штрафные санкции, а также приведет к ошибочному формированию стратегической политики компании.

«Так как в настоящее время информация играет существенную роль в функционировании рынков, от точности и своевременности поступления информации зависит эффективность деятельности компании, что выражается в экономических результатах – прибылях или убытках. Сформированная бухгалтерская отчетность является звеном, которое связывает организацию и прочие субъекты рынка, с которым взаимодействует компания» [14, c. 89].

Сформированные в результате деятельности организации показатели позволяют понять, насколько эффективной была деятельность предприятия в отчетный период. Также они позволяют выявить проблемные места в работе организации и принять своевременные меры для сохранения ликвидности баланса компании и рентабельности производственной деятельности. Причина этого состоит в том, что в условиях рынка стабильность деятельности компании зависит напрямую от эффективности производственной деятельности с применением методов экономного использования ресурсов и минимизации затрат производства.

Проведение анализа бухгалтерской отчетности организации является необходимым для предупреждения наступления кризисной ситуации в компании, а также выявлении кризисных моментов до наступления ситуации банкротства, когда выйти из наступившего кризиса будет невозможно.

1.2 Нормативное регулирование процесса составления бухгалтерской отчетности, требования к ней

Формирование бухгалтерского учета в организации регулируется нормативными документами различных уровней:

• Гражданским кодексом и Налоговым кодексом РФ,

• Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н,

• Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной работы и Инструкцией по его использованию, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н,

• положениями по бухгалтерскому учету, утвержденными приказами Минфина РФ,

• разными инструкциями.

Регламентирует порядок составления и формы бухгалтерской отчетности приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Кроме того, при составлении отчетности бухгалтеры опираются на ПБУ и нормативно-правовые акты Госкомстата.

Одним из самых существенных изменений, внесенных в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», считается ретроспективное отражение результатов перемен учетной политики организации.

Этот метод отражения итогов перемен сможет применяться в том случае, когда перемена вызвано причинами, отличными от указанных в п. 14 данных ПБУ, и оказавшими либо способными оказать значительное воздействие на финансовое положение организации, экономические итоги ее деятельности и (либо) перемещение капитала.

В зарубежной практике на основании МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, перемены в расчетных оценках и ошибки» в том случае, когда исправление учетной политики не вызвано новыми требованиями стандартов, перемены в учетной политике отражаются в отчетности предшествующего отчетного периода, таким образом, словно новая учетная политика применялась с самого начала существования организации.

В российской практике бухгалтерского учета корректировки вносятся на основании ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете» и ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений». «В ПБУ 1/2008 отмечено, что в том случае, когда оценка в денежном выражении результатов изменения учетной политики в отношении периодов, предшествовавших отчетному периоду, не может быть произведена с необходимой надежностью, метод ведения учета, претерпевший изменение, обязан применяться перспективно в отношении соответствующих фактов хозяйственной работы, свершившихся после внедрения измененного метода ».

«Правда, п. 2 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете допускает разные варианты организации бухгалтерского учета у хозяйствующих субъектов. Пункт 3 статьи 7 регулирует ведение бухгалтерского учета в организации. На основании данного пункта, определяется, что ведение учета без найма бухгалтера или заключения договора со сторонней организацией могут только компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, и имеющие форму малого и среднего бизнеса или являются некоммерческой организацией. Иначе говоря, на уровне ПБУ более верным представляется не общая формула, а точное определение, кто в какой ситуации обязан (либо сможет) проектировать «учетную политику».

Раньше компании были обязаны прикладывать к бухгалтерскому балансу пояснительную записку. Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ в 2017–2018 годах пояснительная записка в состав обязательной бухгалтерской отчетности не входит, однако в некоторых случаях данные нуждаются в комментариях. Российские организации согласно с новой редакцией ПБУ 1/2008 применяют МСФО в том случае, когда конкретные методы ведения учета не урегулированы в законодательстве и вовсе не применимы в отдельных обстановках [3].

Значит, проектируя личные методы бухгалтерского учета, они могут применять как российские ПБУ, но и МСФО. Это касается определений, условий признания и порядка оценки активов, обязанностей, доходов и расходов. Согласно п. 25 ПБУ 1/2008, организация обязана объявить в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности перемены учетной политики на год, следующий за отчетным периодом. В ней обязаны отражаться не только предпосылки изменений, но и их содержание (п. 21 ПБУ 1/2008), а еще:

• порядок отражения результатов изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности;

• суммы исправлений, связанных с переменой учетной политики, по каждой статье бухгалтерской отчетности за каждый из представленных отчетных периодов, а когда организация должна раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на 1 акцию, - кроме того по данным о базовой и разводненной прибыли на акцию;

• сумму соответствующей корректировки, относящейся к отчетным периодам, предшествующим представленным в бухгалтерской отчетности, - до той степени, до которой это фактически возможно.

Требования, которые предъявляются к составлению бухгалтерской финансовой отчетности:

• отчетность составляется на конец определенного периода – в РФ годовой отчетный период совпадает с календарным годом;

• полнота и достоверность предоставляемых сведений – всё, что отражается в бухгалтерской отчетности, должно быть оформлено первичными документами двойными бухгалтерскими записями, отражение должно быть полным, то есть абсолютно все факты хозяйственной жизни предприятия должны быть показаны;

• последовательность – должно соблюдаться постоянство содержания и форм бухгалтерской отчетности, а также пояснений к ней;

• нейтральность – информация, содержащаяся в формируемой бухгалтерской отчетности, должна быть нейтральной (заинтересованность в ней того или иного человека или группы лиц отсутствует);

• сопоставимость – информация, которую отражает бухгалтерская отчетность, должна быть сопоставима в управленческом и финансовом анализе;

• правильность оформления (знания и квалификация сотрудников бухгалтерии и главного бухгалтера).

Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на русском языке и в валюте Российской Федерации.

Существуют некоторые принципы, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность:

• в течение всего отчетного периода необходимо соблюдать единую учетную политику;

• необходимо отражать результаты инвентаризации и хозяйственные операции в полном объеме;

• необходимо правильно относить доходы и расходы к отчетному периоду;

• важно четко разграничить издержки производства и капитальные вложения;

• данные синтетического и аналитического учета должны быть идентичны.

2. Особенности формирования и представления бухгалтерского баланса и отчетности ООО «Автологистика-транс»

2.1 Анализ содержания форм бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Автологистика-транс»

Общество с ограниченной ответственностью «Автологистика-транс» организовано в соответствии с нормами Гражданского Кодекса Российской Федерации на основании Решения Единственного участника Старвайт Лимитед (Кипр) в 2003 году и было зарегистрировано Инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации по городу Солнечногорску Московской области 04.09.2003 года. По форме собственности общество относится к частной собственности.

Основным видом экономической деятельности является «деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками». Также ООО «Автологистика-транс» работает еще по 18 направлениям. Организационно - правовая форма организации - общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности - частная.

ООО «Автологистика-транс» занимает стабильное положение в отрасли на протяжении последних лет с устойчивым, но небольшим ростом объемов оказываемых услуг, постепенным расширением клиентской базы.

Среднегодовая численность Общества за 2018 г. составляет 592 человека, численность работников на 31.12.2018 г.-656 чел.

Общую организационную структуру предприятия представим на рисунке 1.

Рисунок 1. Организационная структура управления ООО «Автологистика-транс»

Проанализировав организационную структуру ООО «Автологистика-транс», представленную на рисунке 1, можно сделать вывод, что такая структура является функциональной, так как при ней происходит деление организации на элементы, каждый из которых имеет определенную функцию, задачи. Здесь имеет место вертикаль: руководитель – функциональные руководители – исполнители.

Квартальная и годовая финансовая отчетность ООО «Автологистика-транс» составляется по установленным и унифицированным формам и представляется налоговым органам в сроки, утвержденные в соответствии законодательством.

На основании Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» исследуемая организация представляет в составе квартальной и годовой финансовой отчетности:

1. Бухгалтерский баланс - документ, отражающий результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, состояние имущества, источников, обязательств на определенную отчетную дату;

2. Отчет о финансовых результатах, раскрывающий формирование финансовых итогов деятельности организации.

Бухгалтерский баланс является главной отчетной формой в составе отчетности, так как именно она характеризует имущественное и финансовое положение ООО «Автологистика-транс». Эту форму составляют на основе сальдовых остатках по дебету и кредиту синтетических счетов, взятых из оборотно-сальдовой ведомости.

Бухгалтерский баланс ООО «Автологистика-транс» состоит из пяти разделов. Актив включает в себя два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», пассив – три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

Рассмотрим особенности составления годового бухгалтерского баланса ООО «Автологистика-транс» в части, касающейся денежных средств и расчетов. Раздел 2 «Оборотные активы»

Здесь нашли отражение статьи:

- «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (строка 1230). По данной строке показывается числящаяся по состоянию на отчетную дату дебиторская задолженность, т.е. задолженность организаций и физических лиц перед организацией.