Файл: Налоги как цена услуг государства: понятие и сущность.pdf

Таким образом, мы выяснили, что такое налоги, как они появились, на какие нужды государства они направляются, и можем сделать вывод, что налоги неотъемлемая часть нашей жизни. Уплачивая налоги мы 1) участвуем в формировании бюджета государства, 2) оплачиваем свою безопасность, образовательные и медицинские услуги и т.д. 3) помогаем другим (перераспределение налогов в виде соц. выплат малоимущим, инвалидам и т.д.), часть денег также возвращается и нам в виде соц. пособий.

ГЛАВА 2. Налоги - цена услуг государства

2.1 Налоги как финансовая основа современного государства

Налоги представляют собой основную экономическую основу современного государства. За счет налогов финансируется до 90 и более процентов расходов государственного бюджета в развитых странах. Налоги являются основным инструментом в общем арсенале экономической политики государства. Через налоги в развитых странах перераспределяется до 50 и более процентов валового национального продукта.^[36]

На современном этапе экономического развития вопросы развития экономики страны напрямую зависит от качества ее налоговой системы, от возможности обеспечить непрерывный экономический рост и финансовую стабильность.^[37]

Налоговую систему любого государства можно рассматривать как законодательно принятую в государстве совокупность налогов и сборов, изымаемых соответствующими органами с субъектов на­лога (налогоплательщиков). Посредством налоговой системы реализуются функции налогов: фискальная и регулирующая. Перед налоговой системой стоит за­дача обеспечить государство в целом и каждое территориальное образование денежными средствами и при этом способствовать реализации социально-экономической стратегии и решению опе­ративных задач конкретного периода в плане социально-экономи­ческого развития государства и отдельных территорий. ^[38]

В налоговых системах высокоразвитых стран доминирующее положение занимают прямые налоги, их доля к 2000 г. составляла более 40% в общей сумме налоговых поступлений. В целом ряде стран важнейшей формой доходов бюджетов выступает прямое налогообложение личных доходов граждан и прибыли предприятий. Это относится, в частности, к Дании (61,5% в общем объёме налоговых поступлений), Австралии (55,6%), Канаде (44,1%), Швеции (41,6%), США (42,2%). Однако в большинстве европейских стран на прямые налоги делается меньший акцент: во Франции – 21,3, ФРГ – 26,5, Италии – 36,4, Великобритании – 38,7, в целом по ЕС – 30,9%. Поэтому можно говорить о том, что Россия использует европейскую модель налогообложения. Так, в 2010 г. прямое налогообложение личных доходов граждан и прибыли предприятий в общем объёме налоговых поступлений составляло 34%.^[39]

На какие же нужды государства распределяются собранные налоги?

Взимание налогов обусловлено необходимостью для любо-го государства:

- содержать аппарат управления страной;

- обеспечивать обороноспособность страны;

- обеспечивать существование нетрудоспособных членов общества;

- финансировать непроизводственную сферу;

- финансировать крупномасштабные фундаментальные научные исследования;

- обеспечивать правопорядок в стране;

- создавать общегосударственные резервы на случай непредвиденных обстоятельств и др.

Таким образом, система налогообложения любого государства должна обеспечивать поступление налоговых доходов в бюджетную систему государства; Способствовать развитию экономики, повышению объемов производства, воздействовать на структуру производства; Содействовать перераспределению доходов между разными слоями населения и т.д.^[40]

В Российской Федерации налоговые поступления занимают самый большой удельный вес в структуре доходов бюджета. Об этом свидетельствуют данные приведенные в таблице 1.2. Из таблицы 1.2. видно, что налоговых доходы в 2013 году принесли в бюджет РФ 7063,82 млрд. Руб., что составило 54,25% от всех доходов, а в 2014 году доход от налоговых поступлений составил 7921,22 (54,64%). В динамике налоговые анализируемый период выросли на 12,14% или на 857,40 млрд. Руб.^[41]

В распоряжении современного государства, помимо налогов, имеются такие виды доходов, как доход от государственной собственности, внешние и внутренние займы, доход от денежной эмиссии, доход от внешней экономической деятельности государства. В ХХ в. в странах с развитой рыночной экономикой налоги составляли в среднем 80—90 % доходов бюджета. Данное положение сохраняется и в настоящее время. В Российской Федерации в 1990-е и начале 2000-х гг. налоги составляли не менее 80—85 % всех доходов. Однако в 2004 г. таможенная пошлина была исключена из налоговых доходов, а в 2010 г. отменен ЕСН, ему на смену пришли страховые взносы, не признаваемые налоговыми доходами). Состав налоговой системы по формальным признакам был существенно изменен, что неизбежно сказалось на доле налоговых доходов в бюджете. В 2016 г. доля налогов в доходах консолидированного бюджета РФ составила менее 60 %.^[42]

2.2 Налоговая политика, её значение в формировании налоговых доходов государства

Величина налогов и целевое назначение налоговых сборов определяются функциями государственного механизма; распределение общего бремени налогов зависит от общественно-политического устройства каждого государства. Соотношение налоговых платежей государству и получаемых от него финансовых выгод для каждого класса или слоя населения устанавливается принятой в каждом государстве налогово-бюджетной политикой.^[43]

Налоговая политика — система целенаправленных экономических, правовых, организационных и контрольных мероприятий государства в области налогов. Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налоговой нагрузки в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач. ^[44]

От рационального планирования и реализации налоговой политики во многом зависит выполнение возложенных на государство задач. Для государства в целом эффективность налоговой политики определяется как первостепенное увеличение доходов за счет налоговых поступлений, а также как развитие налогооблагаемой базы.^[45]

Цели налоговой политики:

- обеспечивать полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий; - содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей, отдельных территорий, малого предпринимательства; - обеспечивать социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц. Эти цели могут входить в противоречия между собой, поэтому согласование, оптимизация целей налоговой политики - крайне сложная задача для государства, к решению которой оно должно стремиться, разрабатывая модель налоговой политики. ^[46]

Когда государство стремится накопить капитал, то оно управляет налогами на прибыль. Налогообложение применимо для повышения конкурентоспособности тех или иных отраслей, создания таких условий для этих отраслей, чтобы у них была возможность накопить капитал. В случае застоя в производстве государство применяет налоговые льготы, тем самым стимулируя капиталовложения, увеличивая совокупный спрос. Когда налоги очень высокие в государстве сразу замедляется НТП и экономический рост, бюджет государства уменьшается. Это объяснятся тем, что у инвесторов отпадает желание осуществлять капиталовложения, ведь высокие налоги означают меньшую прибыль. ^[47]

В экономических исследованиях выделяются три типа налоговой политики.

1. Политика максимальных налогов, направленная на максимизацию налоговых платежей в бюджет государства. Применение такой политики приводит к тому, что в перспективе объемы налоговых поступлений существенно снижаются, а часть предпринимательского сектора начинает использовать “теневые” схемы бизнеса.

2. Политика разумных налогов, которая характеризуется минимальным вмешательством государства в экономическую сферу, при этом уровень налогового бремени низкий. Данная политика положительно влияет на развитие предпринимательского сектора, однако может оказать отрицательное влияние на развитие социальной сферы из-за возможного недостаточного объема налоговых поступлений в бюджет.

3. Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите.

При формировании налоговой политики государства могут сочетаться несколько типов, например, налоговая политика Российской Федерации сочетает в себе первый и третий тип.^[48]

Выбор того или иного варианта налоговой политики обусловлен следующими факторами:

- уровень вмешательства государства в экономику;

- этап экономического цикла и текущая экономическая и социаль­ная ситуация в стране;

- расстановка политических сил в обществе и возможность их вли­яния на разработку и корректировку налоговой политики для реализации налоговой политики используется налоговый ме­ханизм. Он представляет собой совокупность законодательно закре­пленных налоговых инструментов, контроль за использованием ко­торых осуществляют налоговые органы.^[49]

Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном уровнях в пределах соответствующей компетенции. Основные направления налоговой политики на соответствующие финансовые годы, которые являются своего рода руководством к действию при подготовке налоговых законопроектов, разрабатывает Министерство финансов РФ.^[50]

При ведении политики налогообложения государство сначала определяет проблемы, которые следует устранить. Исходя из них, государственный аппарат ставит задачи и определяет стратегии. Если задачей госаппарата является пополнить госбюджет, то государство проводит стимулирующую политику. С уменьшением налоговой ставки или уменьшением количества налогов. Данное действие позволяет предприятиям расшириться, увеличить свои доходы, а это в свою очередь увеличивает поступление налогов в казну государства. Если задачей государства становится приостановить производство, то оно использует сдерживающую политику и увеличивают налоги. И такая политика имеет обратный стимулирующей политике эффект. Предприятия, вынужденные платить больше налогов, теряют часть своей прибыли, меньше развиваются и делают капиталовложений, а это уменьшает доход государственной казны. ^[51]

2.3 Основные проблемы налоговой системы РФ

Большинство  проблем  налоговой системы как правило выступают результатом противоречивости и запутанности нормативной базы, и отсутствием эффективной  связи исполнительной и законодательной власти. Приведем ряд конкретных проблем налоговой системы: Во-первых, одной из главных проблем  является  - усложненность налоговой системы. Это проявляется в том ,что  в налоговой системе существуют различные  налоги, акцизы отчисления, сборы, которые практически ничем друг от друга не отличаются, но такая масса платежей вносит путаницу в работу какого –либо  предприятия  в результате чего возникают ошибки при отчислениях налогов, в итоге приходится, платить пени за несвоевременную уплату налога.^[52]

Российская налоговая поли­тика 90-х годов XX века носила, прежде всего, фискальный характер. Регулирующий аспект налогообложения фактически отсутствовал. Это приводило к серьезным перекосам в инвестиционной деятельно­сти, оттоку капиталов из отраслей промышленного и сельскохозяй­ственного производства в сферу спекулятивных «коротких денег», в теневую экономику, создавало предпосылки для развития крими­нального бизнеса и массового уклонения от налогообложения. Чрез­мерное многообразие подзаконных актов методико-нормативного характера буквально запутывало законопослушного налогоплатель­щика, а недобросовестному позволяло обнаружить «правомерную» лазейку для уклонения от уплаты налогов. Становление современной российской налоговой системы сопровождалось значительным ро­стом числа налоговых правонарушений. По оценкам специалистов, в результате неисполнения налогоплательщиками своих обязанно­стей государство ежегодно недополучало от 30 до 40% бюджетных средств. Уклонение от уплаты налогов получило широкое распро­странение и являлось главной причиной непоступления налогов в государственную казну ^[53]

Во-вторых –  нестабильность налогового законодательства, Это обусловливается тем,что в налоговый кодекс периодически вносятся изменения и поправки, что приводит к неустойчивому положению экономику страны ,тем самым еще более обостряя  экономический кризис. ^[54]

Государственный аппарат стремится к установлению макроэкономической и социальной стабильности и, чем лучше определены законы налогообложения в государстве, тем увереннее и спокойнее становятся граждане страны. В данном случае хотелось бы привести фразу Наполеона I: Если налоговая норма из года в год не будет меняться, то в государстве всегда будет существовать безопасность и собственность.^[55]