Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Теоретические аспекты налогообложения юридических лиц).pdf

Введение

Обязанность по уплате налогов и сборов закреплена в Конституции Российской Федерации. Согласно статье 57 каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы. При сборе налогов возникают налоговые отношения между государством в форме законодательных и административных органов и налогоплательщиков.

Налоги – основная составляющая бюджета в России. Каждый человек с самого детства уже сталкивается с налоговыми отчислениями: включенным НДС в стоимость продуктов в супермаркете или в заказ еды в сетях быстрого питания. После регистрации фирмы также обязаны платить ряд налогов в зависимости от выбранной системы налогообложения. Все сводится к тому, что налоги поступают в бюджет: федеральный или региональный. В статье 50 БК РФ указаны налоговые доходы федерального бюджета. К некоторым из них относятся:

– налоги на прибыль организаций;

– налоги на прибыль организаций, которые входят в соглашение о разделе продукции, закрепленное федеральным законом;

– налог на добавленную стоимость;

– акциз на табачные изделия;

– акциз на бензин;

– налог на добычу полезных ископаемых, включая газ, нефть;

– водный налог и др.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и физические лица, которые несут ответственность за уплату налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из тринадцати видов налогов, введенных налоговой системой Российской Федерации, восемь уплачиваются юридическими лицами: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Уплата трех налогов назначается как юридическим, так и физическим лицам: налог на имущество, транспортный налог, государственный сбор. Из четырех типов налогов, которые применяются в специальном налоговом режиме, только один налог, единый налог по соглашению об участии в производстве, уплачивается исключительно юридическими лицами. Три других налога: единый сельскохозяйственный налог, единый налог по упрощенной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, уплачиваются как индивидуальными предпринимателями без юридического лица, так и юридическими лицами.

Важно подчеркнуть один факт: некоторые налогоплательщики - юридические лица уплачивают гораздо меньше налогов, чем это предусмотрено в Налоговом кодексе Российской Федерации. Это связано с тем, что среди них много конкретных налогов, уплата которых поручена ограниченному числу организаций. Эти налоги включают в себя акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Кроме того, акцизы на определенные виды товаров, являющихся плательщиками, являются юридическими лицами, фактически (а не, как это подтверждается другими косвенными налогами), уплачиваются непосредственно потребителями, то есть физическими лицами.

Роль соответствующей налоговой категории в российской налоговой системе следует оценивать не по количеству соответствующих видов налогов, а по качеству - их доле в общей сумме налоговых поступлений. В отличие от стран с развитой экономикой, подавляющее большинство налогов, взимаемых с юридических лиц, являются решающими в России. В структуре доходов консолидированного бюджета индивидуальные налоговые поступления не превышают пятнадцати процентов. Этот показатель намного ниже, чем в других промышленно развитых странах, где налоги, уплачиваемые физическими лицами, составляют 50-60 процентов всех налоговых поступлений домохозяйств.

Основным показателем налоговой системы страны является налоговая нагрузка. Наиболее полная картина существующего налогового бремени реального сектора экономики получается из оценки налогового бремени юридических лиц.

Система регулирования налоговых отношений представляет собой совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, которые содержат налоговые законы и нормы. Порядок исчисления и сбора налогов определяет существенные аспекты налогообложения.

Цель написания данной работы - изучить федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение.

Основными задачами написания работы являются:

• определить основные налоговые системы, используемые юридическими лицами;
• дать характеристику налогов, взимаемых с юридических лиц в РФ
• дать организационно-экономическая характеристика компании;
• проанализировать налогообложения ООО «Союз»;
• основные направления совершенствования налогообложения юридических лиц в Российской Федерации.

Объектом исследования является система налогообложения, применяемая предприятиями и организациями в Российской Федерации.

Предметом исследования являются налоги, уплачиваемые юридическими лицами на примере ООО «Союз».

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения юридических лиц

1.1. Основные налоговые системы, используемые юридическими лицами

Юридическое лицо является субъектом права, искусственно созданным для определенных целей в соответствии с правилами, установленными законом, и в соответствии с законом оно признается таковым государственной властью и всеми участниками гражданских правоотношений. В соответствии со ст. 48 Гражданского кодекса Российской Федерации, юридическим лицом является организация, которая владеет отдельным имуществом и несет ответственность по своим обязательствам с этим имуществом, может приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права от своего имени и быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.^[1]

Налогообложение - процесс установления и сбора налогов в стране, определение видов, объектов налоговых ставок, налогоплательщиков, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выбранной налоговой политикой.^[2]

В настоящее время существуют три основные налоговые системы, используемые организациями и предпринимателями.^[3]

Общая система налогообложения - это система налогообложения, в которой налогоплательщик оплачивает все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. На данной системе находятся все юридические лица, которые не избрали другую систему налогообложения, или для которых установлены ограничения относительно выбора той или другой системы налогообложения.

Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 18) предусматривает возможность применения специальных налоговых режимов. Они применяются только в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и другими законодательными актами о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате определенных налогов и сборов.^[4]

Упрощенная система налогообложения (УНС) подходит для организаций и индивидуальных предпринимателей, чей доход на конец года не превышал 45 млн. руб., остаточная стоимость основных фондов не превышает 100 млн. руб., а среднесписочная численность работников не превышает сто человек.^[5]

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и не может быть изменен в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет своих показателей эффективности, необходимых для расчета налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Статья 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной налоговой системы:^[6]

• 6%, если объектом налогообложения является доход,
• 15%, если объектом налогообложения является доход, уменьшенный на сумму расходов. Однако законодательством субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.^[7]

Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСН:

1. Подоходный налог с предприятий;

• с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса.

2. Налог на добавленную стоимость;

• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации
• о деятельности, осуществляемой в рамках простого партнерства

3. Государственная пошлина;

4. Таможенная пошлина;

5. Транспортный налог;

6. Земельный налог;

7. Водный налог;

8. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

• на финансирование страховой части пенсии
• на финансирование накопительной части пенсии

9. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.^[8]

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, организации подают уведомление о переходе на УНС ​​не позднее 31 декабря года, предшествующего году его применения. В уведомлении должны быть указаны выбранный объект налогообложения, остаточная стоимость основных средств и сумма дохода по состоянию на 1 октября. Вновь зарегистрированные организации подают уведомление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе. Налогоплательщик имеет право изменить объект налогообложения при УСН, уведомив об этом инспекцию не позднее 31 декабря, предшествующего году, начиная с которого объект предполагается изменить.^[9]

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) представляет собой систему налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. ЕНВД рассчитывается ежеквартально, ставка составляет 15% от суммы вмененного дохода.^[10]

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность, подлежащую вменению.

Согласно пункту 2 ст. 346.26 Налогового кодекса, ЕНВД может применяться с определенными ограничениями в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:^[11]

• бытовые услуги;
• ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств;
• розничная торговля;
• услуги общественного питания;
• распространение и размещение наружной рекламы;

Единый налог на вмененный доход уплачивается не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. ЕНВД рассчитывается на основе потенциального дохода, и основным фактором, определяющим этот потенциальный доход, является физический показатель активности: площадь торгового зала или зала обслуживания клиентов, количество автомобилей или рабочих.^[12]

Взносы по обязательному пенсионному страхованию, взносы по медицинскому страхованию, страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, взносы по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачиваются, на них не влияет ЕНВД.

1.2. Характеристика налогов, взимаемых с юридических лиц в РФ

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый несет ответственность за уплату налогов и сборов, установленных законом в государстве. В нынешнем порядке основная часть государственных доходов формируется за счет налогов, а недостаток средств в бюджете современного государства неизбежно приведет к прекращению существования этого государства.^[13]

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 23 декабря 1997 г. № 21-П постулируется, что налоги являются важнейшим источником доходов бюджета, за счет которого должны обеспечиваться соблюдение и защита прав и свобод граждан, а также осуществление социальной функции государства (ст. ст. 2 и 7 Конституции РФ). Без налоговых платежей в бюджет невозможно финансировать предприятия, выполняющие государственный заказ, учреждения здравоохранения, образования, армии, правоохранительных органов и т. д., а, следовательно, и выплаты заработной платы работникам государственного сектора.^[14]