Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе России (Теоретические аспекты прямого налогообложения).pdf

Рис. 2. Поступления по уровням бюджета за 2014-2018 г., млрд.руб.

По данным таблицы 3 видно, что в целом поступление пο видам налогов в кοнсοлидированный бюджет имеют положительную динамику. По налогу на добычу полезных ископаемых в 2015 г. происходит аугментация на 322,6, а в 2016 г. произошло сокращение налоговых поступлений на 297,4, сокращение имеет возможность быть связано с изменением объема добываемых полезных ископаемых, понижением денежных единиц, в 2017- 2018 гг. идет приумножение налоговой ставки на 217.

Таблица 3 - Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2014 — 2018 г., млрд. р. [4]

НДПИ поступило 6 127,4 млрд рублей, что на 1 996,9 млрд рублей, или на 48,3% больше, чем в 2017 году. 

Рост поступлений НДПИ обусловлен в основном увеличением поступлений по НДПИ на добычу нефти на 1 880,1 млрд рублей в результате:

- роста цены на нефть марки «Urals» в декабре 2017 года – ноябре 2018 года на 34,8% (с 52,1 до 70,2 долл./за барр) при одновременном повышении курса доллара США по отношению к рублю на 5,6% (с 58,7 до 61,9 рублей за долл США) [дополнительно поступило – 1 891,1 млрд рублей, или + 56,4%];

- увеличения ставок по налогу: основной налоговой ставки на добычу нефти в декабре 2017 года на 7,2% (с 857 до 919 рублей за тонну добытой нефти) и рост показателя дополнительной налоговой в 2018 году ставки на 16,7% (с 306 до 357 рублей за тонну добытой нефти ((919*Кц)+357) [дополнительно поступило – 64,7 млрд рублей, или + 1,9%];

- применения с 01 января 2018 года до 31 декабря 2027 налогового вычета по нефти добываемой на участках недр, расположенных полностью в границах Нижневартовского района ХМАО [недопоступило – 32,1 млрд рублей, или – 1,0%].

- снижения объёмов добычи нефти с одновременным увеличением объёмов добычи нефти, налогооблагаемых по льготным ставкам [недопоступило – 43,6 млрд рублей, или – 1,4%]

Рис. 3. Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2014 — 2018 г., млрд. р[25]

Поступления налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2018 году составили 3 653,0 млрд рублей, что на 401,9 млрд рублей, или на 12,4% больше, чем в 2017 году.

Темп роста поступлений НДФЛ превысил темп роста среднемесячной начисленной заработной платы работников за 2018 год на 2,5 п.п., который в номинальном выражении составил 109,9%.

Рост поступлений на 505 млрд рублей обеспечен за счет:

- экономических факторов, включая инфляционный фактор и рост ВВП + 160 млрд рублей, в том числе:

инфляция – 89 млрд рублей;

рост ВВП – 71 млрд рублей;

- структурных и временных факторов + 224 млрд рублей, из них:

- рост налоговой базы по добывающим компаниям в связи с ростом средней цены на нефть на внутреннем рынке
во 2 квартале 2018 года на 49,4%, в 3 квартале на 59,2% -135 млрд рублей;

- законодательный фактор – 8 млрд рублей (в т.ч. за счет введения налога на иностранные интернет-компании);

- остальной прирост обеспечен за счет налогового администрирования + 113 млрд рублей.

Поступления имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2018 году составили 1 396,8 млрд рублей, что на 146,5 млрд рублей, или на 11,7% больше, чем в 2017 году.

Увеличение поступлений по налогу на имущество физических лиц на 9,1 млрд. рублей, или на 17,3% обусловлено переходом еще 14 субъектов Российской Федерации на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества в 2017 году.

Акцизов поступило в 2018 году 1 493,2 млрд рублей – снижение на 1,8% (на 28,1 млрд рублей). На динамику поступлений акцизов оказал влияние ряд факторов:

- за счет изменения законодательства в части изменения ставок недопоступило по акцизам на нефтепродукты 25,2 млрд рублей.

- за счет снижения объемов реализации поступления снизились на 15,0 млрд рублей: по акцизам на табачную продукцию – на 8,9 млрд рублей, по акцизам на алкогольную продукцию – на 6,0 млрд рублей.

- за счет временного фактора поступления снизились на 8,5 млрд рублей по причине возврата переплаты по акцизам на природный газ, образовавшейся за периоды 2015-2016 годов.

Налог на доходы физических лиц с 2014-2016 гг. увеличивался, на это повлиял рост заработной платы населения Российской Федерации и уменьшение теневой экономики в отрасли заработной платы, а в 2017 г. идет сокращение налога на доходы физических лиц, в 2018 г. снова налог увеличивается на 445,9. На прирост налога на прибыль за 2014-2018 гг. имели возможность воздействовать такие факторы, как наращивание экспортной выручки, или за счёт положительных курсовых разниц. В 2015 г. приращение на 226, в 2016г.- 171,4, в 2017 г.- 80,4, в 2018 г. – 2103,8.

Для более лучшего представления по поступлению налоговых платежей в Федеральный бюджет мы рассмотрим таблицу 4 – структуру налоговых платежей.

Таблица 4 - Структура налоговых платежей

Представленные данные таблицы 54непосредственно отображают структуру поступлений налогов в федеральный бюджет в динамике 2014- 2018 годов. Общее поступление денежных средств в федеральный бюджет с 2014 на 2015 год увеличилось на 665,9; 2015-2016 гг.- 48,6; 2016-2017 гг.- 129,5;2017-2018 гг.-672,4. Значительное повышение налоговых поступлений в 2015 по сравнению с 2014 годом составило по налогу на добавленную стоимость на 267,1 млрд.р. 2014-2015 гг.- рост налогов на прибыль составил 80,1, незначительное уменьшение было в 2016 г на 0,4, в 2017 г налог увеличился на 19,2, а в 2018 г -298. Проводя анализ поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации за 2014 - 2018 года, можно заметить — поступления в бюджет повысились

Проведение анализа налоговых поступлений - неотделимая доля налоговой политики государства. Не обращая внимание на это, для п построения максимально четких прогнозов поступлений и рационального планирования бюджета необходимо проводить анализ задолженностей по каждому виду налогов. Качественно проведенная аналитическая работа непосредственно дает возможность для извлечения самой большой выгоды из налоговых поступлений

Налоговая задолженность отрицательно воздействует на экономику государства, потому собственно, что не в абсолютной мере οбеспечивает бюджет финансовыми ресурсами и обуславливает государство в возможности выполнения социальных программ. Своевременный и строгий контроль сο стοрοны налоговых структур за деятельностью налогоплательщиков даст вοзмοжность снизить недоимки бюджета. Также особое внимание должно уделяться проведению подходящих принудительных взысканий задолженностей как налоговыми органами, так и судебными приставами.

Проанализируем состав и динамику налоговых доходов Оренбургской области за 2016-2018 гг. (табл. 5).

Таблица 5 - Динамика доходов бюджета Оренбургской области за 2016-2018 гг., млн. руб.

На основании данных таблицы 5 можно сделать вывод, что в 2017 г. наблюдался рост, как налоговых доходов, так и безвозмездных поступлений, причем последние увеличились на 54,1%, а неналоговые доходы в 2017 г. сократились. В 2018 году доходы бюджета области увеличивались за счет всех показателей. Удельный вес налоговых/неналоговых доходов и безвозмездных поступлений за рассматриваемый период представлен на рисунке 4.

Рис. 4. Структура доходов бюджета Оренбургской области за 2016-2018 гг.

В рамках данного исследования проанализируем состав и динамику налоговых доходов Оренбургской области за 2016-2018 гг. (табл. 6).

Таблица 6 – Динамика налоговых доходов Оренбургской области 2016-2018 гг., млн. руб.

Как видно из данных таблицы 6, темп роста налоговых доходов в анализируемом периоде значительно увеличился. В 2017 г. налоговые доходы увеличились на 2,5%, а в 2018 г. на 23,8%. В 2017-2018 гг. увеличение поступлений налога на прибыль организаций обусловлено ростом мировых цен на нефть, увеличением выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе за счет увеличения объемов производства и роста цен на них.

Также по данным таблицы 4 можно наблюдать рост поступлений от НДФЛ за счет увеличения заработной платы, выплаты премиальных и дивидендов.

Поступления от косвенного налога – акциз после снижения в 2017 г., в 2018 г. увеличилось, но тем не менее за 2016-2018 гг. объем поступлений от данного налога снизился на 719,66 млн. руб.

В целом по данным таблицы 6 можно наблюдать рост поступлений практически по всем показателям.

Структура налоговых доходов Оренбургской области 2016-2018 гг., представлена в таблице 7.

Таблица 7 - Структура налоговых доходов Оренбургской области 2016-2018 гг.