Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе России (Теоретические аспекты прямого налогообложения).pdf

В структуре налоговых поступлений за анализируемый период наибольший удельный вес приходится на налог на прибыль организаций, причем удельный вес увеличился с 41% в 2016 г. до 47,5% в 2018 г., а также на НДФЛ, удельный вес которого на 01.01.2019 г. составил 25,9%. Наглядно структура налоговых доходов Оренбургской области 2016-2018 гг. представлена на рисунке 5.

Таким образом, можем наблюдать рост налоговых доходов в 2016 году составил 99,51%, т.е. налоговые доходы уменьшились на 0,49%, но в 2017 году налоговые доходы увеличились на 2,5% по сравнению с 2016 годом. Учитывая неблагоприятную экономическую ситуацию в 2016 году, в связи с которой прибыли многих компаний снизились, произошло снижение поступлений налога на прибыль организаций. В 2017 году макроэкономическая ситуация стала стабилизироваться, что благоприятно отражалось на деятельности многих компаний, прибыль которых росла, в связи с этим произошло увеличение поступлений от показателя налога на прибыль организаций (темп роста за год – 105,7%).

Рис. 5. Структура налоговых доходов Оренбургской области 2016-2018 гг.

За анализируемый период 2016-2018 гг. можно наблюдать рост поступлений: от НДФЛ, налога на имущество организаций, государственных пошлин.

В составе налоговых доходов наибольшая доля приходилась за весь анализируемый период на такие прямые налоги, как налог на прибыль организации и НДФЛ, тем самым подтверждая значимость прямых налогов. Наименьшую долю составили налоги на совокупный доход и задолженность по налогам и сборам.

Проведенный анализ позволяет сделать выводы о том, что основным доходным источником для бюджета Оренбургской области являются налоговые поступления. Наиболее важную роль в формировании бюджета играют налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций.

Рассмотрев налоговые поступления Оренбургской области, рассмотрим налоговые поступления г. Бузулука на 2016-2018 гг. млн.руб. и выделим роль налога НДФЛ.

Налоговые поступления г Бузулука на 2016-2018 гг. млн.руб. представлены в таблице 8.

Таблица 8 – Налоговые доходы г. Бузулука на 2016-2018 гг. млн.руб

Поданным таблицы 6 отметим, что налоговые доходы г Бузулука увеличиваются за 2016 -2018 гг. Наиболее важную роль в формировании местного бюджета играет налог на доходы физических лиц, а так же налог на совокупный доход.

В результате анализа отметим, что наибольший вес удельный на формирование бюджетов БСРФ влияет налог на доходы физических.

Рис. 6. Структура налоговых доходов г. Бузулука на 2016-2018 гг. млн.руб

Итак, проведённый анализ показал, что прямые налоги имеют огромную роль в структуре доходов как бюджета Оренбургской области и доходов г Бузулука.

2.2 Анализ задолженности по бюджету от прямых налогов

В общепринятом понимании задолженность - это сумма финансовых обязательств, подлежащих уплате или взысканию в определенные сроки.

Задолженность по налогам и сборам в Российской Федерации - это задолженность по налогам и сборам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера. [39,36]

Фактически задолженность перед бюджетом, равно как и задолженность по заработной плате и задолженность перед другими кредиторами, никогда не будет возвращена (погашена). Но согласно действующему законодательству будет признана безнадежной, что позволит налоговым органам списать задолженность по налогам (сборам), пеням и штрафам с карточек по расчету с бюджетом.

Как видно из представленного в таблице анализа, задолженность по налогам имеет постоянную тенденцию роста, при чем практически по каждому налогу. Исключением была задолженность по налогу на добычу газового конденсата, по которой наблюдается высокая амплитуда: в 2014 году снизилась на 22,17 %, в 2015 году ее снижение составило 56,99 %, тем не менее к 2016 году задолженность по данному налогу значительно возросла.

Наибольший размер среди остальных имеют задолженности по налогу на доходы физических лиц, налог на имущество по юридическим лицам и основную долю задолженности составляет транспортный налог. По всем перечисленным задолженностям наблюдается низкая амплитуда изменений. В свою очередь мы наблюдаем значительную динамику роста по задолженности по налогам на добычу полезных ископаемых, в частности по налогу на добычу нефти в 2016 году произошло увеличение на 51,46 %, на добычу газа горючего процент увеличения неумолимо растет.

Таблица 7 - Задолженность по налогам в бюджет Российской Федерации в 2017-2018 гг.

Млрд., руб.

Таким образом, из представленного выше анализа видно, что параллельно с ростом поступлений в бюджет Российской Федерации, по всем видам налогов, растет и задолженность по ним. Возникновение налоговых задолженностей перед бюджетом объясняется, прежде всего, ухудшением финансового состояния субъектов налогообложения в результате общего экономического кризиса в стране. Помимо этого, на образование и увеличение налоговой задолженности юридических лиц влияет растущий уровень налоговой нагрузки.

Налоговая задолженность негативно влияет на экономику страны, так как не в полной мере обеспечивает бюджет финансовыми ресурсами и ограничивает государство в возможности выполнения социальных программ.

Своевременный и жесткий контроль со стороны налоговых структур за деятельностью налогоплательщиков даст возможность снизить недоимки бюджета. При этом, особое внимание должно уделяться проведению своевременных принудительных взысканий задолженностей как налоговыми органами, так и судебными приставами.

Вывод: проведение анализа налоговых поступлений - неотъемлемая часть налоговой политики государства. Несмотря на это, для построения максимально точных прогнозов поступлений и рационального планирования бюджета необходимо проводить анализ задолженностей по всем видам налогов. Качественно проведенная аналитическая работа предоставляет возможность для извлечения максимальной выгоды из налоговых поступлений.

2.3 Проблемы прямого налогообложения и пути их решения

На современном этапе развития государства, стабильная налоговая система является наиболее значимым механизмом, воздействующим на уровень экономики. Однако нередко налоговая система не в полной мере отвечает современным условиям, являясь сложной как по исчислению и уплате налогов, так и по системе ведения налогового учета, документирования, составлению отчетности и применению информационных систем с целью заполнения налоговых деклараций. Система налогообложения должна выполнять стимулирующую роль, положительно влияя на экономическую деятельность предприятий, на развитие производства в стране. Эффективность налогообложения определяется соотношением налоговых доходов, поступающих в бюджеты с общим объемом издержек, связанных с введением налогов на территории государства, сбором сумм налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному виду налога. Создание устойчивой налоговой системы есть главная задача, стоящая перед государством.[23] Эффективное налогообложение, можно обеспечить путем гармоничного сочетания выбранного налогового механизма с целями и задачами, которые ставит перед собой государство при управлении экономикой страны. В налоговой сфере, к сожалению, существует ряд проблем, которые необходимо решать. [18]

Так все еще велика доля теневой экономики и распространены уклонения от налогообложения. Это не только лишает бюджетную систему налоговых доходов, но и способствует неравной конкуренции, поскольку ставит добросовестных налогоплательщиков в менее выгодные условия. Неудивительно, что Правительство в качестве одного из приоритетов видит борьбу с налоговыми злоупотреблениями и формирование экономического поведения, основанного на культуре уплаты налогов. Во многих случаях не только физические и юридические лица, являющиеся налогоплательщиками, но и налоговые специалисты, а также лица, занимающиеся адвокатской практикой, не могут конкретно обосновать положения статей Налогового Кодекса РФ. Арбитражные суды, суды общей юрисдикции зачастую выносят уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов. В России культура налогов всегда была и остается крайне низкой.

Данная складывается из следующих - безграмотность - российского направленный в очередь, на доходов и от органов, налогов; - налогоплательщиков к органам, вследствие поведения [14]

При и налога на предприятия соприкасаются с проблемами, необходимо для качественного и налогообложения Одной из распространенных с сталкиваются при данного

Это которое филиал, с количеством которые с такого Связано это с что для имеющего действуют два различных налогового При — предприятие и уплачивают консолидировано, т. е. обязательства для в После общей налоговых производится налога, по каждого [16]

При головное филиал как налогоплательщики и из них свой налоговый определяет доход, затраты, рассчитывает прибыль и сам на Другой при налога на является не четко граница рекламой и на или связанными с но к ней не (например, сотрудников отдела). какие-то на считать то они не в ненормируемых расходов и признаваться в установленного (1 % от

Также трудности консолидированной налогоплательщиков. [24]

Объединение структур в группы данным уплачивать на организаций с финансового по деятельности компаний-участников группы. В связи, для налогообложения, по группе будет убытки, участниками в налоговом а не в налоговых При сумма на организаций, перечислению консолидированной налогоплательщиков участнику группы для уплаты в РФ, условиями о группы. Эта может равна налога на организаций, исходя из прибыли группы, и приходящейся на участника. договором быть другой расчетов участниками

Можно следующие российской системы:

1. система преимущественно характер, это действие и функций

2. неоптимальная ставок налога с лиц.

3. эффективен за налогов, что в доходов, чего, по оценкам, система РФ от 30 до 50 % платежей.

4. неэффективность льгот.

5. постоянное налогового и налогообложения, что не долгосрочному капиталов и экономики.

6. региональными и бюджетами налоги, не существенного значения для бюджетов. Их вес не 15–20 % доходов бюджетов Российской Это необходимость бюджетов нормативных от регулирующих

К группе существенная российской от конъюнктуры, богатых и расположенных полезных и удорожанием их на месторождениях, населения.

Ко группе ряд решений в бюджетной и политики: расходных бюджета за национальной и деятельности, предоставление льгот и конструкция налогов, не достаточную и налогообложения. каждый из факторов. высокая зависимости от конъюнктуры свое прежде в что в экономике тенденция обусловленности части поставками на а нефти и [12]