Файл: Понятие, виды и значение федеральных налогов, уплачиваемых юридическими лицами.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Федеральные налоги и сборы занимают первостепенное место в системе доходов федерального бюджета Российской Федерации. Важно отметить, что среди установленных Налоговым кодексом РФ федеральных налогов и сборов в федеральный бюджет зачисляется лишь определенная часть. Пропорции их распределения устанавливаются в законодательном порядке между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ.

Наиболее актуальной проблемой федеральных налогов и сборов является противоречивое и нестабильное налоговое законодательство. Часто меняющие нормы законодательства негативно сказываются на показателях собираемости налоговых доходов. При этом, при исчислении налогов и сборов обязательным условием является соблюдение налогового законодательства, которое ежегодно претерпевает многочисленные изменения. Наиболее часто меняются такие элементы налога, как налоговые льготы и налоговые ставки. Плательщики налогов и сборов не всегда в курсе всех изменений в области налогообложения. Часто незнание норм закона способствует некорректному исчислению и уплате налогов. В данном случае возвращаются излишне перечисленные налоги, доначисляются налоговые платежи, выпадают налоговые доходы из бюджета, несвоевременно и не полностью поступают в бюджет налоги. Поэтому критикующие отзывы относительно налогового законодательства, безусловно, оправданы и обоснованы.

Объектом исследования является системы налогообложения, применяемые предприятиями и организациями в Российской Федерации.

Предметом исследования являются налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

Целью работы является изучение федеральных налогов, уплачиваемых организациями и их роли в функционировании налоговой системы.

Основными задачами написания работы являются:

• изучить понятие, виды и порядок уплаты налогов, уплачиваемых юридическими лицами;
• рассмотреть роль федеральных налогов, уплачиваемых юридическими лицами в налоговой системе;
• проанализировать динамика налоговых платежей и итоги контрольной работы налоговых органов по взысканию недоимок.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Глава 1. Понятие, виды и значение федеральных налогов, уплачиваемых юридическими лицами

1.1.Понятие и виды федеральных налогов, уплачиваемых юридическими лицами

Механизм обложения налогами в РФ поэтапно совершенствуется в области распределения финансовых потоков по бюджетам каждого из уровней. Постоянство доходов регионов от налогов создается за счет установления определенных налоговых ставок в каждом из бюджетов. Особое значение в государственной бюджетной системе свойственно федеральным налогам (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы, государственная пошлина, водный). Они представляют собой основной источник доходов бюджета Российской Федерации и позволяют государству достигать поставленных им целей.

Федеральные налоги имеют глобальное значение для экономики страны, являясь одним из главных рычагов в активизации инвестиционной деятельности и совершенствовании процесса производства. В то же время сложившаяся тенденция изменения налоговой политики свидетельствует о преобладании мероприятий, направленных на снижение налоговой нагрузки налогоплательщика по уплате федеральных налогов.

Принципы, определяющие федеративное устройство государства, содержатся в главе 1 Конституции Российской Федерации. Специфику российского федерализма определяет ст.5 Конституции Российской Федерации. В ее первой части указаны равноправные субъекты Российской Федерации - республики, края, области, города федерального значения, автономная область, автономные округа. Конституционные принципы федерализма перечислены в третьей части этой статьи - государственная целостность, единство системы государственной власти, разграничение предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации [1].

Так федеративный характер государства представляется тремя уровнями управления: федеральный, региональный и местный. Трансформация системы налогов РФ за последний период происходила рядом с восполнением в жизнь новой реформы в области государственного бюджета и изменениями в части бюджетного федерализма.

Федеральный закон в области налогов определяет все налоговые платежи как: федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги.

Федеральные налоги являются обязательными платежами физических и юридических лиц, устанавливаемые высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов идут в федеральный бюджет или же делятся между бюджетами федерации в целом и отдельных бюджетов субъектов страны. Структура федеральных налогов, присущая им налоговая ставка, налоговая база, порядок уплаты устанавливаются высшим законодательным органом Федерации. Налоги с более высокой доходностью концентрируются в федеральном бюджете. Федеральными налогами являются: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, налог на доходы физических лиц, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых. Вышеуказанные налоги составляют стержень государственной базы финансов [3].

Важно отметить, что отнесение налога к тому или иному уровню осуществляется в зависимости от компетенции органов законодательной (представительной) власти в применении налогового законодательства. На практике это означает, что независимо от распределения налогов по уровням бюджетной системы принимать решение по отдельным вопросам взимания налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня налоговых льгот и т.д.) соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Следовательно, уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части налоговых поступлений формируются только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов Российской Федерации, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании доходов местных бюджетов. Кроме закрепленных за ними местных налогов, они включают в себя соответствующую часть федеральных налогов и налогов субъектов Российской Федерации.

Бюджетное устройство Российской Федерации наряду с другими странами Европы предполагают существование региональных и местных налоги в виде некоего дополнения к доходам соответствующих бюджетов. Основной долей при их создании являются именно федеральные налоги.

Федеративный характер Российского государства, состоящий из 85 субъектов национально-государственных и административно-территориальных образований, также значительные отличия социально-экономического прогресса субъектов Федерации, демографического состояния и экологической ситуации справедливо призывают к учету данных признаков в финансово-бюджетном механизме страны.

Утвержденные и стабилизирующие налоги целиком или в твердо установленной доле на продолжительной основе перечисляются в нижестоящие бюджеты.

Налог на прибыль предприятий и организаций в твердой доле равен 20%. 2% зачисляются в бюджет федерации, 18% в бюджет региона, взимающего данный налог, а из них уже переходит в бюджеты местного самоуправления.

Акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц делятся между бюджетами. Распределение может зависеть от различных факторов, таких как финансовое положение определенных территорий, что в свою очередь оправдывает разнообразие доли отчислений. Показатели формируются каждый год планировании бюджета федерации.

Налог на имущество юридических лиц относится к региональным налогам. Однако законом установлено перенаправление 50% перечислений в местные бюджеты.

Исходя из правила о структуре системы налогов исходит положение о том, что Федерация в частности обладает наибольшей силой воздействия на систему экономики субъектов Российской Федерации, которую она может проявить при использовании налогово-правовых методов. Несмотря на это субъектам Российской Федерации присущи более существенные налогово-правовые способы. К их числу относятся права на перемену показателя ставки налога, а также вручение права на использование налоговых льгот (в части региональных налогов).

Разберем состав федеральных налогов, какое воздействие они оказывают на прогресс страны в области экономики с принятием нововведений к учету, которые напрямую переплетаются с уходом от кризиса.

1. Налог на добавленную стоимость (НДС).

НДС является самым молодым налогом, который изначально появился во Франции в 1958 году. На сегодняшний момент систему косвенного обложения налогами используют свыше 150 стран. Стоит отметить, что число сторонников и «превержнцев» данного вида налогообложения с годами только увеличивается. Наряду с этим, государства, которые ввели на своей территории НДС, увеличивают список услуг, облагаемых данным налогом [9].

Как отмечает Г.Б. Поляк [4], НДС носит в себе такие достоинства для бюджета как:

• устойчивый источник доходов;

-систематический источник доходов;

• сложен для налогоплательщика с точки зрения законного ухода от уплаты данного налога.

На сегодняшний день НДС в России присущ как статус главного косвенного налога, так основного налога в области определения дохода бюджета РФ. После изменений в законодательстве установлено, что с 2003 года НДС в полном объеме перечисляется в бюджет федерации.

1. Налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль также является федеральным налогом, который распределяется соответственно установленным пропорциям. На него возложена функция стабилизации. Будучи прямым налогом, налог на прибыль обязан исполнять возложенную на него функцию: он должен обеспечивать устойчивость инвестиционных процессов внутри сферы изготовления продукции (товаров и услуг). Неотъемлемой обязанность этого налога является легитимное увеличение размера капитала. Фискальная функция налога на прибыль организация носит вторичный характер.

Налог на прибыль организации признается таким налогом, благодаря которому государству становится возможным в большей мере влиять на процесс совершенствования экономики страны. Прямая зависимость данного налога от суммы полученных налогоплательщиком доходов позволяет государству стимулировать и удерживать активность населения в области

24инвестиций во всех отраслях экономики и внутри регионов. Это достигается за счет выдачи или изъятия льгот, а также процесса стабилизации ставок.

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налог на доходы физических лиц был законодательно установлен 1 января 2001 года. В более ранние периоды этим налогом являлся подоходный налог с физических лиц [18].

НДФЛ занимаем 4 место в России по общему объему поступлений в бюджет. В бюджетах экономически развитых стран объему поступлений от данного налога присуждено первое место, достигая, например, в США 60 % всех налоговых поступлений.

Плюсы НДФЛ состоят в том, что к числу плательщиков данного налога относится почти все трудоспособное население страны. Отсюда следует, что суммы доходов от взимания налога на доходы физических лиц имеют право перечисляться в каждый бюджет, начиная от поселкового и заканчивая федеральным. Ко всему этому, данный налог носит статус вполне устойчивого источника дохода бюджетов страны, что, в свою очередь, способствует перечислению НДФЛ в большей степени в бюджеты муниципальных образований.

1. Налог на добычу полезных ископаемых.

Значительную часть в налоговых доходах федерального бюджета составляют доходы от использования природных ресурсов. Налог на добычу полезных ископаемых как федеральный налог в условиях современной налоговой системы России является оптимальной формой изъятия у пользователей недр горной ренты. На ренту с природных ресурсов, по оценкам ученых российской Академии наук, приходится 75 % общего прироста совокупного дохода России, однако в доходах бюджета ее доля не превышает 10 %.