Файл: Понятие, виды и значение федеральных налогов, уплачиваемых юридическими лицами.pdf

1. Акцизы.

В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль: во-первых, это один из важных источников дохода бюджета; во- вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном социально вредных) и регулирование спроса и предложения товаров. Акцизы- это вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления.

1. Государственная пошлина.

Государственная пошлина - обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами.

1. Водный налог, который был введен в действие с 1.01.2005 года в соответствии с Федеральным законом от 08.07.2004 № 83-Ф3. Вступил в силу новый Водный кодекс РФ с 1 января 2007 года (далее - ВК РФ), который в статье 11 устанавливает два основания пользования водными объектами: договор водопользования и решение о предоставлении водного объекта в пользование. За пользование водным объектом на основании договора взимается плата [2].
2. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Налоговые доходы федерального бюджета складываются от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 %;
• налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 %;
• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» (далее - Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции») и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 %;
• налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 %;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 %;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 %;
• акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 %;
• акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 %;
• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 %;
• акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 %;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 %;
• налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 %;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 %;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 %;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 %;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 %;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 %;
• водного налога - по нормативу 100 %;
• государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2 настоящего Кодекса) - по нормативу 100 %.

1.2. Способы взимания федеральных налогов с юридических лиц и их значение в экономике

По способу взимания во многих странах налоги классифицируются как прямые и косвенные.

Прямые налоги выплачиваются из валовых доходов. Это означает, что они участвуют в стоимостном распределении общественного продукта на уровне предприятия, оказывая прямое влияние на формирование их финансовых результатов. Косвенные налоги уплачиваются до стоимостного распределения общественного продукта на уровне предприятия. Связано это с тем, что объектом косвенного налогообложения является оборот, т.е. реализация товара, услуги. Хотя первоначально суммы от косвенного налогообложения и поступают на счета предприятий в банках, но они не являются их доходами и должны быть внесены в бюджет до распределения выручки от реализации товаров (работ, услуг). Таким образом, косвенные налоги участвуют в стоимостном распределении общественного продукта вне предприятия, на уровне общества.

Рисунок 1 - Процентное соотношение прямых и косвенных налогов в РФ в 2003-2013 годах [5]

Процентное соотношение прямых и косвенных налогов в РФ за последние годы показывает, что в большинстве случаев преобладают косвенные налоги (рисунок 1).

Таблица 1 - Структура доходов бюджетов РФ за 2013-2015 года [6]

В силу существования в нашей стране таких явлений как теневая экономика и наличие уклонения от обложения прямыми налогами, косвенные налоги по-прежнему остаются важным источником государственного дохода государства, поскольку этими налогами облагаются те доходы, которые, не облагались прямыми налогами. Главным недостатком этих самых косвенных налогов является их регрессивный характер: доля косвенных налогов в доходах низкодоходных групп населения выше, нежели в высокодоходных [6].

Данные таблицы 3 отражают тенденцию роста суммы взимаемых налогов как в относительных показателях (рисунок 2), так и в абсолютных (рисунок 3).

Рисунок 2 - Доля налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета в 2013-2015 годах

Темп роста абсолютных показателей налоговых доходов государства за три года составляет 120,26%, в то время как относительные показатели растут с меньшей силой, составляя 109,32%.

Рисунок 3 - Налоговые поступления в бюджет в 2013-2015 годах

Рисунок 4 - Налоговые поступления в 2013-2015 годах

Преобладание таможенной пошлины, НДС, НДПИ и НДФЛ характерно для 2013 и 2014 годов. Однако, ситуация несколько видоизменяется в 2015 году. Так, лидирующим налогом по сумме поступлений в бюджет является налог на прибыль, затем таможенная пошлина, НДПИ и НДФЛ. Причем, налоговые платежи по НДПИ и НДФЛ остались на своих «местах», а вот в четверку «лидеров» вошел налог на прибыль, размер которого составил практически 30% всей суммы налогов, тем самым сдвинув таможенную пошлину и «спустив» НДС на пятое место, взимания по которому произвелись в размере 14% суммы налоговых сборов.

Снижение доходов от НДС обусловлено в основном из-за экономического кризиса. Графически налоговые поступления в бюджет изображены на рисунке 4.

Таблица 2 характеризует значительный темп роста налога на прибыль, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и снижение объемов взимания таких налогов, как НДС и таможенная пошлина. Полученные данные подтверждают смену «лидерства» в группе налогов.

Таблица 2 - Темп роста налогов в России в 2013-2015 годах

В настоящее время одной из наиболее сложных и противоречивых проблем практики налогообложения является определение налоговой нагрузки с целью достижения баланса интересов государства и субъектов предпринимательской деятельности, так как она помогает оценить эффективность работы предприятия и его нагрузку со стороны обязательств перед государством, которая прямо влияет на работоспособность организации.

Выводы:

Основными проблемами налоговой системы РФ являются :

Усложненность налоговой системы. Органами федерального казначейства осуществляется учёт поступлений в федеральный бюджет и контроль за использованием этих средств. Те средства, которые поступают в федеральный бюджет, становятся доступными только тогда, когда банком и органами казначейства будет составлена отчётность об остатках средств на лицевых счетах по учёту доходов федерального бюджета, перечисленных на финансирование расходов. Нестабильность налогового законодательства, Это обусловливается тем, что в налоговый кодекс периодически вносятся изменения и поправки, что приводит к неустойчивому положению экономику страны ,тем самым еще более обостряя экономический кризис [14].

Еще одним недостатком налоговой системы является то, что налогоплательщик и налоговые органы поставлены в неравноправное положение.

Хочется выделить еще одну существенную проблему - слабый контроль за сбором налогов, в результате чего происходит уклонению от уплаты налогов, тем самым уменьшаются налоговые поступления [5].

Также одной из негативных сторон налоговой системы является ориентация на косвенные методы налогообложения. Косвенные налоги занимают около 70% поступлений в бюджет. К таким налогам относятся налоги, включаемые в цены реализуемых товаров и продукции, а также в тарифы на услуги и работы, выступающие в качестве ценообразующих элементов, вызывающих, в свою очередь, повышение указанных цен и усиление инфляционных процессов. Поскольку плательщиками косвенных налогов выступают конечные потребители, население и государственные бюджетные учреждения, то при взимании этих налогов снижаются реальные доходы, прежде всего, наименее обеспеченной части населения. Оплата косвенных налогов независимо от уровня дохода плательщика приводит к тому, что чем богаче плательщик, тем меньшую долю своего дохода он отдает государственной казне.

Таким образом, выходом из сложившейся ситуации может стать снижение налоговых ставок. Однако следует повысить при этом штрафные санкции за уклонение или неуплату налогов. Сделать это нужно таким образом, чтобы платить налоги стало выгоднее, чем уклониться от налога и заплатить санкции которые в два или три раза выше налогов.

Глава 2. Роль налогового администрирования в собираемости федеральных налогов

2.1. Понятие и значение налогового администрирования

На формирование эффективного налогового администрирования как основы собираемости налогов влияют некоторые факторы. В связи с изменением политической ситуации в России и переходом к рыночной экономике появилась необходимость в абсолютно новой налоговой политике, направленной на проведение налоговой реформы, создание адаптированной к рыночным отношениям налоговой системы, обеспечивающей государство необходимыми налоговыми поступлениями. Политические факторы в России повлияли на формирование налоговой системы как средства, обеспечивающего доходную часть бюджета, и как элемента системы государственного воздействия на процесс воспроизводства. В ходе решения поставленных перед налоговой системой задач возникла необходимость создания определенных условий. Это послужило предпосылкой к реформированию системы налогового администрирования, а также выделению следующих функций налогового администрирования.

На современном этапе можно выделить следующие функции налогового администрирования: планирование, учет, контроль, регулирование.

Государственное налоговое планирование - это экономическое обоснование объемов безвозмездного изъятия в бюджетную систему части валового внутреннего продукта в разрезе налогов, образующих бюджет, а также нормативов распределения по уровням бюджетной системы. Выделяют следующие виды налогового планирования: стратегическое и текущее.

Стратегическое налоговое планирование - это долгосрочное прогнозирование доходов бюджетов исходя из общего налогового потенциала государства и действующего законодательства о налогах и сборах.

Текущее налоговое планирование - это оперативное и краткосрочное планирование, которое включает в себя:

• - определение налоговых баз по видам налогов и сборов;
• расчет объемов доходов и определение уровней собираемости конкретных видов налогов и сборов;
• оценка имеющейся задолженности по обязательным платежам в бюджет, в разрезе отраслей, регионов и т.п.