Файл: Порядок составления бухгалтерского баланса организации.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является основной информационной базой для анализа финансового состояния и эффективности использования финансовых ресурсов предприятия. Анализ деловой активности, то есть реализации производственной программы, состояния и эффективности использования материальной, финансовой, трудовой и инвестиционной деятельности предприятия, может быть сделан на основе управленческого учета и отчетности.

Особенности составления и анализа бухгалтерского баланса исследовали в своих работах такие авторы, как Абдукаримов И.Т., Адамайтис Л.А., Бурый Д.А., Васильева Л.С., Петровская М.В., Ильенкова С.Д., Ковалева А.М., Канищева Н.А., Левченко Е. В., Мингалиев К.Н., Попов С.А., Пищулова В.В., Текучев В.В., Черкашина Л.В. и др.

Целью данной курсовой работы является исследование порядка составления бухгалтерского баланса организации.

Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:

• исследовать структуру баланса,
• определить порядок составления баланса организации
• изучить показатели анализа баланса организации
• представить характеристику организации
• провести оценку баланса организации
• разработать пути повышения ликвидности баланса организации

Объектом исследования данной курсовой работы является ООО «ПРАЙД».

Предметом исследования данной курсовой работы является бухгалтерский баланс ООО «ПРАЙД».

При проведении данного исследования были использованы следующие приемы и методы научного исследования: сравнительный анализ; метод группировки и статистической обработки информации.

Поставленные цели и задачи проведённого исследования определили структуру работы, которая состоит из введения, основной части, состоящей из трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

В первой главе работы проведено исследование структуры баланса, определен порядок составления баланса организации, а также изучены показатели анализа баланса организации. Во второй главе работы проведена оценка ликвидности баланса организации. В третьей главе разработаны мероприятия по повышению ликвидности баланса организации.

1. Теоретические аспекты составления баланса организации

1.1. Структура баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой обобщение и группирование имущества организации (активы) и источников их формирования (пассивы) на определенную дату в денежном выражении, предназначенное для характеристики финансового положения организации за определенный период [2, с.23].

Перечень компаний, которые составлять обязаны отчетность по МСФО, представлен на рисунке 1.

Рисунок 1 - Перечень компаний, которые составлять обязаны отчетность по МСФО [ 10, с.87]

Данные баланса группируют по структуре, назначению и происхождению, что позволяет оценить состав имущества организации, состояние оборотных активов, динамику дебиторской / кредиторской задолженности [13, с.64].

Виды баланса по времени формирования представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Виды баланса по времени формирования [7, с.22]

Актив отражает собственность предприятия, сгруппированную по составу и местонахождению (т.е. где и почему он находится). В связи с этим различают текущие и внеоборотные активы [4, с.85].

Пассив по бухгалтерскому балансу содержит информацию о том же самом имуществе, но распределяемое в зависимости от источника формирования (т.е. от кого и в каком размере оно было получено). Здесь выделяют 3 статьи: 1. капитал и резервы, 2. долгосрочные и 3. краткосрочные обязательства.

Поскольку имущество, описанное в активе и пассиве баланса, является одним и тем же, равенство левого и правого разделов является обязательным. Стоит также отметить, что нумерация статей носит сквозной характер и проходит через все разделы [11, с.47].

Основная функция бухгалтерского баланса заключается в том, чтобы визуально представить владельцу его владения: материальные и нематериальные активы, запасы, а также подконтрольный ему капитал, состояние расчетов, обязательства. Данные баланса являются общедоступными, они анализируются и используются как внутренними, так и внешними пользователями

1.2. Порядок составления баланса организации

Основная цель бухгалтерского баланса - показать владельцам организации и другим заинтересованным сторонам, что принадлежит компании на отчетную дату и какой капитал находится под ее контролем. Кроме того, бухгалтерский баланс должен продемонстрировать, сможет ли организация в ближайшее время обосновать свои обязательства перед третьими сторонами: акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и т.д.

Владельцами, экономистами могут использовать показатели баланса. организации, налоговые органы, банки и другие пользователи для анализа отчетности. Иными словами, бухгалтерский баланс является основным источником информации о имущественном состоянии предприятия для широкого круга людей.

Балансовые показатели позволяют определить окончательный финансовый результат функционирования организации в виде увеличения (или уменьшения) собственного капитала за отчетный период. Результаты бухгалтерского баланса обеспечивают оценку способности менеджеров поддерживать или увеличивать собственные материальные денежные ресурсы. Собственный капитал отражается в балансе как чистая прибыль или убыток. Особенностью бухгалтерского баланса является то, что он измеряет имущество, права и обязанности организации. Собственность может быть равна обязательствам, более или менее из них. Способность баланса оценивать финансовое состояние организации по его показателям на дату составления имеет большое значение для предприятия.

Методика составления баланса заключается в следующем: хозяйственные операции на всех счетах после подготовки первичных документов автоматически отражаются в отчетах аналитического учета, функции которых выполняет бухгалтерский баланс.

Обобщающими регистрами синтетического учета для систематизации всех данных являются журналы-заказы для всех счетов. Затем данные из журналов заказов переносятся в Главную книгу. Завершающим этапом является подготовка бухгалтерского баланса и других отчетов после сверки регистров [1, с.14].

Баланс активов позволяет определить, сколько у компании основных фондов, оборотных средств, а также сколько к получению. Пассивная сторона баланса дает информацию о том, преобладает ли капитал - собственный или заемный. Предприятие считается платежеспособным, если его совокупные активы превышают долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие является ликвидным, если его текущие активы превышают текущие обязательства [14, с.71].

Актив баланса организации начинается с оценки внеоборотных активов, после чего следует описание текущих активов. Данные сгруппированы по экономической однородности объектов и их функциональной роли в финансово-производственном функционировании предприятия.

Пассив баланса, как правило, используется для оценки источников происхождения организации, а также для определения их цели.

Согласно общепринятым принципам и стандартам, в международной практике существует несколько способов построения баланса. Наиболее популярным вариантом является раскрытие содержания трех категорий: активы, обязательства и капитал. В этом случае уравнение баланса определяется как равенство актива и общей суммы обязательств перед капиталом. Структурно активы организации расположены в порядке убывания ликвидности, то есть сначала отражаются текущие активы, а затем внеоборотные активы организации [9, с.80].

При отражении обязательств в пассивах используется временный критерий. Краткосрочные обязательства указываются вначале, затем долгосрочные обязательства после капитала. Это различие характерно для акционерного общества.

Несмотря на различия в составе и расположении информации в балансах отечественных и зарубежных организаций, сальдо баланса остается неизменным при любом подходе и интерпретации средств. Валюта актива всегда идентична валюте обязательства. Баланс является удобным документом благодаря его компактной и компактной форме, которая дает ему полную и полную картину как состояния собственности организации за один раз, так и изменений за определенный период времени. Последнее определяется путем сравнения балансов отчетных периодов[12, с.35].

В западной практике затратно-результативный подход используется при отражении средств экономического субъекта в балансе, что позволяет оценить финансовое положение предприятия с точки зрения теории ликвидности. Для этого средства группируются по уровню ликвидности и срокам погашения. Высоколиквидными являются денежная и ликвидная дебиторская задолженность. К менее ликвидным относятся готовая продукция, товарно-материальные запасы. Неликвидные активы включают в себя основные средства и нематериальные активы.

Такая структура показателей баланса характерна для нефинансовых компаний. В банковском секторе не принято делить активы на текущие и постоянные, поскольку основными видами банковских активов, состоящими из долговых инструментов и ссудных портфелей, являются весьма высоколиквидные активы [3, с.66].

Балансы западных компаний также имеют вертикальную структуру для построения баланса. В этом случае уравнение баланса выглядит как собственный капитал и разница между суммой активов и пассивов предприятия. Такая группировка дает руководству организации возможность определять размер ее капитала без дополнительных расчетов. Разница между активами и пассивами - это чистые активы, которые должны быть равны собственному капиталу. Распределение других промежуточных результатов, например чистых оборотных активов, позволяет проводить более наглядный анализ, чтобы упростить расчет платежеспособности организации.

В мировой практике учета бухгалтерский баланс играет основную роль, но его структура, расположение разделов и степень детализации разнообразны. Процессы реформирования бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации в большей степени повлияли на форму баланса и его содержание, максимально приблизив его к международным стандартам [2, с.28].

В настоящее время внедряется процедура трансформации бухгалтерского баланса, которая позволяет представлять бухгалтерский баланс пользователям бухгалтерской отчетности (финансовой) в соответствии с МСФО, на основании которого будут приниматься обоснованные управленческие решения [10, с.89].

1.3. Показатели анализа баланса организации

Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. В зависимости от степени ликвидности активы и пассивы предприятия делят на следующие группы (рис.9).

Рисунок 3 - Группировка активов и пассивов в зависимости от степени ликвидности [14, с.75]

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия. Коэффициенты оценки ликвидности баланса представим на рисунке 4.

Рисунок 4 - Коэффициенты оценки ликвидности баланса [15, с.209]

Поэтому компании необходимо поддерживать оптимальный баланс собственных средств и обязательств, чтобы быть платежеспособной.

2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «ПРАЙД»

2.1. Характеристика ООО «ПРАЙД»

ООО «ПРАЙД» осуществляет деятельность по производству машин и оборудования для производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий. По своему строению и функционированию организационная структура ООО «ПРАЙД» является линейно-функциональной (рис.5).

Рисунок 5 - Организационная структура ООО «ПРАЙД»

Руководящие должности занимают специалисты по данному профилю с большим практическим опытом работы, умеющие принимать рациональные решения, обладающие необходимыми деловыми, организационными, личностными и профессиональными качествами.