Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России.pdf

На основании проведенной сравнительной оценки общей системы налогообложения и системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей были определены предпосылки по развитию системы налогообложения сельскохозяйственных предприятий. Были установлены преимущества, а также недостатки в действующей системе налогообложения, в результате чего были сделаны предложения, касающиеся внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации о возможности начисления налога на добавленную стоимость в рамках системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. Произведена разработка практических рекомендаций по расчету налоговой базы по налогу на сельскохозяйственные угодья учитывая качество земли и ее доходность, а также ставку налогообложения исходя из среднегодовых темпов прироста производства продукции наиболее специализированной сельскохозяйственной культуры КФХ «Хаджаев и К».

В случае перехода к налогообложению сельскохозяйственных угодий возможно будет расширить в сельскохозяйственных предприятиях посевные площади под сельскохозяйственные культуры. Произведенный расчет налоговой нагрузки свидетельствует о том, что экономически целесообразным и обоснованным является использование предлагаемой системы налогообложения сельскохозяйственных угодий, поскольку налоговая нагрузка при указанной системе налогообложения будет намного ниже, нежели при общей системе налогообложения и системе единого сельскохозяйственного налогообложения. При этом, налогообложение сельскохозяйственных угодий в сельскохозяйственных предприятиях это наиболее справедливый подход, направленный на совершенствование системы налогообложения, как с точки зрения экономической теории, так и с точки зрения практической необходимости роста заинтересованности и ответственности за полноту использования земельных активов (участков) в каждом сельскохозяйственном предприятии.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 №217н) (ред. от 27.06.2016) // Официальный сайт Минфина России http://www.minfin.ru/, 09.02.2016.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // СЗ РФ. - №31. – 1998. - Ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // СЗ РФ. – 2000. - №32. - Ст.3340.
4. Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // «Ведомости СНД и ВС РФ», 12.03.1992, N 11, ст. 525.
5. Федеральный закон от 03.12.1994 №54-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // СЗ РФ. – 1994. - №32. - Ст.3304.
6. Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ (ред. от 24.11.2014) «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» // СЗ РФ. – 2001. - №33 (часть I). - Ст.3413.
7. Указ Президента РФ от 08.05.1996 №685 «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» // СЗ РФ. – 1996. - №20. - Ст.2326.
8. Постановление Правительства РФ от 05.08.1992 №552 «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» // Российские вести, №55, 1992.
9. Постановление Правительства РФ от 01.07.1995 №661 (ред. от 22.11.1996) «О внесении Изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» // СЗ РФ. – 1995. - №28. - Ст. 2686.
10. Приказ Минфина РФ от 20.03.1992 №10 «Об утверждении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации» // «Бюллетень нормативных актов», №6, 1992.
11. Приказ Минфина РФ от 26.12.1994 №170 (ред. от 03.02.1997) «О Положении о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации» // Российские вести, №90, 18.05.1995.
12. Приказ Минфина РФ от 19.10.1995 N 115 (ред. от 27.03.1996) «О годовой бухгалтерской отчетности организаций за 1995 год» // Бухгалтерский учет, N 12, 1995.
13. Приказ Минфина РФ от 12.11.1996 №97 (ред. от 20.10.1998) «О годовой бухгалтерской отчетности организаций» (вместе с «Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности») // Экономика и жизнь, №50, 1996.

Приказ Минфина России от 19.11.2002 №114н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» // Российская газета, 2003. -№4.

1. Инструкция Госналогслужбы РФ от 06.03.1992 №4 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» // «Нормативные акты по финансам и страхованию», N 4, 1992.
2. Инструкция Госналогслужбы РФ от 10.08.1995 №37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» // «Российские вести», №194, 12.10.1995, №199, 19.10.1995.
3. Телеграмма Минфина РФ N 04-02-04, Госналогслужбы РФ N ПВ-6-02/676 от 27.09.1996 «О порядке применения пункта 7 Указа Президента РФ от 08.05.1996 №685» // Экономика и жизнь, №40, 1996.

Башкатов В.В. История становления и развития налогового учета // Научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2011. № 68 (04). URL: http://ej.kubagro.ru/2011/04/pdf/05.pdf (дата обращения: 29.05.2018).

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.К. и др. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Аналитика-Пресс, 2017. – 172 с.

Быков Г.Е. Усиление стимулирующего значения единого сельскохозяйственного налога - важнейший фактор ускорения экономического и социального развития сельского хозяйства // Экономика сельского хозяйства. Реферативный журнал. - 2016. - №3. - С.632.

Иванов К.А. Налоговый учет и контроль расчетов по налогу на прибыль в производственных организациях: автореф. дисс. … канд. экон. наук. М., 2016. - 24 с.

Королева Л.П., Власова Т.А. Становление и перспективы развития налогового учета в системе бухгалтерского учета. URL: http://sisupr.mrsu.ru/2010-4analiz/PDF/Vlasova.pdf (дата обращения: 29.05.2018).

Носкова Ю.В. Налоговый учет в России и в международной практике. URL: http://www.lawmix.ru/bux/30815 (дата обращения: 29.05.2018).

1. Пешкова Т. В. Развитие налогового учета в Российской Федерации // Молодой ученый. - 2015. - №3. - С. 489-491. — URL https://moluch.ru/archive/83/15294/ (дата обращения: 29.05.2018).

Пузыня Т.А. Проблемы системы налогообложения сельскохозяйственных организаций // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2016. - №2. - С. 57 - 58.

Селезнева И.А., Шляпникова Е.А. Элементы учетной политики для целей налогообложения по признанию расходов на приобретение основных средств сельскохозяйственных организаций // Наука Удмуртии. - 2016. - №10. - С.175 - 178.

Тюмина М.А. Налоговый учет и отчетность: учеб. пособие Ростов н/Д: Феникс, 2017. - 345 с.

Шатина Е.Н., Козменкова С.В. Бухгалтерский учет расчетов по ЕСХН: теория и практика: Монография. Нижний Новгород: Изд-во Волго-Вятской академии государственной службы, 2016. - 166 с.