Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Экономическая сущность и функции налогов).pdf

Согласно данным сводной таблицы 2.1, построенной в соответствии со статистическими данными официального государственного ресурса, на рисунке 2.4 покажем динамику поступлений прямых налогов в сравнении с косвенными налогами.

Источник: Материалы Министерства финансов РФ. Официальный сайт:

URL: http://info.minfin.ru/kons_doh_isp.php

Рисунок 2.4 – Соотношение прямых и косвенных налогов в общей структуре консолидированного бюджета РФ в период 2010-2014 гг.,

млрд. руб.

Анализ полученных результатов показал, что поступление прямых налогов шло по возрастающей в соответствии с общей возрастающей пополнения доходной части бюджета РФ на протяжении периода с 2010 по 2014 года. Следует однако отметить, в 2014 году при общем понижении доходности налоговых поступлений, прямые налоги не только не сократили свои показатели, но и несколько их превысили (+227,59 млрд. руб.) по сравнению с предыдущим 2013 годом. В целом же, за период 2010-2014 гг. увеличение прямых налогов произошло более чем 50%, а косвенных – чуть более 40%.

Для более глубокого понимания природы экономических показателей увеличения прямых налогов в общей системе налогообложения РФ за последние пять лет, покажем динамику изменений прямых налогов по их видам, результаты чего наглядно отображены на диаграмме рисунка 2.5.

Источник: Материалы Министерства финансов РФ. Официальный сайт:

URL: http://info.minfin.ru/kons_doh_isp.php

Рисунок 2.5 – Динамика изменений прямых налогов по их видам

в общей структуре консолидированного бюджета РФ в период 2010-2014 гг.,

млрд. руб.

Так, согласно графику диаграммы рисунка 2.5, среди прямых налогов наибольший наибольшие показатели по прочим прямым налогам. На протяжении всего периода с 2010 по 2013 год была отмечена значительная тенденция на их увеличение, и только в 2014 году было зафиксировано понижение поступлений. Хотя данный факт не отразился на общей картин превосходства над другими видами прямых налогов. Сложившаяся ситуация позволяет сделать вывод, что в сегодняшней практике практически вообще не уделено внимание прямым налогам кроме традиционного рассматриваемых видов, изучению их роли в общей структуре налоговых поступлений в бюджет государства, что свидетельствует об отсутствии реального механизма взимания с налогоплательщиков посильных норм по их взиманию.

Второе место занимает вид прямых налогов на добычу полезных ископаемых (НДПИ). За исследованный период в бюджет поступило на 90% больше по сравнению с 2010 годом.

Третье место после НДПИ занимает НДФЛ с небольшой, но стабильной динамикой на увеличение, что по сравнению с 2010 годом составило увеличение на 28%.

Следующий по объему – это налог на прибыль организаций. Доход от него на протяжении периода с 2010 по 2014 год увеличился на 20%.

И последний вид прямых налогов по степени наполняемости доходов в бюджет РФ составляют налоги на имущество, которые мели тенденцию на увеличение в размере почти 47%.

Рисунок 2.6 – Динамика изменений доли прямых налогов по их видам

в общей структуре консолидированного бюджета РФ в 2010 и 2014 года

Диаграмма рисунка 2.6 позволяет утверждать, что доля удельного веса прочих прямых налогов увеличилась на 4%, НДФЛ уменьшил вес в общей структуре на - 4%, снизился также вес налога на прибыль организаций также на – 4%, НДПИ наоборот увеличился на 4%, налог на имущество остался без изменений с показателем доли в 8%.

Таким образом, несмотря на общую тенденцию увеличения на протяжении всего периода с 2010 по 2014 гг. показателей уровня прямых налогов в общей структуре налогообложения РФ, выявлен результат удельного веса на снижение для таких важных прямых налогов, как налог на прибыль организаций и НДФЛ. Такая ситуация может свидетельствовать, что общий налоговый климат в стране указывает на скрытие доходов и выплат налогов как физическими, так и юридическими лицами.

В целом же, следует отметить, что на исследуемый период с 2010 по 2013 года в стране отмечен период укрепления платежеспособности налогоплательщиков и усиления стабильности источника доходов для наполнения бюджета государства. Период 2014 года нарушает установившееся равновесие и открывает проблемы стабильности и результативности наполнения бюджета за счет поступления прямых налогов.

ВЫВОДЫ

При рассмотрении темы курсовой работы «Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ» были проведены теоретические и эмпирические исследования, которые позволили сделать ряд обобщающих выводов по данной проблематике, а именно:

1. налоги как экономическая категория изучается на протяжении длительного исторического периода, однако единого мнения в определении, как самого понятия, так и его экономической сущности выработано не было;
2. российское законодательство дает определение и раскрывает сущность налогов через призму функций налогов;
3. относительно новым экономическим смыслом в раскрытии сущности налогов является изучении макроэкономического содержание налогов;
4. к основным функциям налогов, позволяющих более точно определить экономическую сущность налогов относятся: фискальная, экономическая, регулирующая, стимулирующая, распределительная, контролирующая функции;
5. современная система налогообложения строится на экономических, юридических, организационных принципах, которые имеют разветвленную систему самостоятельно действующих принципов, например: принцип справедливости, единства, законности, соразмерности, подвижности, обязательности, экономической целостности, определенности, эффективности, эластичности и др.;
6. экономическая сущность прямых налогов вытекает из условий формирования экономической эффективности государства посредством изъятия средств с целью наполнения бюджета;
7. в науке и российском законодательстве отсутствует четко сформулированные подходы к пониманию сущности прямых налогов;
8. к основным видам прямых налогов в практическом применении относят следующие виды: налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на имущество, НДПИ и прочие прямые налоги, которые в поной мере представлены только в консолидированном бюджете РФ;
9. результат состояния прямых налогов в консолидированном бюджете РФ на протяжении периода 2010-2014 гг. преимущество данного вида налогов по отношению к косвенным налога с тенденцией на увеличение разрыва в доли участия налоговых поступлений в бюджет государства;
10. несмотря на общую тенденцию увеличения на протяжении всего периода с 2010 по 2014 гг. показателей уровня прямых налогов в общей структуре налогообложения РФ, выявлен результат удельного веса на снижение для таких важных прямых налогов, как налог на прибыль организаций и НДФЛ. Такая ситуация может свидетельствовать, что общий налоговый климат в стране указывает на скрытие доходов и выплат налогов как физическими, так и юридическими лицами.
11. исследуемый период с 2010 по 2013 года в стране отмечен период укрепления платежеспособности налогоплательщиков и усиления стабильности источника доходов для наполнения бюджета государства;
12. период 2014 года нарушает установившееся равновесие и открывает проблемы стабильности и результативности наполнения бюджета за счет поступления прямых налогов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ. (в ред. от 29 декабря 2014 г. N 480-ФЗ) / Система ГАРАНТ:

URL: http://base.garant.ru/10900200/1/#block_10001#ixzz3UXOUBmX3

1. Алиев Б.Х. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» (степень – магистр), специальностям/профилю «инансы и кредит», «Мировая экономика», «Налоги иналогообложение» / Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 215 с.
2. Анастасова М.Г., Лапина Е.Н. Вновь созданная стоимость как критерий для классификации налогов / Young Science. 2014. № 3. С. 75-77.
3. Баженов, А.А. Федеральные налоги и сборы: Учебное пособие в схемах / М-во обр. и науки Рос. Федерации, ФГБОУ Владимир. гос. ун-т – Владимир: Транзит-Икс, 2013. – 82 с.
4. Большухина, И. С. Налоги и налогообложение: учебное пособие / И. С. Большухина. – Ульяновск: УлГТУ, 2012. – 136 с.

Вахабов Э.Н., Мамедова Ч.Н. Прямые налоги в системе регионального налогообложения на примере Самарской области / Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2014. № 11. С. 110-115.

1. Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МИИР, 2014. – 235с.
2. Калинина О.В. Принцип и методы социально ориентированного развития налоговой политики Российской Федерации / Автореферат д. эк. н.: Специальность 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредит. – Иванова: ИГХТУ, 2012. – 36 с.
3. Калинина О.В. Социальная направленность российской налоговой системы: национальный и международные аспекты /Дайджест-финансы. 2011. № 2. С. 30-38.
4. Лыкова, Л. Н. Л88 Налоговые системы зарубежных стран : учебник для маги- стров / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — М. : Издательство Юрайт, 2013. — 428 с. — Серия : Магистр.
5. Лытяков А.В. Пути совершенствования налога на добавленную стоимость в Российской Федерации / Л.В. Лытяков, В.Н. Шитов. – Ульяновск: УлГТУ, 2014. – 147 с.
6. Мешкова Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи; под ред. д. эк., проф. А.З. Дадашева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 160 с.
7. Митрофанова И.А. Экономическая сущность, принципы, функции налога на прибыль: эволюционный подход / Международный бухгалтерский учет. 2013. № 45. С. 42-55.
8. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вызов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бух.учет, анализ и аудит» / Н.Д. Эриашвили и др.; под. ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 543 с.
9. Налоги и налогообложение: электронный учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит",Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика" / под ред. И.А. Майбурова .- 5-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА , 2012. – 591 с.
10. Налоги и налогообложение: электронный учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит",Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика" / под ред. И.А. Майбурова .- 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА , 2011 .- 558 с.
11. Нечаев А.С., Антипина О.В. Налогообложение в России: анализ и тенденции развития / Economic Annals-XXI. 2014. Т. 1. № 1-2. С. 73-77.
12. Сокул П. Налоги и их функции в современной экономике / Вестник Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова. Серия Гуманитарные науки. 2010. № 1. С. 115-122.
13. Смородина Е.А. Развитие научных концепций о сущности и функциях налогов / Управленец. 2014. № 3 (49). С. 4-11.
14. Фокин А.Н. Система налогов и сборов в Российской Федерации: федеральные налоги и сборы / Общество и право. 2014. № 2 (48). С. 286-291.
15. Материалы Министерства финансов РФ. Официальный сайт: URL: http://info.minfin.ru/kons_doh_isp.php

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Таблица

Позиции экономистов в отношении функций налогов

Продолжение таблицы Приложения А

Приложение Б

Таблица

Принципы налогов

Содержание