Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования. Современная налоговая система РФ.pdf

Введение

Актуальность темы курсовой работы определяется чрезвычайно важной ролью, которую играет налоговая система в развитии экономики. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений. Это основной источник доходной части бюджета и эффективный инструмент государственного регулирования социально-экономических отношений.

В интересах неуклонного развития экономики требуется активизация налоговой политики, то есть создание благоприятных макроэкономических условий. Данные условия подразумевают нормализацию системы денежного обращения и формирование механизмов кредитования производственной деятельности, снижение процентных ставок и налогообложения, стимулирование инновационного предпринимательства. Это является тем более важным в современной России, когда все экономические рычаги необходимо направить на массовое обновление основного капитала и модернизацию национального хозяйства.

Важная народнохозяйственная, теоретическая и практическая значимость совершенствования налоговой системы, необходимость ее решения в современных условиях, обуславливает выбор темы курсовой работы, определяет ее цели и задачи.

Целью курсовой работы является анализ налоговой системы РФ и проблем её совершенствования.

В соответствии с поставленной целью в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

- определить теоретически основы налоговой системы;

- проанализировать современную налоговую систему РФ;

- рассмотреть вопросы реформирования налоговой системы России.

Объектом исследования является налоговая система РФ.

Предметом исследования выступают экономические отношения в области налоговой системы России.

Теоретической основой исследования послужили фундаментальные труды отечественных ученых в области современной теории бюджета, бюджетной системы и управления государственными финансовыми ресурсами: И.В. Бурхановой, В.Н. Горелика, В.И. Кушлина, В.А. Кондратьева, И.Н. Мысляевой и др.

Методологической основой исследования послужил системный подход, который, с одной стороны, позволяет рассмотреть бюджет и бюджетную систему в качестве самостоятельного исследовательского процесса, а с другой стороны в качестве элемента системы фискальной политики.

Информационной базой исследования послужили действующие нормативно-правовые акты Российской Федерации, данные Федеральной службы государственной статистики, Министерства экономического развития Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, ресурсы сети Интернет.

По структуре курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы

Глава 1. Теоретические основы налоговой системы РФ

1.1. Понятие и функции налоговой системы

Система налогов и сборов является определенной группой, совокупностью обязательных налоговых платежей, а налоговая система состоит как из самих налогов и сборов, так и всего спектра отношений, которые возникают на основе налогообложения. Налоговая система является организованной на определенных принципах системой общественных отношений, возникающих между государством (уполномоченные органы государственной власти в сфере обеспечения соблюдения законодательства о налогах и сборах) и его гражданами (организации и физические лица) по вопросам установления и взимания налогов и сборов[15, c.98].

Структуру налоговой системы любой страны определяют следующие факторы:

1) уровень экономического развития;

2) общественно-экономическое общественное устройство;

3) господствующая в обществе экономическая доктрина;

4) государственное устройство общества;

5) историческое развитие налоговой системы.

Естественно, что налоговые системы в разных государствах имеют свои отличия, поскольку происходило их историческое становление, на которое оказывали влияние неодинаковые экономические, политические и социальные условия. Отличаются налоговые системы составом применяемых налогов и сборов, их структурой, способами взимания, уровнями ставок, расчетами налоговой базы, составом и порядком предоставления льгот, фискальными полномочиями различных уровней власти, законодательными процедурами налогообложения и приверженностью государственной власти какой-то концепции экономического развития и регулирования. Одновременно существуют черты, общие свойства которых существуют у налоговых систем в целом. Они заключаются в направленности налогообложения на рост государственных доходов и обеспечение сбалансированность бюджета; приверженности общепринятым принципам экономики о равенстве и справедливости и эффективности налоговых поступлений; устранении двойного налогообложения на различных стадиях продвижения товаров или различных уровнях управления; ориентации налоговых льгот по некоторым налогам, учитывая приоритеты экономической и фискальной политики [5, c.107].

В нынешнем налоговом законодательстве не содержится определения «налоговая система», но в действовавшем ранее Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» содержалось указанное понятие. Понятие «налоговая система» применяется в теории и в настоящее время. Отличие заключается в том, что ранее самостоятельный компонент налоговой системы составляли пошлины, а в соответствии с действующим Налоговым кодексом России государственные пошлины отнесены к сборам. В отношении же таможенных пошлин, которые ранее считались общим институтом налоговой системы и таможенного регулирования, то в процессе изменения налогового и таможенного законодательства был сделан вывод об их принадлежности к отрасли таможенного права [14, c.33].

К основным функциям налоговой системы и принятых в государстве налогов, относятся фискальная, распределительная, регулирующая и контрольная (таблица 1).

Основой налоговой системы являются налоги и сборы. Посредством налоговой системы государством реализуются функции управлению (регулирование, распределение и перераспределение) финансовыми потоками в стране. В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Кроме данной сугубо финансовой функции налоговые механизмы используются государством для экономического воздействия на общественное производство, его динамику и структуру, а также на состояние научно-технического прогресса [3, c.114].

Таблица 1

Функции налоговой системы

Возникновению налогов сопутствуют товарное производство, разделение общества на классы и появление государства, которое нуждается в средствах на содержание армии, судов, чиновников и т.п.; на решение социальных проблем, на реализацию функций управления, перераспределения ресурсов между территориями, внутренней и внешней самозащиты.

С экономической точки зрения налогом считается изъятие государством в свою пользу определенной части ВВП в форме обязательного взноса. Государством устанавливается определенная система налогов, все элементы которой являются взаимосвязанными и взаимозависимыми. Внутри системы существуют единые понятия: «субъект» (плательщик налогов), «объект» (налогооблагаемая база), «ставка» (относительный или абсолютный размер), «источники» (за счет чего уплачиваются налоги) и т. д.

1.2. Принципы построения налоговой системы РФ

Налоговая система Российской Федерации — это совокупность налогов и сборов, которые взимаются в пользу государства с физических и юридических лиц. Она строится на определенных принципах и регулирует налоговые взаимоотношения государства и плательщиков налогов и сборов.

Рис. 1. Принципы построения налоговой системы

Принципы налоговой системы РФ можно найти в Налоговом кодексе, в частности, в ст. 3 прописаны основные понятия. Если их обобщить, то можно выделить несколько принципов построения налоговой системы РФ [6, c.41]:

- Принцип определенности

Каждый налог должен быть установлен НК РФ и иметь все необходимые элементы: объект налогообложения, налоговая база, период и ставка, порядок исчисления налога и сроки его уплаты. Все неопределенности налогового законодательства толкуются в сторону плательщика.

- Принцип справедливости

Он предполагает всеобщность налогообложения. Каждое юридическое или физическое лицо должно уплачивать налог, если оно признано плательщиком по нему. Налогоплательщик должен принимать участие в пополнении бюджета РФ и финансировании его расходов.

- Принцип удобства

Каждый налогоплательщик должен знать о тех налогах и сборах, которые он обязан платить в определенные НК РФ сроки и порядке. Прежде всего, этот принцип направлен на исполнение плательщиком своих налоговых обязательств, а также предотвращение злоупотребления властью со стороны налоговых органов.

- Принцип экономии

Государство должно стремиться к сокращению затрат при взимании налогов и сборов с плательщиков. Здесь применима всем известная фраза: «Экономика должна быть экономной!».

- Принцип равенства

Все налогоплательщики несут одинаковую налоговую нагрузку в соответствии с налоговым законодательством РФ независимо от положения и социального статуса. Каждый участник налоговых отношений (плательщики и государство) имеет право на отстаивание своих интересов в суде.

1.3. Влияние налоговой системы на экономическое развитие

Экономическим источником любых форм налогов являются доходы, полученные в процессе распределения и перераспределения национального дохода, и, следовательно, абсолютным пределом (на более или менее продолжительный период времени) для налогообложения является сумма национального дохода страны. Это очевидно, когда государство использует прямую форму мобилизации доходов в бюджет — обложение налогами первичных доходов, которые составляют произведенный национальный доход — заработную плату рабочих и служащих, предпринимательскую прибыль, процент и земельную ренту. В этом случае государство непосредственно присваивает в свою пользу часть национального дохода, произведенного обществом [15, c.91].

В зависимости от способа изъятия доходов первая форма обложения называется прямым налогообложением (взимаемые налоги — прямыми налогами), а вторая форма — косвенным (косвенные налоги).

Эффективное использование налогов в решении социально-экономических проблем невозможно без четко обоснованной государственной налоговой политики, соответствующей объективным экономическим, социальным и политическим условиям.

Исходя из сущности налогов, их места и роли в обществе можно сформулировать следующее определение: налоговая политика - это составная часть экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующей гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической ситуации в стране.

Главной целью налоговой политики является обеспечение бюджетов разных уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах. Бесперебойное пополнение бюджетных доходов - основа экономического роста, повышения благосостояния населения, укрепления обороноспособности, решения экологических и других насущных проблем общества. Немаловажное значение имеет осуществление при помощи налогов распределительных и перераспределительных процессов, особенно между центром и регионами.

Содержание налоговой политики во многом определяется принятой концепцией развития налогов. Она призвана обеспечить приток инвестиций, способствовать экономическому росту, гармонизации взаимоотношений государства и налогоплательщиков, выравниванию налогового бремени по отдельным экономическим регионам и социальным группам [7, c.93].