Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Налогообложение самозанятых граждан).pdf

3. В налоговом контроле мало применены информационные технологии с целью увеличения эффективности системы налогообложения.

4. В российской практике имеет место ситуация массового укрывательства от налогов при сдаче в аренду собственного имущества, а также незарегистрированной частной практики по образовательной деятельности.

5. Проблема выбора ставок налога на доходы физических лиц является одной из актуальных в нашем государстве. На протяжении нескольких последних лет оживленно ведется полемика о справедливости действующих ставок по НДФЛ. В данное время в Российской Федерации принята 13 %-ная плоская ставка. Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в 2013 г. был рассмотрен законопроект о введении прогрессивной ставки налогообложения, но законопроект не набрал достаточное количество голосов.

Вывод

Доля НДФЛ в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства. Как показал анализ, в Германии его вклад в бюджет достигает 46%.

Налог на доходы физических лиц может приносить значительные поступления только за счет обложения всего населения, которое должно иметь достаточно высокие доходы. Кроме того, этот налог основан на декларировании личных доходов. Поэтому он предполагает выработанное отношение к уплате налогов как к исполнению общественного долга и соответствующее понимание социальной справедливости. В этом смысле имеет значение уровень социальных расходов государства, который должен быть довольно высоким.

В нашей стране налог на доходы физических лиц занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля в бюджете примерно 25%.

Недостаточная роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется несколькими основными причинами, среди которых низкий по сравнению с экономически развитыми странами уровнем доходов подавляющего большинства населения России и пропорциональная шкала налогообложения доходов.

Глава 3. Пути совершенствования налогообложения физических лиц в Российской Федерации

Налог на доходы физических лиц касается интересов всех слоев экономически активного населения России. Он имеет ярко выраженный социальный характер и непосредственно влияет на величину реальных доходов граждан, а значит и на уровень жизни населения. Равным образом налог на доходы физических лиц регулирует уровень дифференциации населения.

Для повышения эффективности налоговой системы в Российской Федерации предложены следующие мероприятия:

1. Повышение профессионального уровня работников налоговых органов, а также введение в налоговую систему информационных технологий с целью обеспечения повсеместного контроля уплаты налогов.

2. Приоритетом деятельности налоговых органов должна стать проверка исполнения налогового законодательства, а не выполнение каких бы то ни было планов по сбору налогов.

3. Усовершенствование системы разъяснительных работ с населением с целью повышения налоговой культуры.

4. Предоставление льгот по налогу на доходы физических лиц малоимущим слоям населения.

5. Определение возможностей применения прогрессивной шкалы налогообложения с учетом роста доходов налогоплательщика

6. Формирование оптимальной системы ответственности за налоговые правонарушения.

Одним из главных мероприятий по увеличению эффективности НДФЛ является введение прогрессивной ставки налогообложения и ужесточение мер по собираемости налога на доходы, особенно с доходов лиц, превышающих средний уровень. Система налогообложения представляет собой важнейший инструмент государственного управления в сфере стимулирования экономического роста и социального развития в стране. Предложенные мероприятия имеют основной целью увеличение налоговых поступлений в доход государства, не нарушая с социальную справедливость. Поэтапная реализация данных мер сформирует условия, которые необходимы для повышения эффективности и справедливости налогообложения доходов физических лиц на современном этапе в Российской Федерации.

Далее рассмотрим перспективы введения налогов на роскошь.

Возможность введения налога на «роскошь» в Российской Федерации обсуждалась на протяжении нескольких лет. Впервые законопроект, касающийся такого новшества, был вынесен на рассмотрение Государственной Думы в 2012 г.

Налог на роскошь является отнюдь не новым для мировой истории, которая гласит, что впервые данный вид налога был введён в Великобритании на сверхприбыль в 1915 г.

Вопрос о введении в России такого рода налога обсуждался ещё с 2001 г. Тогда субъекты, выдвигавшие такую идею, полагали, что реализация подобной инициативы позволит стране не только покрыть дефицит бюджета, но и приблизиться в вопросах фискального регулирования к уровню наиболее развитых стран мира. Однако в то время законопроект так и не был принят^[32].

Лишь с 1 января 2014 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) были внесены существенные изменения в части порядка исчисления транспортного налога по дорогостоящим легковым автомобилям, средняя стоимость которых превышает 3 миллиона рублей.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта России. Исходя из положений пункта 2 статьи 362 НК РФ владельцы автомобилей, попадающих под статус дорогостоящих, обязаны уплачивать повышенный транспортный налог. Список таких автомобилей ежегодно публикуется на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации не позднее 1 марта очередного налогового периода в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Увеличение суммы налога, как указано в НК РФ, осуществляется посредством использования повышенного коэффициента, размер которого зависит от средней стоимости автомобиля, а также от года его выпуска: 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет; 2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет; 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет; 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Следовательно, применяется прогрессивная система налогообложения, главной целью которой можно назвать достижение социального равенства.

Формула расчета налога выглядит таким образом: количество лошадиных сил автомобиля умножается на показатель региональной ставки, далее сумма умножается на повышающий коэффициент.

Обратимся к практике зарубежных стран. Сегодня налог на роскошь существует в Мексике, Австралии и Венгрии. В Таиланде налогом на роскошь называют налог за пользование Интернетом. В Чили, Тунисе и Алжире существует налог в дополнении к налогу на добавленную стоимость на дорогие товары.

Во Франции, Италии, Аргентине, Норвегии, Индии и Швейцарии имущество, включая акции, картины, драгоценности и прочее, облагается налогом по прогрессивной шкале, когда его совокупная стоимость доходит до определенной суммы.

Повышенный налог вводили и упраздняли во многих государствах. Он был отменен в Японии, в Ирландии. За прошлое десятилетие от него отказались Австрия, Дания, Люксембург, Финляндия.

В Швеции отменили налогообложение крупных состояний еще в 2007 г., так как выяснилось, что страна недосчиталась 53 миллиардов евро, поскольку у богатых представителей населения не было желания платить за собственную роскошь.

В США подобный налог просуществовал всего три года. Был он введен и на острове Сардиния. С 2006 года им облагались яхты и частные самолеты. Правда, как и в США, налог через три года ликвидировали – владельцы люксовых яхт и самолетов продемонстрировали хитрость, паркуя суда и самолеты подальше от острова^[33].

По мнению российских экспертов, основная причина отказа от такого налога за границей заключается в сложности администрирования, а также в применении налогоплательщиками различного рода ухищрений во избежание налогообложения^[34].

Анализируя суть российских нововведений, можно сделать вывод о том, что данные явления имеют как положительный, так и отрицательный характер влияния на общественные отношения. Среди плюсов введения налога на «роскошь» в отношении транспортных средств выделяются следующие: относительное преодоление социального неравенства, решение проблемы импортного замещения, пополнение регионального бюджета, а соответственно наиболее полноценнее финансовое обеспечение. К минусам следует отнести: во-первых, развитие теневого бизнеса, а также создание схем по уклонению от

уплаты нового налога; во-вторых, отток капиталов за рубеж; в-третьих, социальное недовольство определённой группы населения. С финансовой точки зрения повышенный транспортный налог можно считать весьма обоснованным. Возможность приобрести дорогостоящие автомобили имеется далеко не у каждого человека. Сам факт наличия такой возможности у некоторых категорий граждан говорит о том, что обязанность уплатить более солидную сумму налога в государственный бюджет не представляется для них затруднительной. Однако данная обязанность может не совсем благоприятно сказаться на материальном положении среднего класса, представители которого добиваются возможности приобретения дорогого транспорта посредством длительного накопления денежных средств. То есть покупка люксового автомобиля не всегда говорит о стабильном материальном благосостоянии его владельца.

Таким образом, эффективность применения и тенденции дальнейшего развития рассматриваемого новшества видятся не совсем четкими. Невзирая на возможные негативные последствия и сложившийся опыт зарубежных стран, Россия пошла по данному пути.

Сформировать однозначное мнение в отношении необходимости и разумности введения повышенного транспортного налога затруднительно. Законодателю следует учитывать, прежде всего, интересы своих граждан, интересы своей страны, а также стремиться обеспечить введение качественных предложений по регулированию тех или иных общественных отношений, грамотно применяя их на практике.

Выводы

Налогообложение престижного потребления направлено на повышение эффективности налоговой системы России, создание условий для увеличения социального потенциала предметов роскоши и превращения уплаты налога в фактор социального роста путем перераспределения доходов богатых в социальную сферу страны.

Заключение

В соответствии с действующим законодательством, с физических лиц, не являющихся предпринимателями, взыскиваются следующие налоги:

– налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

– налог на имущество физических лиц;

– транспортный налог;

– земельный налог.

В большинстве случаев НДФЛ исчисляется, удерживается из дохода налогоплательщика и перечисляется в бюджетную систему Российской Федерации источником дохода – налоговым агентом. По отдельным видам доходов исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, то есть в соответствии с вышеупомянутым принципом самоначисления.

По остальным налогам (имущественным) исчисление сумм производится налоговым органом с использованием информации регистрирующих органов (Росреестр, ГИБДД), которая не всегда актуальна.

Оплата имущественных налогов гражданами предусмотрена на основании налогового уведомления, направленного им налоговым органом. Если уведомление не получено, гражданин фактически освобожден от уплаты налога, а также пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Важным с точки зрения развития действующего законодательства о налогах и сборах в РФ является введение с 2015 г. принципа самоначисления налогов и для налогоплательщиков-физических лиц.

Самоначисление – принцип начисления налогов, при котором налогоплательщик сам сообщает обо всех своих доходах и всех причитающихся скидках с налогов и сам вычисляет величину подлежащего уплате налога. После этого налоговые органы проверяют данный расчет.

Налог на доходы физических лиц может приносить значительные поступления только за счет обложения всего населения, которое должно иметь достаточно высокие доходы. Кроме того, этот налог основан на декларировании личных доходов. Поэтому он предполагает выработанное отношение к уплате налогов как к исполнению общественного долга и соответствующее понимание социальной справедливости. В этом смысле имеет значение уровень социальных расходов государства, который должен быть довольно высоким.