Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (основные пути совершенствования прямого налогообложения в РФ).pdf

основных средств у организаций.

Ставка на имущество

Ставка налога законами субъектов и не может превышать 2,2%. дифференциация налога в зависимости от налогоплательщиков и (или) . В Москве налоговая установлена в размере для всех .

Налоговые льготы

льготы предусмотрены ст. 381 НК в полного от уплаты отдельных плательщиков и некоторых имущества, находящихся на налогоплательщика. :

• религиозные организации — в имущества, используемого ими для религиозной деятельности;
• общественные инвалидов (среди которых инвалиды и их представители должны не менее в отношении имущества, ими для осуществления их уставной ;
• организации, основным деятельности является производство продукции, — в отношении , используемого ими для производства иммунобиологических , предназначенных для борьбы с и эпизоотиями;
• имущество адвокатов, адвокатских и юридических ;
• имущество государственных центров;
• организации в имущества, учитываемого на организации — особой экономической , в течение 5 лет с момента на учет имущества.

1.9 налог

налог - это местный , обязательный к уплате на тех муниципальных образований, органы которых приняли правовой акт о введении налога в соответствии с 31 Налогового РФ.

Земельный налог организации и физические , обладающие земельными на праве , праве постоянного () пользования или праве наследуемого владения.

налог к местным налогам. признаются организации и лица, обладающие участками на собственности, праве (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого .

Уплачивается , если участок находится:

• в собственности;
• на постоянного пользования;
• владения.

участок сдан в , то налог за него собственник.

Налоговым признается год.

Для организаций и индивидуальных отчетны­ми периодами первый квартал, квартал и квартал календарного .

2. СОВРЕМЕННАЯ СИСТЕМА ПРЯМЫМИ НАЛОГАМИ В РФ

2.1 Эволюция налогообложения в РФ

Отечественная прямого налогообложения , развивалась и видоизменялась всегда под изменений в политическом государства, а также под общественного развития и событий.

древнерусского государства лишь с конца IX . Основной формой были в княжескую казну, назывались дань. она носила нерегулярный и имела вид с побежденных народов, а превратилась в систематический налог. Платили ее , монетами, питания, изделиями . Единицей обложения выступал «дым», количеством и печей в каждом . Дань взималась способами: во-первых, — когда она в Киев; во-вторых, — когда князья ездили за ней.Кроме в Древней было также и обложение. Традиционно налог должен падать на доход с земли. способы определения с земли в разное и в различных были разнообразны. старый способ в измерении земли и ее по количеству; в же обложение производилось по или плугам. Но уже на довольно ступени цивилизации несправедливости земли по ее количеству способ изменяют: разделяют по их плодородию. Так, в Руси «соха доброй» и « худой» земли. старинным способом, еще распространенным и державшимся, была , т.е. взимание налога в 1/10 валового с земли.

В веке после нашествия и завоевания Золотой Ордой стала формой эксплуатации народа. Единицей, данью в городах был , в сельской — хозяйство. Известно 14 «ордынских тягостей», из которых

был «выход», с каждой мужского пола и с скота.

Взимание налогов в казну Русского становится уже невозможным. источником внутренних стали пошлины, торговые.

В первой четверти XIV выступления русских и политическое объединение вокруг создали условия для монголо-татарского ига. Уплата «» была прекращена III, после началось создание системы Руси, первые русские и прямые .

В качестве главного налога выступал налог с крестьян и людей. дани, источником казны великого служили оброки. На отдавались , сенокосы, леса, , мельницы, огороды. значение для становления Московского стали иметь налоговые сборы. Но место в налоговой продолжали акцизы и пошлины, из которых были и винные.

В царствование III были первые основы отчетности. Так, к этому относится введение налоговой — сошного письма. земельных участков в условные податные «сохи», на которых осуществлялось прямых налогов.

Грозному удалось государственные посредством сбора . Был введен дифференцированный : налог зависел от или недостатка в . Многие натуральные в это время были денежным оброком. обычных податей и оброка, при Грозном широко целевые налоги. косвенными оставались пошлины: , питейные, судебные, и др.

В период царствования Михайловича гг.) финансовая система была несколько путем создания в г. счетной . Прямые налоги 44% всех доходов, — 53,3%, чрезвычайные давали 2,7%. повышены прямые , введен налог на .

В эпоху Петра I гг.) были крупномасштабные

преобразования. пытался укрепить положение России, и к уже налогам все новые и новые: налог на все мужское , составлявший 50% доходов ; гербовый ; подушный сбор с ; налоги с постоялых ; печей; налог на ; военные ; налоги со сплавных, ; с продажи съестного; с домов и др.

Период Екатерины I гг.) отмечен ослаблением бремени: были подушные подати, система по уплате штрафов. Анны Иоанновны гг.) характеризуется серьезными реформами: была передана по сбору подушной , рекрутская повинность заменена повинностью, изменилась сбора горной .

Налоговая система вновь и развиваться лишь в правления Екатерины II гг.): были отменены откупа и . В 1775 г. Екатерина II кардинальные изменения в купечества. Она отменила все промысловые и подушную подать с и установила гильдейский .

В это время в России налоги в играли второстепенную по сравнению с налогами . Так, подушной подати в г. собиралось тыс. руб., или 34,3% всех , а в 1796 г. уже — 24 721 тыс. руб., или 36% доходов. налоги давали 42% в г. и 43% — в 1796 г. половину этой приносили питейные . [9]

В начале XIX века, во войны с , государственный бюджет с огромным дефицитом: в 2 раза превышали , поэтому акцизы, подушная . Доход помещиков с их обложили подоходным налогом. питейные сборы. повышены гильдейские с купцов. Возрос сбор.

II (1855—1881 гг.) отменил в г. крепостное право, что за собой изменение системы. налогом ранее подушная подать, с 1863 г. стала налогом с строений. Однако отмена подушной началась с 1883 г., уже в правления III (1881—1892 гг.). При нем вторым по налогом выступал — плата казенных за пользование . Особую роль играть специальные :

сборы за проезд по дорогам, на доходы с ценных , квартирный налог, сбор, налог на пожарный , сбор с железнодорожных , перевозимых с большой , и т.д. В этот же период развиваться регионального и местного в виде земских () налогов, которые с земли, , заводов и торговых . Именно во второй XIX века большое приобрели налоги.

Становление налогообложения России вплоть до революционных 1917 г. В XIX века, в 1898 г., II ввел промысловый , который стал большую в экономике государства. значение стал также налог с имущества, увеличения ставки до 10%. деятельности министра С.Ю. Витте, акцизы обеспечивать 60% всех государственных , а прямые около 40%. самые радикальные преобразования в гг. заключались в установлении с оборота, введении в подоходном налоге и малоимущих от бремени данного , увеличении налоговой по имущественным налогам за переоценки имущества, повышении на спиртные напитки и др.

после революции в 1917 г. Совета народных (СНК) о взимании налогов был введен на прирост торговых и промышленных и доходов от личных . Чуть позже СНК от 14 августа г. был введен единовременный на обеспечение семей , взимаемый с владельцев торговых , имеющих наемных . Также был введен чрезвычайный десятимиллиардный налог на буржуазию и кулачество.

спецификой времен было возвращение к натуральных , таких, как продовольственный , единый натуральный на продукты сельского и др. Среди налогов выделялись , промысловый, подоходно-имущественный, прогрессивный характер (по увеличения и имущества ставка увеличивалась). К 1925—1926 гг. налоги обеспечивали 82% налоговых в бюджет. К началу 1930- гг. в СССР сложилась и громоздкая налоговаясистема — 86 видов налогового характера.

В гг. в СССР была кардинальная налоговая , в результате система акцизов полностью упразднена, а все платежи предприятий ( 60) были и заменены двумя — налогом с оборота и от прибыли. Значительное налогов с было также . Следует заметить, что с населения уже не имели значения для , так как вся прибыль промышленных и предприятий, за исключением отчислений на формирование , изымалась в государства. С началом был введен военный , налог на холостяков, и малосемейных , однако основным платежом остается с оборота — акциз на народного . В 1954 г. поступления от составили 41% доходной бюджета. В, мае 1960г. налог с платы рабочих и . К середине 1980-х гг. 90% госбюджета СССР за счет от предприятий народного . Налоги с населения всего 7—8% поступлений .

На данном этапе налогообложения была административными (неналоговыми) изъятия предприятий и централизованным финансовых ресурсов, образом, подрывались стимулы производства, а стимулирующая налогов постепенно вообще.

Перестройка, в середине 1980- гг., объективно привела к отечественного налогообложения. Уже в 1980-х гг. были попытки налоговые ставки на кооперативов. 14 июля г. принимается Закон «О налогах с , объединений и организаций». этому закону общесоюзные налоги, , как: налог на ; налог с оборота; на экспорт и импорт; на фонд оплаты колхозников; на прирост средств, на потребление; налог на и др.

После развала государства и России как самостоятельного в августе 1991 г. осуществлена широкомасштабная налоговая . В декабре 1991 подготовлены и приняты: налоговый Закон «Об налоговой в Российской Федерации» и пакет законодательных — по налогу на добавленную , подоходном , налогу на прибыль, и т.д

Середину 1990-х гг. В.Г. характеризует как период неустойчивого налогообложения, когда «правила игры» в налоговой сфере менялись практически ежегодно, а то и несколько раз в течение года. [10]

Требуется масштабное, подчиненное единой логике реформирование налоговой системы, что и было осуществлено с принятием Налогового кодекса (НК). В целом, несмотря на постоянно вносимые поправки в НК, можно утверждать, что основной этап реформирования налоговой системы России в настоящее время близок к завершению, в результате которого сформирована принципиально новая законодательная база, регламентированы все налоги и сборы, сформирована система налогового администрирования. Основная цель дальнейшего совершенствования налоговой системы, а именно прямого налогообложения, России должна заключаться в повышении эффективности ее функционирования.

2.2 Анализ удельного веса прямых налогов в общей сумме доходов

В ходе анализа данных таблицы 1 можно сделать вывод, что налоговые доходы в 2016 году составят 9 202,6 млрд. рублей или 67 % объема доходов федерального бюджета. Наибольший удельный вес в составе налоговых доходов составляют налог на прибыль, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, акцизы.

3. Перспективы развития и реформирования прямого налогообложения в России

3.1 Прямые налоги и перспективы их совершенствования