Файл: "Прямые налоги и их место в налоговой системе России".pdf

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы:, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая база по прибыли определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов,

сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным БК РФ.

Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.

Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются исходя из цены сделки.

Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы, исходя из цены сделки.

Рыночные цены определяются на момент реализации или совершения внереализационных операций.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 %, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т. д. до окончания календарного года.

По итогам каждого налогового периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания налогового периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного

авансового платежа в определенном порядке.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

1.4 Водный налог

Водный налог— налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

Объект налогообложения

Объектами налогообложения водным налогом, признаются следующие виды пользования водными объектами:

• забор воды из водных объектов;
• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
• использование водных объектов без забора воды для целей

гидроэнергетики;

• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налоговая база

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

• При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
• При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
• При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
• При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговые ставки

Ставки водного налога согласно НК РФ установлены в рублях за единицу налоговой базы.

Ставки зависят от вида водопользования и устанавливаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям:

• при заборе воды мира;
• при использовании акватории;
• при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях;
• при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования

ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.

Налоговый период по водному налогу

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (по месту осуществления водопользования) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, то есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

1.5 Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с пользователей недр при добыче (извлечении) полезных ископаемых из недр (отходов, потерь). Введен в действие главой 26 НК РФ.

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Пользователями недр являются субъекты предпринимательской деятельности, в том числе участники простого товарищества, иностранные граждане, граждане РФ на условиях соглашений о разделе продукции,

лица, частные , не имеющие статуса лица объединения лиц. Установлены при ведении работ по радиоактивного сырья: в случае пользователями могут только юридические , зарегистрированные на территории РФ и лицензии на ведение по добыче и радиоактивных материалов, и иных опасных .

Предоставление недр в оформляется

государственным разрешением в лицензии, Пользователи должны встать на по месту участка недр, им в пользование.

При добыче ископаемых на континентальном РФ, в исключительной зоне РФ, а также за РФ плательщики налога на учет по месту нахождения ( регистрации).

Объектом налогом на добычу ископаемых признаются:

· ископаемые, из недр на территории РФ, на шельфе РФ, в исключительной зоне, а также за РФ (на арендуемых или используемых на основании договора);

· полезные , извлеченные из отходов () добывающего , если такое подлежит отдельному в соответствии с законодательством РФ о .

Налоговая определяется как стоимость полезных ископаемых. добытого полезного определяется самостоятельно в единицах массы (объема) или косвенным методом.

метод определение количества ископаемого посредством приборов.

Косвенный применяется в том , когда количество полезных ископаемых методом определить .

Количество полезного ископаемого расчетным путем по содержания добытого ископаемого в минеральном сырье (, по доле содержания).

По металлам и драгоценным при добыче их из , россыпных и техногенных установлены особенности количества добытого ископаемого. Так,

по металлам количество полезного ископаемого по данным обязательного при добыче в с законодательством РФ о драгоценных и камнях, то есть по чистому металлу.

период – .

По налогу на добычу ископаемых применяются налоговые ставки: 0; 3,8; 4; 4,8; 5,5; 6; 6,5; 7,5; 8 и

Ставка по определена по видам полезных ископаемых, по добытым полезным , а также по ископаемым, обладающим признаками. Например, по торфу установлена 4%, по горнорудному сырью в целом - 6%, по ископаемым, добываемым при некондиционных запасов, - 0%.

1.6 налог

транспортного налога главой 28 «Транспортный » НК РФ, а введение его в действие на территории субъекта в соответствии с субъ­екта РФ.

Законодательные () органы субъектов РФ ставки по транспортному налогу в , установлен­ных НК РФ, порядок и его уплаты, а также льготы.

транспортного налога лица, на которых в с законодательством Российской зарегистрированы средства, признаваемые

налогообложения в соответствии с НК РФ.

налогообложения признаются: , мотоцик­лы, , автобусы и другие машины и механиз­мы на и гусеничном ходу, , вертолеты, , яхты, парусные , катера, снегоходы, , моторные лодки, ,

несамоходные ( суда) и другие и воздушные

транспортные , зарегистрированные в уста­новленном база в зависимости от категорий средств следующим :

база определяется по каждому средству.

Налоговым признается календарный год. периодами для организаций — квартал, квартал, тре­тий .

Налог на игорный – один из региональных налогов, от которого являются доходов бюджета

РФ, на территории он введен. Сфера его – налогообложение доходов, от организации и проведения игр.

Игорный - предпринимательская деятельность, на извлечение организациями в виде:

• выигрыша;
• за про­ведение игр;
• пари.

Это организация и азартных игр в игорных с использованием игровых , игровых , а также прием в букмекерских конторах и на .

Налогоплательщик – это организация, предпринимательскую в сфере игорного .

Объект налогообложения на игорный бизнес :

• игровой ;
• игровой автомат;
• центр тотализатора;
• центр букмекерской ;
• пункт ставок тотализатора;
• приема ставок конторы.

Сумма исчисляется самостоятельно и равна налоговой базы, по каждому объекту , и ставке , установленной для каждого налогообложения.

Для игровых существует одна : в случае, один игровой имеет более игрового поля, налога по игровому столу кратно количеству полей.

на имущество организаций ключевым налогом в имущественного налогообложения . Его можно как прямой, региональный, с юридических лиц, общий, .

Плательщиками налога организации, имущество, признаваемое налогообложения в соответствии со ст. 374 НК.

обложения для российских и иностранных , осуществляющих деятельность в через постоянные , признается движимое и имущество, на балансе в качестве основных средств.

периодом признается год.

Отчетными являются первый , полугодие и девять календарного года. власти Федерации предоставлено не устанавливать отчетные .

Налоговая база в со ст. 375 НК определяется для и иностранных организаций, деятельность на территории через постоянное , как среднегодовая имущества.

При определении базы принимается стоимость имущества:

• по , подлежащему , принимается его остаточная , сформированная в соответствии с порядком ведения учета, в учетной политике ;
• по имуществу, не подлежащему , стоимость указанных для целей определяется как разница их первоначальной стоимостью и износа, исчисляемой по нормам отчислений для целей учета в конце налогового (отчетного) . К такому относятся — объекты фонда, внешнего , лесного, дорожного , специализированные судоходной обстановки и т. п.,

основных средств у организаций.