Файл: Налог на доходы физических лиц в России.pdf

35000 рублей * 13% / 100% = 4550 рублей. Данная сумма налога на доходы физического лица должна быть перечислена в государственный бюджет.

Сумма чистого дохода Иванченко И.П. за месяц составит следующее значение: 35000 рублей – 4550 рублей = 30450 рублей.

Таким образом, в заключении данного раздела можно прийти к следующим выводам:

- был проанализирован порядок удержания налога на доходы физических лиц с отпускных сотрудника, который находился в очередном отпуске.

- отпускные считаются доходом физического лица, источником которых является налоговый агент – то есть работодатель и предприятие, где указанный сотрудник осуществляет свою профессиональную деятельность.

- отпускные в обязательном порядке полежат налогообложению со стороны налога на доходы физических лиц. Отпускные облагаются налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в 13%.

Выводы по главе 2.

Во второй главе был проведен анализ налога на доходы физических лиц в различных ситуациях.

- был рассмотрен порядок налогообложения заработной платы без учета вычетов.

- были рассмотрены примеры налогообложения заработной платы и дохода от реализации имущества. В данном случае ставка налога на доходы физических лиц составила 13%.

- также были рассмотрены примеры налогообложения выигрыша. В таком случае ставка налога на доходы физического лица существенно возросла и уже составила 35%.

- был рассчитан налог на доходы физических лиц из заработной платы с учетом налоговых вычетов.

- в рассматриваемых примерах ставка налога на доходы физических лиц различная. 13% применяется для резидентов РФ, а ставка в 30% применяется для нерезидентов РФ. В обоих случаях были рассмотрены налоговые вычеты на несовершеннолетних детей в размере 1400 рублей на одного ребенка.

- был проанализирован порядок удержания налога на доходы физических лиц с отпускных сотрудника, который находился в очередном отпуске.

- отпускные считаются доходом физического лица, источником которых является налоговый агент – то есть работодатель и предприятие, где указанный сотрудник осуществляет свою профессиональную деятельность.

- отпускные в обязательном порядке полежат налогообложению со стороны налога на доходы физических лиц. Отпускные облагаются налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в 13%.

Заключение

Одним из основных направлений развития экономики Российской Федерации является создание благоприятных условий для поддержания малого бизнеса, который в странах с развитыми рыночными отношениями.

В условиях общего режима налогообложения - индивидуальных предпринимателей, структура налоговых платежей является наиболее обширной и тем не менее более сложной. В первую очередь данная система налогообложения предполагает, что предприниматель с доходов от своей предпринимательской деятельности производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц. Принимая общий режим налогообложения - индивидуальные предприниматели влекут за собой множество сложностей по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц - индивидуальными предпринимателями. Так как при принятии общего режима налогообложения индивидуальные предприниматели - производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц от своей предпринимательской деятельности. В исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц индивидуальным предпринимателям необходимо провести оценку всех полученных доходов за налоговый период подлежащий налогообложению, который обретен им как в денежном так и в натуральном выражении, а так же и доходы полученные ими в материальной выгоде.

Индивидуальные предприниматели при определении своей налоговой базы по налогу на доходы физических лиц вправе снизить ее на суммы всех предусмотренных НК РФ налоговых вычетов. Предприниматели имеют право уменьшить свои доходы на стандартные и социальные налоговые вычеты. Так же они могут воспользоваться имущественным налоговым вычетом, но только в размере суммы, которая была израсходована на строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или в них, а так же в сумме, направленной на погашение процентов по займам или кредитам на эти цели. Один из самых распространенных видов вычета это - стандартные налоговые вычеты. Данный вид вычета, как и другие виды вычетов, на которые имеют право в соответствии с законодательством индивидуальные предприниматели, связывает одно: они на прямую не связаны с осуществлением ИП предпринимательской деятельности. Все эти вычеты предоставляются им как примитивным физическим лицам, а не как индивидуальным предпринимателям.

Особенностью обложения налога на доходы физических лиц - индивидуальных предпринимателей является то, что в законодательстве они, с одной стороны, рассматриваются в качестве самостоятельных налогоплательщиков данного налога, а с другой - в качестве налоговых агентов, то есть лиц, которые обязаны исчислять и удерживать налог на доходы физических лиц у физических лиц и перечислять его в бюджет. Так с положением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели - признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц, в отношении тех доходов, которые они выплачивают физическим лицам. В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации - индивидуальный предприниматель, от которого налогоплательщик (физическое лицо) получает доходы, обязан исчислять, удерживать у налогоплательщика и уплачивать сумму налога, исчисляемую в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, и сами физические лица могут иметь доход от ли, не являющихся налоговыми агентами, либо дохода при выплате которого налоговыми агентами не была удержана сумма налога, и обязанности по уплате НДФЛ ложатся в этих случаях на физических лиц. В порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями имеются и другие нерешенные проблемы. В частности, формирование и использование налоговых льгот, налоговые вычеты, налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей и ряд других вопросов. Их необходимо анализировать и на этой основе разрабатывать рекомендации по дальнейшему совершенствованию подоходного налогообложения населения. Вместе с тем без решения вышеизложенных проблем и реализации указанных выше направлений совершенствования, налоговая реформа, на наш взгляд, не может считаться завершенной.

Анализ подоходного налогообложения предпринимателей показал, что основными направлениями совершенствования исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями, являются: решение спорных вопросов начисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями с учетом арбитражной практики; введение прогрессивной шкалы НДФЛ со ставками; изменение порядка администрирования - переход на уплату НДФЛ по месту жительства индивидуального предпринимателя; упрощение и сокращение налоговой отчетности индивидуальных предпринимателей.

В порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями имеются и другие нерешенные проблемы. В частности, формирование и использование налоговых льгот, налоговые вычеты, налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей и ряд других вопросов. Их необходимо анализировать и на этой основе разрабатывать рекомендации по дальнейшему совершенствованию подоходного налогообложения населения. Вместе с тем без решения вышеизложенных проблем и реализации указанных выше направлений совершенствования, налоговая реформа, на наш взгляд, не может считаться завершенной.

Перечень лиц, который имеет право на предоставление данного налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, был рассмотрен в данном разделе.

- существует четыре вида налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

- налоговые вычеты могут быть различными, но что их объединяет, так это порядок получения. Для этого необходимо написать соответствующее заявление налоговому агенту, который передаст необходимые документы в собственную бухгалтерию.

Во второй главе был проведен анализ налога на доходы физических лиц в различных ситуациях.

- был рассмотрен порядок налогообложения заработной платы без учета вычетов.

- были рассмотрены примеры налогообложения заработной платы и дохода от реализации имущества. В данном случае ставка налога на доходы физических лиц составила 13%.

- также были рассмотрены примеры налогообложения выигрыша. В таком случае ставка налога на доходы физического лица существенно возросла и уже составила 35%.

- был рассчитан налог на доходы физических лиц из заработной платы с учетом налоговых вычетов.

- в рассматриваемых примерах ставка налога на доходы физических лиц различная. 13% применяется для резидентов РФ, а ставка в 30% применяется для нерезидентов РФ. В обоих случаях были рассмотрены налоговые вычеты на несовершеннолетних детей в размере 1400 рублей на одного ребенка.

- был проанализирован порядок удержания налога на доходы физических лиц с отпускных сотрудника, который находился в очередном отпуске.

- отпускные считаются доходом физического лица, источником которых является налоговый агент – то есть работодатель и предприятие, где указанный сотрудник осуществляет свою профессиональную деятельность.

- отпускные в обязательном порядке полежат налогообложению со стороны налога на доходы физических лиц. Отпускные облагаются налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в 13%.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Федеральный закон от 25.07.2002 г. № 115– ФЗ. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с.

4. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2018. – 254 с.

5. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 592 с.

6. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2016. – 544 с.

7. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2018. – 224 с.

8. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. - № 4. – С. 300-311.

9. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение. – 2015. - №4. – С. 277-288.

10. Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации// Налоги и налогообложение. – 2015. - № 11. – С. 834-844.

11. Полушин А.А. Методы совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов // Финансы и управление. – 2015. - № 8. – С. 529-596.

Приложение 1

Приложение 2

1. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

3. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

4. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

5. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

6. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

7. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

8. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

9. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

10. Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2016. – с.39. ↑

11. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

12. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 112. ↑

13. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

14. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

15. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑

16. Полушин А.А. Методы совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов // Финансы и управление. -2015.-№8.- С.529-596. ↑

17. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

18. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

19. Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации // Налоги и налогообложение.-2015.-№11.- С.834-844. ↑

20. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

21. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2016. – с. 610. ↑

22. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2016.- с. 105. ↑

23. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

24. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2016. – с. 610. ↑

25. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑

26. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

27. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

28. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑

29. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

30. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

31. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

32. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑