Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение(НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ОПРЕДЕЛЕНИЕ, МЕСТО В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВА).pdf
Добавлен: 13.05.2023
Просмотров: 311
Скачиваний: 3
Предоставление льгот позволяет создать стимул у населения заниматься определенными видами деятельности, т.е. НДФЛ можно использовать в качестве инструмента проведения социальной и макроэкономической политике, что относится к федеральному уровню.
При этом в перспективе целесообразно предать НДФЛ регионам и разделить на региональный и местный, что будет являться шагом к классическому налоговому федерализму с разделенными и непересекающимися налогами и в целом снизило бы дисбаланс бюджетной системы по вертикали. [4]
Уплата налога не по месту работы, а по месту жительства способствовало бы стимуляции его уплаты, поскольку именно по месту жительства оказываются основные социальные услуги.
Важные условия экономического роста — построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее предсказуемости и стабильности. Поэтому усиление социальной составляющей должно стать основным направлением совершенствования НДФЛ. Для реализации этого направления необходимо, прежде всего:
осуществить переход к прогрессивной шкале налогообложения;
установить необлагаемого минимум;
последовательно снижать налоговую нагрузку на группы населения с наименьшими доходами;
увеличить размеры стандартных и социальных налоговых вычетов, проводить их ежегодную индексацию для обеспечения соответствия темпам изменения макроэкономической конъюнктуры.
Введение прогрессивных ставок налогообложения позволит снизить напряженность в обществе и сократить социальную дифференциацию населения, а значит — устранить факторы, тормозящие развитие экономики. Положительный опыт зарубежных стран можно перенять в части установления необлагаемого налогом минимума. Предполагается, что его размер должен соответствовать уровню прожиточного минимума. Так как величина прожиточного минимума отличается в зависимости от региона, предлагается передать полномочия по регулированию размера необлагаемого минимума региональным органам власти. [27]
В российской системе подоходного налогообложения физических лиц необлагаемый минимум не применяется вовсе. Ранее действовавшие стандартные налоговые вычеты были близки по принципу действия (освобождение от налогообложения определенной доли расходов на жизнедеятельность), но их размер настолько мал, что значение можно приравнять к нулю. Если провести сравнение, то можно увидеть, насколько велика разница между стандартным вычетом (действовал до 2012 г.) и законодательно рассчитанным прожиточным минимумом за тот же период. В 2011 г. прожиточный минимум составлял 6505 рублей в месяц в целом по Российской Федерации, а стандартный налоговый вычет — 400 руб., т. е. 6,15 % от величины прожиточного минимума. По итогам 2015 года величина прожиточного минимума составляла 9 662 рубля в месяц. В странах Евросоюза необлагаемый минимум в среднем составляет 8 000 евро в год. При этом, эта сумма выступает аналогом прожиточного минимума в России, однако рассчитывается она с учетом более широкого спектра товаров и услуг первой необходимости. Предлагаемые меры позволят повысить уровень жизни населения в стране, создав необходимые условия для реализации регулирующей функции НДФЛ и достижения справедливости налогообложения. Кроме того, в рамках установленных целей социальной политики РФ они поспособствуют решению проблемы доступности медицинских и образовательных услуг, оказания помощи малоимущим за счет увеличения реальных располагаемых доходов налогоплательщиков. [27]
Законодательство большинства стран не приравнивает совокупный доход налогоплательщика к налогооблагаемому доходу — последний существенно уменьшается за счет применения установленных налоговых вычетов. Кроме необлагаемого минимума, как правило, вычитаются профессиональные расходы (в Германии, например, по умолчанию предоставляется вычет в сумме 1000 евро без оправдательных документов; они требуются, только если профессиональные расходы превышают указанную сумму), расходы на детей (начиная с расходов на оплату труда нянь, заканчивая расходами на обучение в колледже или университете), на благотворительность, страхование и др. В ряде стран предоставляется также вычет на сумму расходов, связанных с ипотекой, арендой жилья, его содержанием. Значение системы налоговых вычетов очень велико. По мнению многих экспертов, именно объем, размеры и адресность применения вычетов определяют действительный уровень налоговой нагрузки на граждан, а не налоговые ставки. Предусмотренные действующим Налоговым кодексом РФ стандартные, социальные, профессиональные, имущественные и инвестиционные вычеты вызывают значительные нарекания в силу предельно малого размера и сложной процедуры получения. Размеры и условия предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов дают возможность использовать их с наибольшей выгодой для себя именно более обеспеченными налогоплательщиками, в то время как менее обеспеченные категории налогоплательщиков в результате использованного законодателем механизма получения таких вычетов не получают должной поддержки от государства. Проблемам совершенствования налоговых вычетов следует уделить особое внимание, так как они имеют достаточно высокий потенциал развития в отношении их размеров, условий применения, сферы распространения. В 2012 г. было повышение размера стандартного налогового вычета на ребенка. Сегодня размеры налоговых вычетов составляют: 1400 руб. на первого и второго ребенка, 3000 — на третьего, последующих, а 6000 рублей – на детей-инвалидов. [11]
К счастью для российских граждан, серьезных изменений, связанных с подоходным налогом с зарплаты в 2019 году не предвидится. Президентом Российской Федерации и Российским Правительством было принято решение не повышать налоги в 2019 году, а резервы для покрытия дефицита бюджета искать в более эффективном использовании бюджетных средств.
В 2019, как и в предыдущем году, основной ставкой НДФЛ останется 13%. Что касается других ставок НДФЛ, то они также будут применяться в отдельных случаях.
В частности, cтавку НДФЛ 35% будут применять для:
доходов от стоимости выигрышей и призов, в части, которая превышает установленные размеры;
доходов, полученных от процентов по банковским вкладам, в части, которая превышает установленные размеры;
на сумму экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств, в части, которая превышает установленные размеры. [17]
Ставку НДФЛ 30% будут применять для доходов, полученных физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
Ставка НДФЛ 15% будет применяться по отношению к доходам, полученным физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
Ставка НДФЛ 9% будет применяться для:
- доходов от долевого участия в деятельности организаций, которые были получены в виде дивидендов, физическими лицами, имеющими статус налоговых резидентов РФ;
- доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. [17]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
«Налоги — это цена цивилизованного общества» — написано на фасаде Министерства внутренних доходов США.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина с государством или органами местного самоуправления, отражают индивидуальную причастность налогоплательщика к процессам государственного или местного уровня. Налоги позволяют гражданину ощущать себя активно действующим членом общества. Проведенный в курсовой работе анализ действующей в настоящее время системы исчисления и удержания налогов с физических лиц показывает, что они, как и вся налоговая система России, находятся в постоянном развитии. Налогообложение - это система распределения доходов между налогоплательщиками и государством, налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона для удовлетворения общественных потребностей. В первой главе работы рассмотрены основные понятия системы взимания налогов с физических лиц. Статус физического лица не требует специального подтверждения, а, следовательно, статус физического лица как налогоплательщика, подтверждать нет необходимости. Максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересов налогоплательщиков – физических лиц от налогообложения, является основной задачей налоговой системы. Эта проблема осложняется тем, что на разных этапах экономического развития приоритет может отдаваться либо экономической эффективности, либо социальной справедливости, в соответствии, с чем и выбирается шкала налогообложения. Поэтому, проводя мероприятия по их реформированию необходимо учитывать интересы обеих сторон. Необходимо постоянно анализировать ситуацию в мировой, российской экономике и, исходя из имеющихся возможностей, изыскивать варианты поддержки участников экономической деятельности, стимулировать темпы роста экономики, в том числе и с помощью механизмов налоговой политики. Введение новых законов о налогах должно иметь место в исключительных случаях. Именно стабильность позволяет населению страны доверять государству. Анализируя соответствие налогов с физических лиц принципу стабильности можно отметить следующее. Во второй главе рассмотрены особенности организации налогообложения физических лиц в Российской Федерации, экономическое значение налогообложения физических лиц и виды налогов, взимаемых с физических лиц в Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц является наиболее стабильным. Изменения касаются в основном налоговых вычетов, и это вносит дисбаланс во взаимоотношения налогоплательщика и государства, в лице налоговых органов. Надо отметить, что налог на имущество физических лиц до 2015 года регламентировался не НК РФ, а нормами местного значения. Считается, что сегодня система налогообложения имущества несправедлива, потому что она зависит от оценки инвентаризационной стоимости недвижимости. Эта оценка ориентируется на стоимость недвижимости с учетом износа недвижимости, но без учета реальной стоимости. Введение налога на недвижимость, должно стать основным этапом в реформировании системы поимущественного налогообложения в Российской Федерации РФ. В третьей главе рассмотрены вопросы совершенствования налогообложения физических лиц. В части налога на доходы физических лиц, в разрезе получения имущественных и социальных вычетов необходимо рекомендовать перевести услугу по заполнению декларации в разряд государственных бесплатных услуг. В части налога на имущество, необходимо рекомендовать повсеместное введение налога на недвижимость, что должно стать основным этапом в реформировании системы поимущественного налогообложения в Российской Федерации, так как это позволит не только сократить количество поимущественных налогов с физических лиц, но и установить единую налоговую базу, как кадастровая стоимость. В части транспортного налога необходимо отметить, что налоговые ставки по данному налогу привязаны к мощности двигателя. При этом данный налог уплачивается как юридическими, так и физическими лицами, но разницы в величине налоговой ставки не предусмотрено.
Налогообложение физических лиц в различных странах базируется, с одной стороны, на обязательном участии каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, с другой стороны, на обеспечении государством населению определенного набора общественно полезных товаров, работ и услуг. Государство не должно лишать плательщика платежеспособности и в целях удовлетворения своих фискальных потребностей обязательно должно анализировать возможные социальные последствия снижения или повышения налогов с граждан.
Существующая в России система подоходного налогообложения физических лиц не может считаться идеальной, так как не способствует совершенствованию регулирования экономики и становлению социальной справедливости. Она, наоборот, усугубляет проблему расслоения общества по уровню доходов. Как следствие применения единой ставки, снижена и фискальная эффективность налога на доходы физических лиц. В 2014–2015 гг. по данным государственной статистики коэффициент отношения денежных доходов 10 % самых богатых граждан страны к доходам 10 % самых бедных граждан находится на очень высоком уровне — более 16,2. Относительно невысокая ставка НДФЛ возлагает основное бремя на категории населения со средним уровнем дохода, тогда как в развитых зарубежных странах, наоборот, нагрузка смещена в сторону категорий с высоким и экстремально высоким уровнем дохода. Это противоречит принципу справедливости. Основная цель введения плоской шкалы налогообложения — выведение высоких доходов из теневого сектора — на сегодняшний момент не оправдалась. Увеличение собираемости НДФЛ произошло, но аналитики (в том числе МВФ) не усматривают прямой зависимости этого факта от применяемой ставки.
Таким образом, на сегодняшний день, НДФЛ в большей степени выполняет фискальную функцию. Однако, надеемся, что через определенное время прогрессивное налогообложение все-таки будет введено. Во-первых, об этом свидетельствует социально-экономическая направленность политики России. Во-вторых, признание эффективности прогрессивного обложение НДФЛ в большинстве экономически развитых стран. В-третьих, Правительство будет вынуждено ввести прогрессивную ставку подоходного налога физических лиц в связи со стремительным увеличением разницы между доходами бедных и богатых слоев населения. И если не предпринимать действенных мер, то через некоторое время это приведет к дестабилизации общественно-политической ситуации в стране.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Абрамов, А.П., Макаров, А.И. Совершенствование налогообложения физических лиц [Текст] / А.П. Абрамов, А.И. Макаров // Известия ТПУ. – 2015. – №5. – c.175-180.
2. Братухина, О. А. Методология, методика и практика исчисления налогов: Учебное пособие. изд. 3-е / О. А. Братухина.- М.: Феникс, 2016. - 312 с.
3. Из истории подоходного налога и налога на прибыль [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://opisdela.ru/?p=1337– Дата доступа: 15.03.2019.
4. Караваева И.В. Отечественная налоговая политика в условиях бюджетного дефицита // Финансы. - 2011. - №1, с. 23-27.
5. Карбушев Р.И., Зимин В.М. Совершенствование налоговой системы России // ЭКО. - 2011. - №2. - с. 58-73.
6. Куликов, Н.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. – Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013. – 388 с. – 100 экз.
7. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. Учебник для вузов. – Москва: Издательство БЕК, 2001.
8. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
9. Мусаева, Х.М. Эффективность налогового планирования в регионах: проблемы и перспективы.//Региональная экономика: теория и практика. - 2014. - №3 (96), с.11.
10. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с.
11. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://nalogovyykodeks.ru/ – Дата доступа: 15.03.2019.
12. Налоговое законодательство и разъяснения ФНС России, база документов [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба/[Офиц. сайт]/Главная страница / Налогообложение в Российской Федерации - Режим доступа: https://www.nalog.ru/ – Дата доступа: 15.03.2019.
13. Павлова Л.П., Понкратов В.В. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики // Финансы. - 2011. - № 4 - с.18-23.
14. Пансков В. Новейшие коллизии налогообложения доходов физических лиц: суть и возможности разрешения // Российский экономический журнал. 2011, № 6 – с. 35-39.
15. Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: учебник / В. Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 202 с.
16. Перфильева, Е.Н. Вопросы налогообложения имущества физических лиц [Текст] / Е.Н. Перфильева // Вестник ЧелГУ. – 2016. – № 5. – с.47
17. Подоходный налог с физических лиц 2019 в России: изменения и ставки НДФЛ [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://bs-life.ru– Дата доступа: 15.03.2019.
18. Рядинская, В.А. Особенности налогообложения доходов физических лиц от процентов [Текст] / В.А. Рядинская // Проблемы законности. – 2015. – № 124. – c.133-140.