Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение(НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ОПРЕДЕЛЕНИЕ, МЕСТО В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВА).pdf

забор воды из водных объектов;

использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. [10, c.123]

Некоторые виды водопользования не признаются объектами налогообложения. К ним в частности относятся:

забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

использование акватории водных объектов для плавания на судах;

использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан;

использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты

и в некоторых других случаях. [10, c.124]

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно по каждому виду водопользования в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. [10, c.124]

При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубометров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

---

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по каждому из видов водопользования.

Ставки налога при заборе воды из водных объектов устанавливаются в рублях за 1000м3 забранной воды по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.

При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения увеличиваются в пять раз.

Ставки налога при использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях устанавливаются в тыс. руб. в год за 1 км² используемой акватории в разрезе экономических районов. [10, c.125]

Налогоплательщик по итогам каждого налогового периода самостоятельно исчисляет сумму налога как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. [10, c.126]

Россия относится к государствам федеративного типа и имеет сложное административно-территориальное деление в рамках субъектов Федерации. В соответствии с этим сформирована и структура налоговой системы, которая является трехуровневой. Наряду с федеральными налогами состав налоговой системы образуют региональные и местные налоги. Налоговым кодексом РФ установлен закрытый перечень региональных и местных налогов.

Региональные налоги включают в себя:

налог на имущество организаций;

транспортный налог;

налог на игорный бизнес. [10, c.126]

Транспортный налог введён с 1 января 2003 г. гл. 28 НК РФ и заменил собой ранее действующую систему налогов, зачисляемых в дорожные фонды:

налог на реализацию горюче-смазочных материалов;

налог на пользователей автомобильных дорог;

налог с владельцев автотранспортных средств;

налог на приобретение автотранспортных средств.

Транспортный налог регламентируется федеральными законодательными актами, а вводится законодательными актами субъектов РФ, которые в соответствии с НК РФ имеют право определять ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, а также форму отчётности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их применения. [6, c.216]

---

Транспортный налог платят те, на кого зарегистрированы автотранспортные средства - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда и т.д. Существует ряд исключений – автомобили, оборудованные для инвалидов, весельные лодки и так далее.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощность двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Примеры ставок, которые установлены налоговым кодексом Российской Федерации (в рублях с каждой лошадиной силы):

автомобили легковые с мощностью двигателя:

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 2,5 рублей,

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 3,5 рублей,

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 рублей,

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5 рублей,

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15 рублей;

мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя:

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно – 1 рубля,

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно – 2 рубля,

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) – 5 рублей. [28]

Указанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

При этом данное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Для автомобилей налог рассчитывается на основании мощности двигателя в лошадиных силах. Для другого транспорта – по-другому, например, для некоторых самолетов – на основании тяги реактивного двигателя. Налоговые ставки для автомобилей установлены федеральными законами (действующими по всей России), но каждый субъект Российской Федерации имеет право уменьшать эти ставки или увеличивать.

Сумма налога в году, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. [28]

---

Формула расчета налога на транспорт представляет собой перемножение налоговой базы с региональным значением налоговой ставки. Такая схема подходит для стандартных случаев, когда стоимость не превышает 3 млн рублей, а в собственности автомобиль был – не менее года.

В роли налоговой базы могут выступать лошадиные силы, показатель статической тяги реактивного двигателя или значение валовой вместимости (измерение приводится в регистровых тоннах).

Для автомобилей, приобретенных в течение налогового периода, формула расчета транспортного налога будет выглядеть немного иначе:

Налоговая база * Ставка налога * (количество месяцев владения / 12).

Расчет суммы к уплате транспортного налога за неполный месяц владения предполагает учет месяца приобретения как полного, если сделка по приобретению была заключена в первой половине месяца. Если факт появления транспортного средства в собственности наступил после 15 числа, то за этот месяц налог не начисляется. [28]

Для дорогих авто расчет суммы транспортного налога производится с участием дополнительного показателя – повышающего коэффициента, на который умножается полученное по обычной формуле значение налога.

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база * (Количество месяцев владения / 12) * Повышающий коэффициент.

Для того чтобы сделать расчет транспортного налога в Москве, необходимо знать формулы расчета. В связи с тем, что налог взимается с автомобилей и другие транспортные средства, которые оборудованы двигателем, стоит отметить, что расчет производится с каждой лошадиной силы.

Таким образом, чтобы рассчитать сумму уплаты налога, нужно знать следующие данные:

налоговая ставка (ее размер устанавливается в каждом субъекте РФ, в зависимости от объема двигателя, года выпуска экологического класса);

налоговая база (лошадиные силы);

количество месяцев владения (за один календарный год);

повышающие коэффициенты (для роскошных автомобилей стоимостью более 3 млн. рублей).

Уплата транспортного налога обязательна для всех владельцев транспортных средств — физических и юридических лиц. [28]

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Данный налог должна исчисляться налоговыми инспекциями, которые направляют налогоплательщикам уведомления, где указана сумма налога. [11]

Федеральным законом от 29.11.2004г. № 141-ФЗ НК РФ дополнен новым разделом – раздел Х «Местные налоги» и главой, которая вошла в этот раздел «Земельный налог». С 01. 01. 2006г. утратил силу Закон РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 г. № 1738-1, на основании которого взимался земельный налог с 01. 01. 1992г. [10, c.142]

---

Введение платы за землю преследовало несколько целей:

стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель;

повышение плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества;

формирование специальных фондов финансирования указанных мероприятий.

Земельный налог занимает особое место в налоговой системе РФ.

В общем объёме налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ он всегда составлял сравнительно невысокую долю. Вместе с тем данный налог выступает в качестве важного собственного источника формирования финансовой базы муниципальных органов. [6, c.296]

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога являются юридические лица или физические лица, обладающие земельными участками, которые признаны объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения признается земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог на земельный участок. [11]

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию
на 1 января года, являющегося налоговым периодом (налоговый период - один календарный год).

Налоговая база определяется отдельно в отношении доли в праве собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговый орган органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. При долевой собственности владельцы земельных участков уплачивают в налоговую земельный налог пропорционально доле владения. [28]

---