Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств (Нормативное регулирование учета денежных средств).pdf

Так, например, за 2016 год объем выполненных работ и оказанных услуг составил примерно 91 миллион рублей. Сбор денежных средств за коммунальные услуги доведен до 85 процентов. Численность злостных неплательщиков снижается. Население осознает, что вода и тепло – это не бесплатное приложение к жилью. Если говорить о тарифах, то они повышаются ежегодно, с доведением сумм платежей потребителями до ста процентов.

Таблица 1.1

Основные финансовые показатели ООО «Северянка»

Как видно из показателей таб. 1.1 основные статьи доходов либо уменьшили свои значения, либо увеличились незначительно, так например темп прироста выручки составил 37,3 % к 2015г. (88 % к 2014г.), который увеличился за счет повышения тарифов на отпускаемые коммунальные услуги, рост внереализационных доходов составил 47,7 % к 2015г. (28,5 % к 2014г.), остальные виды доходов уменьшились. Все показатели расходов предприятия увеличили свои значения и отрицательно сказались на показателе чистой прибыли (убытка).

Остановимся подробней на одном из важнейших показателей финансовой деятельности предприятия – прибыли. Прибыль является денежным выражением стоимости прибавочного продукта, созданного производственным трудом работников предприятия. Представляя собой конечный финансовый результат, прибыль является основным показателем в системе целей предприятия. Наиболее полные сведения о прибыли и ее компонентах приведены в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Следующим по важности показателем следует рассмотреть оборотные средства предприятия. Оборотные средства – денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Рациональное и эффективное управление оборотными средствами предотвращает их необоснованный рост.

Таблица 1.2

Показатели эффективного управления оборотными средствами

Данные таб. 1.2 говорят об эффективном использовании оборотного капитала предприятия, в частности: коэффициент оборачиваемости увеличился на 15,3 % к значению 2015г. и на 19,4 % к 2014г.; коэффициент загрузки оборотных средств уменьшился, в связи с увеличением оборачиваемости; период одного оборота сократился на 58,6 дней к 2014г., и на 37,5 дней к 2015г., что доказывает правильное направление в использовании оборотных средств на данном предприятии.

Анализируя платежеспособность ООО «Северянка» необходимо сосредоточить внимание на статьях, характеризующих наличие денег в кассе и на расчётном счёте в банке, т.к. эти денежные ресурсы более мобильны и могут быть включены в финансово-хозяйственную деятельность в любой момент.

Таблица 1.3

Оценка платежеспособности

Таблица 1.4

Показатели ликвидности ООО «Северянка»

Рассчитанные показатели ликвидности свидетельствуют о критическом положении. На конец 2016 года все показатели ниже рекомендуемых критериев, а по сравнению с прошлыми периодами они еще и уменьшились. Предприятие не имеет денежных средств для оплаты краткосрочных обязательств.

Финансовое состояние проявляется в платежеспособности предприятия, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату, вносить платежи в бюджет. Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние предприятия, при котором платежеспособность постоянна во времени, а соотношение собственного и заемного капитала обеспечивает эту платежеспособность. Для изучения финансового состояния ООО «Северянка» необходимо рассмотреть коэффициенты финансовой устойчивости.

Таблица 1.5

Показатели финансовой устойчивости

Данные таб. 1.5 свидетельствуют о том, что все коэффициенты не соответствуют нормативным значениям (за исключением коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами). Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительным, а предприятие с низкой платежной способностью является либо коэффициент текущей ликвидности (покрытия) меньше 2, либо коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности меньше 1.

В анализируемом периоде ООО «Северянка» имеет коэффициент покрытия равный -0,11 (0,31 – 0,42), коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами равный 0,08 (к 2014г.=1,13). При значении коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности менее 1 можно говорить об отсутствии у предприятия реальной возможности восстановить платежеспособность в ближайшее время. На конец отчетного периода коэффициент еще уменьшился, т.е. его платежеспособность практически утрачена. При этом наблюдается взаимосвязь между коэффициентом финансовой устойчивости и коэффициентом обеспеченности собственными оборотными средствами, говорящая о том, что предприятие пополняет материально-сырьевую базу за счет несвоевременной и неполной уплаты налогов, увеличивая кредиторскую задолженность по данной статье. Данные баланса свидетельствуют об отсутствии прибыли, поэтому коэффициенты рентабельности сосчитать нет возможности. Это значит, что собственный капитал используется неэффективно.

2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «СЕВЕРЯНКА»

2.1. Бухгалтерский учет кассы и операций по расчетному счету в ООО «Северянка»

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Северянка», соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Согласно Федерального закона «О бухгалтерском учете» в ООО «Северянка» учреждена бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. На предприятии осуществляется оперативный и бухгалтерский учет результатов финансово-хозяйственной и иной деятельности, составляется статистическая и бухгалтерская отчетность. Все эти функции осуществляет бухгалтерия ООО «Северянка». Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременного представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. В ООО «Северянка» главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не принимаются к исполнению.

Основными слагаемыми системы организации бухгалтерского учета является первичный учет, формы бухгалтерского учета, и документооборот, инвентаризация, План счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.

Если рассматривать структуру аппарата бухгалтерии ООО «Северянка», то ее можно отнести к централизованному учету, т.е. это когда учетный аппарат сосредоточен в главной бухгалтерии и в ней осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных документов. Тип структуры организации бухгалтерского аппарата ООО «Северянка» – по вертикали (линейно – штабная), отображена на рис. 2.

Главный бухгалтер

Заместитель главного

бухгалтера

Касса

Материальный отдел

Расчетный отдел

Отдел реализации услуг

Рис. 2. Структура бухгалтерского аппарата ООО «Северянка»

Материальный отдел – входят два бухгалтера (один из них старший отдела), отвечают за приобретения материальных ценностей, их поступление и расходование, тут же ведется учет основных средств;

Отдел реализации услуг – входят три бухгалтера и два техника по расчетам, осуществляют учет затрат на производство, калькулируется себестоимость

услуг, составляется отчетность о производстве;

Касса – один человек, занимается наличными расчетами;

Расчетный отдел – входят два бухгалтера (один из них старший отдела), осуществляют учет затрат труда рабочих, исчисление заработной платы, учет всех расчетов с работниками предприятия, а также составления отчетности по заработной плате, отдел оснащен компьютерной техникой с программным обеспечением по учету заработной платы [3].

ООО «Северянка» осуществляет операции с денежной наличностью руководствуясь Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. №40.

Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО «Северянка» имеет кассу. Денежные средства в кассу ООО «Северянка» получают с расчетного счета строго на определенные цели, которые не могут быть использованы не по назначению. Предприятие может хранить в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита. Лимит определен банком, обслуживающим предприятие, по согласованию с руководителем и составляет 120000 рублей.

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ООО «Северянка» осуществляют директор и главный бухгалтер. Главный бухгалтер подобрав кандидатуру на должность кассира, заключил с ним договор о полной материальной ответственности, кассиром также подписана должностная инструкция (Приложение № 10). Этот договор передан инспектору по кадрам, который включил его в личное дело кассира. За анализируемый период в ООО «Северянка» дважды менялся кассир. В 2014 году кассиру Потаповой Т.А. было предложено уволиться по собственному желанию после обнаружения в кассе, в ходе внеплановой проверки, недостачи в сумме 1024 руб. 55 коп. Выявленная недостача в кассе отразилась в бухгалтерском учете следующим образом: