Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования (Структура и целевая функция налоговой системы).pdf

Предложения по совершенствованию налогового регулирования:

Ввести прогрессивную шкалу подоходного налога, практически во всех странах, добившихся успехов в экономике, действует прогрессивная шкала подоходного налога в Китае - до 45%, в Бразилии - до 27,5%, в Индии - до 30%. Равномерность распределения доходов, обеспечиваемое прогрессивной шкалой, - одно из обязательных условий экономического развития любой страны. Исследования Мирового банка показывают, что высокое неравенство доходов губительно для экономического роста. А долговременное сохранение такого состояния приводит к существенному обнищанию и деградации большинства населения. Российский опыт это подтверждает.

Упростить методику расчета для российских предприятий, не имеющих льгот по НДС: при расчете НДС за налоговую базу следует принимать не реализацию продукции. Как это предписано сегодня Налоговым кодексом, а входящую в нее добавленную стоимость, которая включает в себя фонд оплаты труда, прибыль, амортизацию и налоги и легко может быть определена по данным бухгалтерского учета.^[41]

Следует отменить или существенно снизить ставку возмещения НДС при экспорте сырья. Так поступил Китай. Эта мера позволит сохранить в бюджете сотни миллиардов рублей.

Необходимо снизить налоги на производителей товаров широкого потребления и на малые обрабатывающие и инновационные предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны на рынке труда внутри страны и не могут выдержать конкуренцию с контрабандной и контрафактной продукцией. Тогда несырьевое развитие нашей страны станет реальностью, а на российском рынке будет больше российских товаров (одежды, обуви, мебели, глянцевых журналов, бытовой техники и т.п.). Сегодня налоговые поступления от вышеуказанных предприятий ничтожны. Еще более ничтожными будут потери бюджета, если снизить на них налоговую нагрузку.

Необходимо упростить налоговую отчетность. Сегодня общий объем деклараций, сдаваемых в налоговую инспекцию, составляет от 50 до 80 страниц. На каждой из этих страниц возможны ошибки с последствиями вплоть до уголовных. Между тем объем налогового отчета можно сократить до 1-2 страниц, на которых легко поместятся реквизиты предприятия и налоговой инспекции, налоговые базы, ставки налогов, суммы уплаченных и подлежащих уплате налогов. ^[42]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги и сборы являются обязательными платежами, взимаемыми государством с граждан и хозяйствующих субъектов по ставкам, определенным в законодательном порядке. Налоги выступают в обществе необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства. Следует отметить, что налоги представляют собой основную форму доходов государства.

С учетом эволюционного развития налогов и научного представления о них, налоговую систему можно представить как совокупность налоговых отношений, характеризующуюся их совместным сбалансированным фискальным и регулирующим воздействием на социально-экономические процессы. Налоговая система конкретного государства уникальна, так как является продуктом особых условий формирования общественных отношений и национального хозяйства, а на ее развитие оказывают влияние не только национальные исторические, политические и экономические традиции, но и мировой опыт.

На сегодняшний день сохраняется курс на совершенствование налогового администрирования с параллельным повышением прозрачности и стабильности налоговой системы в целом, снижение административной нагрузки на налогоплательщиков, оптимизацию процедур регистрации и постановки на налоговый учет налогоплательщиков.

Таким образом, несмотря на то, что налоги гораздо чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них ни одна страна существовать не сможет.

Федеральное налоговое законодательство РФ состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов, например, Закона РФ "О налоговых органах в Российской Федерации", а также норм, содержащихся в ряде иных федеральных законов: "О соглашениях о разделе продукции", "О закрытых административно-территориальных образованиях".

Для современной налоговой системы Российской Федерации характерно:

1. Высокий уровень налогового бремени, возложенный на предприятия. Жалобы налогоплательщиков на тяжесть налогового бремени - общее явление для всех стран. Тем не менее, величина налога - понятие относительное. Одна и та же сумма для кого-то может быть незначительна, а кого-то разорит. Если продукцию, цена на которую включает налоги, покупают и у предприятия остаются средства на достойную зарплату персоналу и инвестирование в развитие - соответственно, уровень налогообложения для предприятия приемлем. А если при этом налоги, уплаченные в бюджет, обеспечивают достаточно высокий уровень жизни тех, кто за счет них финансируется (бюджетники, пенсионеры, инвалиды и др.), значит, действующая налоговая система эффективна для государства. Недостатки системы налогообложения являются одной из причин развития коррупции и теневого сектора экономики.

2. Законодательная и нормативная база налоговой системы весьма сложна и запутана. Введение налогового учета для определения налоговой базы по налогу на прибыль; введение счетов-фактур, книг покупок и продаж при исчислении НДС. А также с заменой ЕСН страховыми взносами работодателям приходится представлять одни и те же персонифицированные данные по заработной плате работников в налоговые органы и в целевые внебюджетные фонды - вот далеко не полный перечень нововведений, направленных не на упрощение, а на усложнение расчета взимаемых налогов. Эти решения были направлены на облегчения налогового администрирования государственными органами, но усложнили деятельность работодателей по осуществлению своих налоговых обязанностей.

3. Сложность процедур - одна из коренных проблем практически всех сторон нашей жизни. Бухгалтерский отчет с приложениями - это несколько десятков страниц текста и расчетов. Книги покупок и продаж с троекратной записью каждой продажи, налоговый учет, который необходимо вести параллельно с бухгалтерским учетом, оформление возмещения НДС за экспорт - это далеко не полный перечень проблем бухгалтера. Инструкция по составлению годового бухгалтерского отчета содержит 600 страниц.

Следует также учесть и тот факт, что многие нормативные документы претерпевают постоянные изменения, что негативно сказывается на качестве бухгалтерского и налогового учета.

4. Не учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов.

На сегодняшний день важнейшей задачей, направленной на совершенствование налоговой системы РФ, выступает оптимизация системы налогообложения иностранных юридических лиц, а также наемных работников, имеющих имущество и получающих доходы непосредственно на территории Российской Федерации.

Кроме того, РФ следует включиться в систему международного обмена налоговой информацией с оффшорными зонам. В современных условиях соответствующих соглашений между РФ и офшорами нет. Однако, именно на данных территориях часто создаются условия для ухода от налогообложения. Таким образом, международные налоговые отношения на сегодняшний день нуждаются в дальнейшем совершенствовании нормативно-правового обеспечения.

Список используемой литературы

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2016.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" № 117-ФЗ от 05.08.2000: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2013.
3. Бачурин А.В. Прибыль и налог с оборота в СССР. - М.: Госфиниздат, 2012.
4. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. - М.: "Волтерс Клувер", 2014.
5. Виговский Е.В. Налоговый контроль: взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов. // Налоговые споры. Теория и практика. - 2011.
6. Владимирова Г.А. Налоговые споры с участием организаций-банкротов. // Налоговые споры. Теория и практика. - 2011.
7. Власова Ю.А., Толкачева К.С. Собираемость налогов при формировании доходов бюджетной системы России [Текст] // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы III междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2014 г.). - СПб.: Заневская площадь, 2014. - с.111-115.
8. Гашенко И.В. Анализ механизма налогообложения в развитых странах // Налоговая политика и практика. - 2012. - №10.
9. Гашенко И.В. Методологические основы налогового регулирования // Налоговая политика и практика. - 2012. - № 9.
10. Гудков Ф.А. Лукавые разъяснения. Кто должен нести ответственность? / Ф.А. Гудков // Налоговые споры. Теория и практика. - 2009.
11. Гурова С.Ю. Сильвестрова Т.Я. Основные проблемы функционирования налоговых органов. // Перспективы развития и духовно-нравственные основы социально-экономической деятельности потребительской кооперации. - Чебоксары, 2011.
12. Гусева Т.А. Федеральная налоговая служба: статус и право. // Право и экономика. - 2012.
13. Дворецкий А.Л. Налоговая система государства. Налоги и их виды. - М.: Лаборатория книги, 2012
14. Денисаев М.А. Особенности вынесения решений по результатам налоговых проверок. // Закон. - 2011.
15. Жарова Е.Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия [Текст] / Е.Н. Жарова, М.Ф. Желтова // Молодой ученый. - 2013. - № 6. - с.336-339
16. Захарова С. Камеральная проверка. // Аудит и налогообложение. - 2011.
17. Иванов И.С. Выполнение налогоплательщиками письменных разъяснений налогового законодательства: правовые последствия. // Налоговые споры. Теория и практика. - 2009.
18. Карасев М.Н. Налоговый механизм и правовое регулирование налогообложения в России. М., Ризо-пресс. 2012.
19. Конституция Российской Федерации. Официальное издание. М.: Юрид. лит., 2014. – с. 64
20. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы // Налоги. - 2013. - №2. – с. 65
21. Крюков С.Е. Неисполнение процедурных обязанностей налоговыми органами и налогоплательщиками. / / Бухгалтерский учет. - 2011. – с. 301
22. Кузнецова О.Н. Международные налоговые отношения: проблемы и перспективы развития // Молодой ученый. - 2014. - №21. - с. 561
23. Лермонтов Ю.М. Правовое регулирование процедуры выездной налоговой проверки / Ю.М. Лермонтов / / Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2011. – с. 359
24. Озеров Н.В. Проблемы оценки социально-экономической эффективности деятельности налоговых органов Российской Федерации / Озеров Н.В. // Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы, теория и практика. Сборник статей VIII Всероссийской научно-практической конференции. - Пенза: МНИЦ. - 2011. – с. 287
25. Попов А.И., Экономическая теория. Учебник для вузов Спб, 2014- с. 279
26. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы // Экономист. - 2013. - №5. – с. 189
27. Томина О.С. Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков: сроки реализации услуг / О.С. Томина / / Налоговое планирование. - 2011. - с. 151
28. Турбина, Н.М. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития / Н.М. Турбина, Ю.Ю. Косенкова // Социально-экономические явления и процессы. - 2014. - №4. – с. 256
29. Харланов И.И., Самарина Т.П. Проблемы налоговой реформы в современной России пер. с англ. - М.: Вильямс, 2011. – с. 345
30. Щепотьев, А.В., Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. - Тула: НОО ТИЭИ, 2015. – с. 357

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: с изменениями на 23.05.2016. - М.: Проспект, 2016. – с. 1040 ↑

2. Томина О.С. Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков: сроки реализации услуг / О.С. Томина / / Налоговое планирование. - 2011. – с. 61 ↑

3. Составлено на основе: Альбеков А.У., Кузнецов Н.Г., Поролло Е.В., Шелепов В.Г. Налоговая система. Учебное пособие для магистрантов (продвинутый курс). - 2015. – с. 41 ↑

4. Панченков А.А. Добрая налоговая совесть / А.А. Панченков / / Налоговые споры. Теория и практика. - 2012. - с. 40 ↑

5. Гурова С..Ю. Сильвестрова Т.Я. Основные проблемы функционирования налоговых органов. // Перспективы развития и духовно-нравственные основы социально-экономической деятельности потребительской кооперации. - Чебоксары, 2011, с.57 ↑

6. Налоговый кодекс Российской Федерации: с изменениями на 28.12.2016. - М.: Проспект, 2016. – с. 1040 ↑

7. Конституция Российской Федерации. Официальное издание. М.: Юрид. лит., 2014. – с. 64 ↑

8. Харланов И.И., Самарина Т.П. Проблемы налоговой реформы в современной России Пер. с англ. - М.: Вильямс, 2011. – с. 78 ↑

9. Попов А.И., Экономическая теория. Учебник для вузов Спб, 2014- с. 279 ↑

10. Турбина, Н.М. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития / Н.М. Турбина, Ю.Ю. Косенкова // Социально-экономические явления и процессы. - 2014. - №4. - с. 108 ↑

11. Бачурин А.В. Прибыль и налог с оборота в СССР. - М.: Госфиниздат, 2012, с. 67 ↑

12. Турбина, Н.М. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития / Н.М. Турбина, Ю.Ю. Косенкова // Социально-экономические явления и процессы. - 2014. - №4. - с.108 ↑

13. Гашенко И.В. Анализ механизма налогообложения в развитых странах // Налоговая политика и практика. - 2012. - №10. - с. 29 ↑

14. Щепотьев, А.В., Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. - Тула: НОО ТИЭИ, 2015. – с. 161 ↑

15. Налоговый кодекс Российской Федерации: с изменениями на 23.05.2016. - М.: Проспект, 2016. – с. 1040 ↑

16. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы // Налоги. - 2013. - №2. - с. 54 ↑

17. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" № 117-ФЗ от 05.08.2000: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2013, с. 132 ↑

18. Захарова С. Камеральная проверка. // Аудит и налогообложение. - 2011. – с. 25 ↑

19. Гурова С..Ю. Сильвестрова Т.Я. Основные проблемы функционирования налоговых органов. // Перспективы развития и духовно-нравственные основы социально-экономической деятельности потребительской кооперации. - Чебоксары, 2011, с. 563 ↑

20. Дворецкий А.Л. Налоговая система государства. Налоги и их виды. - М.: Лаборатория книги, 2012. – с. 44 ↑

21. Денисаев М.А. Особенности вынесения решений по результатам налоговых проверок. // Закон. - 2011. – с. 40 ↑

22. Дворецкий А.Л. Налоговая система государства. Налоги и их виды. - М.: Лаборатория книги, 2012. – с. 45 ↑

23. Крюков С.Е. Неисполнение процедурных обязанностей налоговыми органами и налогоплательщиками. / / Бухгалтерский учет. - 2011. – с. 71 ↑

24. Гусева Т.А. Федеральная налоговая служба: статус и право. // Право и экономика. - 2012. - с. 29 ↑

25. Налоговый кодекс Российской Федерации: с изменениями на 28.12.2016. - М.: Проспект, 2016. – 3 статья. ↑

26. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) » от 05. 08.2000 N 117-ФЗ.: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2016., с. 452 ↑

27. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы // Экономист. - 2013. - №5. – с. 189 ↑

28. Карасев М.Н. Налоговый механизм и правовое регулирование налогообложения в России. М., Ризо-пресс. 2012, с. 49 ↑

29. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. - М.: «Волтерс Клувер», 2014. – с. 119 ↑

30. Власова Ю.А., Толкачева К.С. Собираемость налогов при формировании доходов бюджетной системы России [Текст] // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы III междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2014 г.). - СПб.: Заневская площадь, 2014. - с. 113. ↑

31. Кузнецова О.Н. Международные налоговые отношения: проблемы и перспективы развития // Молодой ученый. - 2014. - №21. - с. 354 ↑

32. Лермонтов Ю.М. Правовое регулирование процедуры выездной налоговой проверки / Ю.М. Лермонтов / / Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2011. - с. 43 ↑

33. Гудков Ф.А. Лукавые разъяснения. Кто должен нести ответственность? / Ф.А. Гудков // Налоговые споры. Теория и практика. - 2009., с .25 ↑

34. Озеров Н.В. Проблемы оценки социально-экономической эффективности деятельности налоговых органов Российской Федерации / Озеров Н.В. // Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы, теория и практика. Сборник статей VIII Всероссийской научно-практической конференции. - Пенза: МНИЦ. - 2011. - с. 101 ↑

35. Виговский Е.В. Налоговый контроль: взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов. // Налоговые споры. Теория и практика. - 2011. – с. 79 ↑

36. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы // Экономист. - 2013. - №5. - с. 29 ↑

37. Владимирова Г.А. Налоговые споры с участием организаций-банкротов. // Налоговые споры. Теория и практика. – 2011, с.32 ↑

38. Жарова Е.Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия [Текст] / Е.Н. Жарова, М.Ф. Желтова // Молодой ученый. - 2013. - № 6. - с.336 ↑

39. Гурова С.Ю. Сильвестрова Т.Я. Основные проблемы функционирования налоговых органов. // Перспективы развития и духовно-нравственные основы социально-экономической деятельности потребительской кооперации. - Чебоксары, 2011.- с. 48 ↑

40. Кузнецова О.Н. Международные налоговые отношения: проблемы и перспективы развития // Молодой ученый. - 2014. - №21. - с. 353-355 ↑

41. Гашенко И.В. Анализ механизма налогообложения в развитых странах // Налоговая политика и практика. - 2012. - №10., с .15 ↑

42. Иванов И.С. Выполнение налогоплательщиками письменных разъяснений налогового законодательства: правовые последствия. // Налоговые споры. Теория и практика. - 2009., с.65 ↑