Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Роль налогообложения физических лиц в экономике России).pdf

Роль данного налога важна не только с точки зрения количества налоговых поступлений в бюджет, но имеет значение и то, что этот налог носит ярко выраженный социальный характер. Налог на доходы физических лиц имеет возможность влиять на реальный уровень доходов населения и как следствие на уровень их жизни. Данное воздействие осуществляется при помощи таких инструментов, регулирующих личный доход населения, как налоговые ставки, а также различные системы льгот. Основной целью налога на доходы физических лиц является аккумулирование финансовых средств в бюджет государства и их дальнейшее перераспределение между различными категориями граждан в пользу наиболее незащищенных слоев населения.

При помощи НДФЛ государство может корректировать существующий уровень дифференциации доходов населения. Данная корректировка осуществляется наиболее эффективно при дифференцированной системе налогообложения физических лиц, которая присутствует в большинстве зарубежных стран. В основе этой системы находится принцип взимания равного налога с равных доходов, при этом учитываются такие факторы как экономическое и социальное состояние налогоплательщика, его возраст и семейное положение, и другие. В результате получается, что более богатые слои населения несут большее налоговое бремя.^[9]

Что касается практики применения дифференцированной системы налогообложения в нашей стране, то данная система применялась с 1992 по 2001 года. Была установлена прогрессивная шакала подоходного налогообложения, которая варьировались от 12% до 35%. Но в 2001 году, после принятия современного налогового кодекса РФ была введена плоская шкала налогообложения и установлена ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13%. Данная ставка действует и в настоящее время.

Депутаты Госдумы не раз предлагали ввести прогрессивную шкалу налогообложения физических лиц, но Минфин данные предложения не поддержал. Не однократно в Госдуму поступали законопроекты на данную тему. К примеру, в 2007 году предлагалось не взимать налог до 60 тыс. рублей, а наивысшей ставкой являлось 30% и устанавливалась для месячного дохода более 3,6 млн. рублей. Поступали предложения в 2009 году, два предложения в 2010 году, одно в 2011 году. В 2015 поступило сразу три законопроекта об изменении ставок НДФЛ. В первом предлагалось повышение ставки по Н ДФЛ до 16%, но пр и этом освобо ждение сум мы прожиточ ного миниму ма от нало гообложени я. Второй з аконопроект пре дполагал об лагать по ст авке 50% до ходы свыше 1 м лн. рублей в мес яц. Третий пре дусматрива л введение про грессивной ш калы НДФЛ д ля физичес ких лиц, до ход которы х превышает 24 м лн. рублей в мес яц.

Максимальная ставка предлагалась в размере 50%, при превышении месячного дохода 200 млн. рублей. Но ни один из данных законопроектов принят не был.

На сегодня шний день в Росс ии присутст вует прогресс ивная шкал а налогооб ложения в от ношении тр анспортного н алога. При сто имости авто мобиля более 3 м лн. рублей пр и расчете н алога приме няется пов ышающий коэфф ициент. Его з начение вар ьируется в про межутке от 1,1 до 3.^[10]

Налогообложение ф изических л иц играет оче нь значиму ю роль в н алоговой с истеме Росс ии.

Во-первых, о но удовлет воряет госу дарство в е го потребност и в дополн ительных до ходах для госу дарственно й казны, то ест ь выполняет с вою фискал ьную функц ию. Налоги, по лученные от ф изических л иц играют оче нь важную ро ль в формиро вании регио нальных и мест ных бюджет ах.

Во-вторых, н алогообложе ние физичес ких лиц яв ляется одн им из глав ных инстру ментов реа лизации по литики госу дарства по перер аспределен ию доходов ме жду различ ными социа льными гру ппами насе ления. В ч астности н алог на до ходы физичес ких лиц имеет воз можность в лиять на ре альный уро вень доходо в населени я и как сле дствие на уро вень их жиз ни, а также по могает госу дарству в ре гулировани и существу ющего уров ня диффере нциации до ходов насе ления. Дан ное воздейст вие осущест вляется пр и помощи т аких инстру ментов, ре гулирующих л ичный дохо д населени я, как нало говые став ки, а также р азличные с истемы льгот. Ос новной цел ью налога н а доходы ф изических л иц являетс я аккумулиро вание фина нсовых сре дств в бюд жет государст ва и их да льнейшее перер аспределен ие между р азличными к атегориями гр аждан в по льзу наибо лее незащи щенных слое в населени я.^[11]

Глава 2. Практика налогообложения физических лиц

2.1 Роль налогов с физических лиц в бюджете РФ

НДФЛ самый перс пективный в с мысле его про дуктивност и. При проч их равных ус ловиях он ле гче других н алогов контро лируется н алоговыми ор ганами, от е го уплаты с ложнее укло ниться недобросо вестным на логоплател ьщикам.^[12]

В нижеследу ющей табли це продемо нстрирован а динамика посту плений в б юджет по к аждому нало гу:

Увеличение уро вня собирае мости нало гов напряму ю связано с со вершенство ванием систе мы администр ирования ИФ НС.

Ее реорган изация нач алась в 201 3-м и с те х пор ежего дный прирост ф искальных до ходов сост авляет не ме нее 25%. Эффе ктивность р аботы ИФНС обес печивает ис пользование с ледующих и нструменто в:

• Автоматизированные с истемы контро ля (АСК). С и х помощью отс леживают воз мещение и з аконность в ычетов по Н ДС. АСК-1 з аработала в 201 3 г. Она поз волила быстро и точ но выявлят ь неправомер ное возмеще ние НДС. АС К-2 запуще на в 2015- м и нацеле на на выяв ление неза конных вычето в.
• Введение кру пных штраф ных санкци й. Пени и штр афы за просроч ку платеже й, недоимк и, неверно р ассчитанные су ммы налого в к уплате в 201 9 году на пор ядок выше те х, что при менялись е ще 5 лет н азад. Один из с амых эффективных мето дов борьбы с не платежами – это б локировка р асчетного счет а на двукр атную сумму з адолженност и. Счет пр и этом не р аботает до 10 д ней. Даже, ес ли долг пере крыт раньше, б анк счет а ктивирует то лько по истече нии этого сро ка.
• Судебное вз ыскание за долженност и. Более 70% ре шений вынос ится в пол ьзу ИФНС. Т аким пробю джетным по дходом биз нес обязан и менно иниц иативе ФНС. Ес ли до 2015 г. су ды старалис ь выносить ре шения таки м образом, чтоб ы не увелич ивать нагруз ку на бизнес, и ло яльно сниж али штрафн ые санкции, то те перь строго соб людаются и нтересы госб юджета. На логовики стро го придерж иваются пор ядка досудеб ного урегу лирования с пора, пыта ясь получит ь причитаю щиеся им п латежи без су да.
• Система упр авления по ведением н алогоплате льщиков. От крытость и нформации о резу льтатах про верок, посто янный контро ль за движе нием по счет ам, встреч ные запрос ы документо в и т.д. – все это побу ждает чест но платить пре дписанные з аконом сбор ы и взносы.
• Продуктивное сотру дничество ИФ НС и Центроб анка. Рестру ктуризация б анковской с истемы, вне дрение совре менных плате жных систе м, эффекти вный обмен и нформацией ме жду налого виками и б анками гар антирует прозр ачность все х сделок. ИФ НС видит все д вижения по счет ам. Такое пр аво закреп лено за не й в ст. 86 Н К РФ, и ба нки обязан ы передават ь данные и нспекторам абсо лютно по все м сделкам. В ыявить рас хождения по н алоговой б азе, указа нной в дек ларации, и с кладывающе йся из све дений о дв ижении по р асчетному счету, и нспекторам нес ложно. Для это го даже не ну жно запраш ивать подт верждающие до кументы.^[13]

Применение все х вышепереч исленных и нструменто в обуслови ло стабиль ный рост соб ираемости н алогов в РФ. В н ижеследующе й таблице отр ажены посту пления в ко нсолидированный б юджет за 2018- 2019 гг.

Таблица 1

Поступления по в идам налого в в консол идированны й бюджет РФ з а 2018-2019 гг., млрд р.

Падение соб ираемости з афиксирова но только по д вум позици ям: имущест венные нало ги и акциз ы. Снижение пер вых объясн яется ликв идацией на лога на дв ижимое иму щество юри дических л иц и измене нием базы по р асчету плате жа на недв ижимость - с 01.01. 2019 г. по к адастровой сто имости. Пр ичиной паде ния акцизн ых сборов я вляется их ст абильное у величение. М ногие комп ании и пре дпринимате ли прекрат или реализ ацию алкого льной и таб ачной проду кции, отда в предпочте ние более де шевым и ст абильным то варным напр авлениям.

Далее проа нализируем ст авки МРОТ. В Фе деральном з аконе РФ д ано следую щее понятие про житочного м инимума. Про житочный м инимум это сто имостная о ценка потреб ительской корз ины, включ ающая в себ я минималь ные наборы про дуктов пит ания, непро довольстве нных товаро в и услуг, необ ходимых дл я обеспече ния жизнеде ятельности че ловека и со хранения е го здоровь я, а так же об язательные н алоги и сбор ы.^[14] За последн ие годы ми нимальный р азмер оплат ы труда вырос почт и в 7 раз ( Минфин), но те м не менее, это т ак и остаетс я очень низ ким доходо м для мног их жителей н ашей стран ы. Средние з начения ми нимального р азмера опл аты труда з а последние 5 лет предст авлены в т аблице 3.

Таблица 2

Минимальный р азмер оплат ы труда в Росс ийской Федер ации

Государство уст ановило жест кий МРОТ, н иже которо го платить р аботникам не льзя. Прем ии и прочие поо щрительные в ыплаты регу лируются ис ключительно р аботодател ями. В резу льтате ужесточе ния фискал ьного режи ма для биз неса снижа ются доход ы населени я, влекущие п адение поку пательской с пособности и с проса на про дукцию и ус луги, а та кже увелич иваются об язательные р асходы – н а ЖКХ, нало ги, взносы, штр афы, приобрете ние жизнен но важных то варов. ^[15]

Собственно н алоговая н агрузка на гр аждан опре деляется с ледующими п латежами:

• НДФЛ – 13%. Е го за сотру дника плат ит работод атель, но из з аработка пер вого он удер живается в по лном объеме з а исключен ием суммы в ычета. Соот ветственно рост н алога на до ходы физли ц автоматичес ки снижает и х реальные до ходы.
• НДС (скрыт ый) – 20%. П латят его в б юджет не гр аждане, а про давцы, реа лизующие то вары и услу ги. Но, он и включают е го в стоимост ь и в полно м объеме вз имают с насе ления. При к аждой поку пке гражда нин автомат ически плат ит НДС.
• Налог на и мущество, Ж КХ, ОСАГО и проч ие скрытые п латежи – о коло 5%. Гр аждане плат ят налог н а недвижимост ь, землю и тр анспортные сре дства. Его р асчет по к адастровой сто имости сущест венно увел ичил фиска льную нагруз ку на насе ление. Его м аксимальна я ставка сост авляет от 0,1 до 2% от к адастровой сто имости нед вижимости и з ависит от сто имости объе кта. Платят е го только собст венники не движимости о дин раз в го д. Коммуна льные и стр аховые плате жи условно от носятся к с крытым нало гам.
• Страховые вз носы – 30, 2%. К ним от носятся вз носы в ПФР, ФО МС и ФСС.
• Акцизы – 8%. О ни включаютс я в стоимост ь товаров. По вышение ак цизов моме нтально выз ывает рост це н и затрат гр аждан. Получ ается, что от у величения а кцизных пл атежей стр адают не то лько  бизнес мены, но и и х покупате ли.
• Штрафные с анкции и гос пошлины. Пе ни и недои мки по нало гам, штраф ы ГИБДД и по Ко АП, госпош лина тоже от носится к об язательным отч ислениям, т ак как посту пают в ито ге в госбю джет.

В итоге по лучается, что л юбой гражд анин РФ бо льше 60% с воих доходо в отдает госу дарству в в иде налого в, сборов и с крытых плате жей.